从纳税人权利保障看我国财政法律体系的缺失

合理保障纳税人权利是建设中国特色社会主义法治体系的必然要求,是制约和监督政府权力的必然途径.从纳税人权利保障的角度出发,对我国目前的财政法律体系进行研究,发现我国的财政法律体系存在着许多问题,制约着纳税人的权利保障,如宪法对纳税人权利的规定不足、财政监督法律刚性不足、财政法律立法权不明晰等问题.保障纳税人权利,要明确税收法定主义指导思想、制定税收基本法、强化对税收执法权的监督、完善人大财政监督权.     

信赖保护原则的理论基础与应用

信赖保护原则是行政法的一项重要原则.信赖保护原则的基本含义是政府对自己作出的行为或承诺应守信用,不得随意变更,不得反复无常.信赖保护原则的理论基础有:诚实信用原则;法的安定性;行政行为的公定力和确定力.信赖保护原则在行政法中的应用表现为:立法中的应用;行政执法中的应用;司法中的应用和守法上的应用.     

民主视野中的税收法定原则

税收法定原则是民主政治的产物。在构建社会主义和谐社会与民主和法治不断完善的今天,从民主这一视角深入研究税收法定原则,将会深化税法理论和丰富税制建设实践,并使我们认识到民主是税收法定原则的根基。民主视野下的税收法定原则,应是指税收立法权、国家征税权、税款收益权、课税要素和税收程序必须有法律明文规定。征税机关依法征税,纳税人依法纳税;没有法律明文规定的,征税机关不得征税或者减免税收。     

信赖保护:建设社会主义市场经济的必备原则

信赖保护原则是诚实信用原则在行政法中的运用 ,它是防止政府失信的有力武器。确立信赖保护原则 ,可以保证市场经济有序地发展 ,也有利于我国的法治建设。     

论纳税人的法律救济权

纳税人的法律救济权是指纳税人与税务机关在纳税工作上发生争议,或者税务机关对纳税人的合法权益造成侵害时,依法享有申请行政复议,提起行政诉讼,请求国家赔偿的权利。虽然我国的《税收征管法》明确规定了纳税人有法律救济权,但是法律救济权的行使却没有对纳税人的权利得到确实的保护。我国《税收征管法》规定的行政复议前置和缴纳税款前置等制度,在一定程度上限制了纳税人法律救济权的行使,也造成了纳税人在法律面前不平等的问题。     

论缔约过失责任

缔约过失责任制度由德国法学家耶林提出的 ,是一种违反依据诚实信用原则产生的契约义务而应承担的损害赔偿责任。关于缔约过失责任的法律基础 ,我国民法理论的法律特征是 :缔约过失责任是在缔约过程中产生的、以民法的诚实信用原则为基础的、以补偿缔约相对人损害后果为特征的民事责任 ,所保护的是权利人的信赖利益。缔约过失责任由以下四个要件构成 :缔约当事人违反先合同义务、缔约相对人有损失、违反先合同义务的一方有过错、过错与损失之间有因果关系。缔约过失责任大致可分为五种类型 ,我国《合同法》规定了缔约过失责任的三种情形。     

法官裁判行为视角下的诚实信用原则研究

2012年修改的《民事诉讼法》将原本只作用于民事实体法领域的诚实信用原则正式以诉讼法原则的形式确立于民事司法领域。入法后的诚实信用原则得到广泛关注,但焦点多集中于诚实信用原则对当事人的具体适用上,而有关该原则对法院的影响却缺乏系统性研究。首先从理论上对诚实信用原则的适用主体范围进行界定,在肯定诚实信用原则同样适用于法官的前提下,进而从实践的角度对诚实信用原则之于法官的具体适用及适用的法律后果进行探讨,以期对司法实践有所裨益。     

论诚实信用原则在平台型灵活用工中的适用问题

诚实信用原则日益在劳动法领域发挥作用.其对于平台型灵活用工的特殊意义在于:灵活用工平台化需要平台的最大诚信,灵活用工平台化赋予各方更大的说明义务,平台化灵活用工对诚信履行提出更高要求.诚实信用原则在平台型灵活用工的法律适用分为"基于行为控制功能的适用""基于限缩解释功能的适用"和"基于漏洞补充功能的适用"三类.第一类主...     

改革和完善税收征管制度的基本设想

现行的《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》,强化了税收基础管理,规范了税务机关的征税行为,加强了对纳税人合法权益的保护和对税务机关的执法监督,使我国的税收征管向法制化、科学化和规范化的方向大大迈进了一步。但在这个进程中也产生了一些新问题,现行税收征管法律制度已经不能适应加强税收征管、推进依法治税的需要,因此,有必要对其进行修改、补充和完善。     

加强我国纳税人权利保护

纳税人权利是在纳税人让渡自己的一部分财产给国家后,所获得的由法律赋予并保证实现的权利。纳税人的财产是国家税收的源泉,所以保护纳税人权利即是保护和培育国家的税源。当前我国的纳税人权利状况,与国外相比还有一定距离,加强我国纳税人权利保护,应从国情出发,从以下几方面入手:完善纳税人程序权利现行的《税收征管法》,赋予了税收征纳过程中纳税人权利,但在强制执行时未赋予纳税人程序权利。实际上,为保护纳税人权利,纳税人即使违反税法的规定,需要接受税法的制裁,纳税人也应享有一定的权利。所以,必须赋予纳税人程序权利,这种程序权利…     

