中外税收协定与国内税法的关系——关于我国有关税法条款的检讨

税法和税收协定都有其本身的特殊性,两者之间的关系要比一般的条约和国内法的关系更加复杂。我国《外商投资企业和外国企业所得税法》与《税收征管法》规定,当其与税收协定的规定不同时,税收协定优先。这种规定不仅在法律上缺乏宪法依据,而且在理论上也有可商榷之处。在一定的情况下,国内税法应可优于税收协定。美国关于税收协定与国内税法关系的规定值得借鉴。在我国宪法没有对条约的法律地位进行规定之前,我国国内税法关于税收协定优先的规定应当取消;在宪法对条约的地位进行规定之后,我国的税法可再据以作出适当的规定。     

中国税法通则立法的问题与构想

中国税法通则的基本定位应当是调整税收活动中的基本问题、共同问题和综合问题的通则性立法,主要规定税收征纳过程中的实体基本制度和程序基本制度,是税法体系中的一般法,是规模适度、体系科学、赋有现代法治理念的现代税收通则法。在立法时,应当侧重从健全和完善税收法律体系的角度,重点处理好与宪法、财政法、立法法、行政程序法、税收征管法、民法的关系。在搭建立法架构时,应当以“总则——纳税义务——税收征纳的一般规则——税收确定——税收征收——税收执行——税收争讼——法律责任——附则”为立法主线。     

电子商务给国际税法带来的冲击与思考

电子商务作为一种新兴的较传统贸易更加先进的交易模式,在电子信息技术高速发展与互联网络普及度激增的当今社会逐渐成为人们生活的一部分。其迅猛发展也给国际税法的传统概念和理论带来不小的冲击,如对常设机构、课税对象性质的区别等等问题造成适用困难,国际税收管辖权的冲突也日益明显。本文在简要介绍电子商务税收的特点的基础上,阐述了电子商务对国际税法所造成的影响。     

台湾合作店模式营业税争议案的法学审思

近年来,我国台湾与大陆的零售业发展非常迅速,形成了多种零售业态和多种经营模式并存的繁荣发展态势。为了适应激烈的竞争,零售商与供应商不断进行营销模式的创新,并由此带来了税务征缴方面的法律问题。台湾合作店模式营业税争议案给了我们很大启示。在处理这些税务法律问题的过程中,应该认真分析零售业的组织形式、经营模式,准确判断零售商、供应商等相关主体之间的营销合作关系,正确定位这些主体在税收征纳法律关系中的地位,以正确的征缴税款,促进我国零售业的健康发展。     

税收专约与国内税法作用的比较

税收专约是国际税法的国际渊源之一。税收专约与国内税法是一国税法体系的不可分割的两个部分。二者在功能与作用方面既有相同点又有不同点。税收专约与国内税法的不同表现在避免国际重复征税、解决跨国逃税与避税、税收协调、强制力;税收专约与国内税法的相同表现在维护国家税收利益、避免国际重复征税、促进国际贸易经济发展、提供公平、公正的国际税收法制环境。     

税法公平原则与我国企业所得税制的改革

税法公平原则是我国税法的一项基本原则。以税法公平原则来检验我们的现行税制,我国内外企业所得税有别有悖于税法公平原则。内外资企业继续分别实行不同的所得税制既不利于平等竞争,也不符合世贸组织规则。因此,应在目前良好的经济形势下把两税合并作为一项紧迫任务来实施,从而为经济增长提供持久的推动力。“两税合并”应该统一税率又统一税收优惠政策。     

形式与实质之争:税法视域的检讨

实质课税原则引发的税法形式与实质之争包括三个层面,即抽象税收构成要件基于经济价值还是法律形式予以确立、税法应当作形式抑或实质解释以及经济活动的私法形式还是经济实质将作为税收构成要件符合性判断的事实基础。实质的探求固然可以在一定程度上实现个案的正义,但脱离形式束缚的实质正义必定是随机和偶然的,不符合税收法定主义的要求。形式主义在税法上依然有其独有的价值,是确保税法的确定性和可预测性价值实现的逻辑前提,也是确保税法权威的必然要求。立法者在确立抽象税收构成要件时,尽管把握用以评价税收负担能力的经济活动的事实核心可以与私法有所不同,但确立事实要件仍应当最大限度地承接私法形式,以确保法统一秩序的实现。     

附解除反担保责任之股权转让课税争议——对法兰西水泥案的反思

价格条款是股权转让的核心要素之一,股权转让收入则构成了税法上重要的识别点.在涉及附解除反担保责任的股权转让中,股权转让的收入是否仅止于股权转让协议所载的价金,抑或包含因解除反担保所为的给付,实不能一概而论.在具体实践中,应视解除反担保的给付是否为股权转让的价外费用、是否为另一独立的课税对象,以及解除反担保方式是否存在避税行为等因素进行综合判断.此外,解除反担保所为给付如不构成股权转让收入的一部分,还需要进一步判断是否构成其他收入,最终方可确定该解除反担保所为给付在税法上的效果.基于公司经营自由的保障,国家不宜过度介入股权转让对价,而应根据量能平等课税原则,来决定此类附解除反担保之股权转让收入课税义务的有无及其大小.     

税法行政解释的中国实践与法律规制——开放税收司法的逻辑证成

现行《税收征管法》修订草案中行政机关扩权条款增多,而纳税人权利保护制度阙如,相互之间并未形成合理的制度均衡。从税法行政解释权的实际行使出发,讨论开放税收司法问题,需要厘清以下问题脉络,一是税收立法的不完备性,导致税法行政解释扩张和税法不确定性;二是随着交易结构愈益复杂,实践呼唤税务机关提供税法确定性服务,税法确定性服务的法理基础是税法解释权共享原理;三是根据税法解释权共享原理,税法解释权不能由行政机关独享,规制税法行政解释权的逻辑归宿和制度选项是激活税收司法,以落实税收法定。     

Moynihan Theatre Investment Tax Credit Bill

Abstract

Art, Culture and Enterprise: The Politics of Art and the Cultural Industries Justine Lewis London and New York: Routledge, 1990     

票据法的坚守与发展

与商法的其他部分相比,票据法在世界范围内,太久没有修改了,其原因有经济上的,也有技术上的。但是,以德、日票据法学界为代表,对票据理论的研究异常活跃,他们最关注的部分可能正是票据法需要发展的部分,即作为票据理论两大核心课题之一的非因票据行为而发生票据流转如何解决对第三人的保护问题,现行法是找不到答案的。根据票据理论的成果,以票据行为契约说为前提,辅以权利外观理论是个不错的选择。目前中国没有日内瓦法系诸国国际法义务上的限制,把权利外观理论转化为具体票据制度,完全可能使中国票据法世界领先。     

论票据质押的权利担保与物的担保的二元性

票据作为有价证券,其基本属性应当是票据这张纸和权利的结合。在票据质押中,我们不能只关注票据所表彰的权利的质押,而忽视票据本身作为物的质押担保。作为提示性证券,票据权利脱离了证券的载体物,将对票据权利的行使带来困难。     

摇晃婴儿综合征争议及研究进展

摇晃婴儿综合征是常见的虐待性颅脑损伤,其病理表现为三联征:脑实质病变、硬脑膜下出血、视网膜出血。虽然摇晃婴儿综合征被广泛运用于医学及法律领域,但是由于目前尚无直接证据证实成人摇晃儿童能造成严重脑损伤甚至死亡的后果,因此摇晃婴儿综合征存在学术争议。争议内容包括摇晃婴儿综合征的生物力学机制、病理生理机制等方面。由于某些疾病也能导致病理三联征,因此在诊断摇晃婴儿综合征过程中,应当注意外伤史、案情调查等。     

提单与票据之比较研究

有关提单的法律规定尚不完整 ,因提单和票据实质上有许多相似之处 ,人们可以利用票据法的一些规定来解决提单的一些问题。本文比较研究了提单和票据的法律性质以及二者在转让中的前后手权利优劣等事项。