我国纳税人权利保障制度的法律完善

保障纳税人权利对建设法治国家与和谐社会具有重要的现实意义。在我国,纳税人权利保障在税收理论、税收立法、税收执法、税收司法等方面存在严重缺失。要使我国纳税人权利得到充分实现,应从完善税收立法、规范税收执法、健全税收司法、建立纳税人权利自我保护制度等四个方面来完善我国纳税人权利保障制度体系。     

晋商诚实信用法律文化特点研究

晋商在兴起和发展中形成的诚实信用等法律文化特点是建立在“人身法”文化和农业文化基础上的 ,与建立在“市民法”文化基础上的近现代意义的诚信原则相比较有着根本差异。在社会主义市场经济的法治建设中 ,晋商诚实信用的法律文化精神仍然需要发扬光大。     

政策、权利与税收法定主义——从“上海契税第一案”切入

税收法定主义是财税法治的第一要义。"上海契税第一案"的症结在于,地方政府在契税征收过程中突破国家统一税收立法的限制,自发制定和调整契税补贴政策,而使纳税人承担了全部政策风险,间接损害了纳税人权利。由此说明法定主义一旦缺位或受到动摇,无疑会导致税收规则及其政策实践的不确定性,致使纳税人的基本权利面临被侵害的危险,以至于加剧国家与纳税人之间的紧张关系。唯有规范地方政府的税收行政权和有限立法权,将其税收政策制定过程纳入税收法定主义的轨道,才能增强税收规则稳定性,保障纳税人权利,促进财税法治的不断进步。     

国际避税法律问题浅析

国际避税（ＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＴａｘＡｖｏｉｄａｎｃｅ）是指纳税人跨国境（或税境）,利用有关国家税法或国际税收协定中的某些漏洞或允许的办法,作出适当的财务安排和税收筹划（ＴａｘＰｌａｎｎｉｎｇ）,以达到减轻其总体税负的不构成违法的行为。随着世界经济的迅猛发展,跨国纳税人的跨国收入也大量增加,跨国纳税人追逐高额利润的贪欲使得国际避税案件层出不穷,已成为各国税收征管工作中面临的一个国际性问题。一、国际避税的危害性１严重损害有关国家的税收利益。国际避税案件中,由于跨国纳税人的避税行为的复杂性和隐蔽性,其…     

论外商投资中的行政法律原则的援用

当前中国在对外招商引资过程中,政府依然起着主导作用,由此引发了不少行政纠纷。在目前我国相关法律制度还不完备的情况下处理这些投资纠纷,可以援引行政法的法律保留原则、正当程序原则以及信赖保护原则,以规范政府在招商引资中的行政行为,并平衡社会公共利益和外国投资者的信赖利益。地方政府应该在招商引资的过程中贯彻依法行政的原则,同时,更应注重树立政府的诚信形象,对外商的投资者利益给予充分的信赖保护。"招商"重要,"保商"更为重要。..     

论纳税人诚实推定权的入法途径

诚实推定权由纳税人财产权与人格尊严权衍生而来,在立法中加以确认有助于落实税收法定、践行量能课税和提高纳税人遵从度。诚实推定权借鉴了刑法上的无罪推定和民法上的善意推定,其基本内涵是税务机关认为纳税人有少缴税款嫌疑时,应由该机关承担举证责任,证明强度应达到优势证据标准。我国应在修改《税收征收管理法》时,明确表达纳税人享有诚实推定权,同时准确界分纳税人的协力义务和税务机关的举证责任,强调逃税行为必须具备主观故意的要件,合理限定税收检查权。诚实推定权入法将对税收征纳实践产生影响,提高现有“计税依据明显偏低”的认定标准,使纳税人的正当理由诉求更有可能被认可,对逃税行为的界定也将更为精确。     

论民法的诚实信用原则

诚实信用原则在我国有君临全部民法领域的效力重要性,诚实信用原则在经济、道德领域具有重要的地位,所以我 国建设社会主义市场经济必须坚持民法中的诚实信用原则。     

电子签名法的法理探讨

电子签名能够保障交易的安全,但需要法律来保障。在电子签名法的法律关系中具有自己的特点,涉及到隐私权、著作权、签名权和行政管理权等问题。电子签名法应重点考虑的原则是签名自由、功能等同和信赖保护原则,其法的价值应首先体现为安全和效益。     

美国的纳税人权利

纳税人权利是纳税人在税收法律关系中所享有的权利。对纳税人权利的保护,直接影响到一国经济的发展持续和社会和谐。在经济发达的国家,纳税人权利普遍受到重视,不少国家公布了纳税人权利宣言或制定了纳税人权利法案,对纳税人权利有较详细的规定。美国十分重视纳税人权利保护,既有专门的纳税人权利法案,又在《国内收入法典》及各专项税收法案中予以较为详细的规定,这些法律都强调了对纳税人权利的保护。1988年的《纳税人权利法案》包含在1988年《专业和杂项收入法》中的《纳税人权利法案》,该法案赋予纳税人法定的具体权利,从此使权利理念渗…     

跨国公司国际避税的主要手段及法律规制

中国加入WTO以后,我国经济正逐渐与世界经济融为一体,与国际经济密切相关的国际税收问题也越来越被人们所重视。许多跨国纳税人利用各国税收间的差异和法律上的漏洞,以表面合法的方式逃避税收来达到减轻税负的目的,引起了国际上资本的不正常流动,侵害了有关国家的税收利益。本文从跨国公司避税的主要方法入手,分析各国对国际逃税和避税的有关法律规制,以期对我国反国际避税的研究有所裨益。