非典型税收国家:当代中国的表现与陷阱

改革开放以来,国有企业利润在国家收入结构中的比例逐步下降,税收性收入比重越来越大,财政结构逐步由传统"自产国家"转向现代"税收国家"形态。然而,由于对自产国家体制的路径依赖,财政收入对于国有经济过度依赖的状况没有实质改变,税收国家成长呈现出非典型的特征,处于不稳定的变异状态,对于国家现代化进程产生复杂影响。为克服传统自产国家的历史制约与现代税收国家的现实危机,当代中国的财政国家构建应当确立"预算国家"目标,大力推进财政民主化改革。     

完善地方财政收入制度的几个问题

地方财政收入能力的大小不仅与地方经济发展水平高度相关,也取决于国家财政体制、地方税收体系等各项财政收入制度的具体安排。应当进一步调整我国现行分级分税财政体制,改善转移支付制度,在清费立税过程中加快建立稳定增长的地方税体系,明确地方政府的举债主体地位、规范地方债务,以努力完善地方财政收入制度。     

税收执法环境的现状研究

税收是政府取得财政收入的主要来源,国家要确保财政收入,需要建立健全的税收执法环境。但是,当前税收执法环境存在诸多问题,需要我们在依法治税,从严治队、严格执法上狠下工夫,为做好税收工作打下坚实的基础。     

现行增值税制度在推进农业产业化经营发展中存在的问题及对策

增值税自1984年实行以来,在完善税制,确保国家财政收入,促进经济稳定发展方面发挥了积极作用。特别是1994年税制改革以来,增值税作为主体税种,在税收宏观调控职能中发挥着越来越重要的作用,是其它任何税种所不能替代的。在增值税试行初期,由于我国是传统的农业大     

一位财政局长的“加减乘除法”

近年来．武汉市洪山区财政局以科学发展观为指导，在努力推动洪山经济、社会事业实现跨越式发展工作中作出了突出贡献。作为洪山区财政局局长，余春华始终以“人民财政为人民、当好人民理财人”为座右铭，勇于改革、善于创新、精于落实，带领洪山财政人奏响一曲曲生财、聚财、理财的华彩乐章，地方财政收入连创新高，     

试论偷税抗税罪的认定

全国实行利改税及工商税制度改革以来,税收已占国家收入的95％以上,税收成为我国财政的主要支柱。近年来,随着改革开放,经济发展较快,这利于增加财政收入,但却同时出现了一些新情况,个别工商户和企事业单位只顾捞钱,不顾国家利益,偷税抗税漏税现象时有发生,有的地区甚至表现得十分严重。据调查,某市共有各种工商户,大小承包户、国营企业等经济实体三万五千多个,但向税务部门申报纳税登记的还不到二万个。这些应纳税人不仅偷税漏税,有的还公然抗税,拒不缴纳税款,甚至围攻税务机关,殴打税务人员。据不完全统计,1987年福建省发生殴打税务干部的事件88起,被打的104人,其中一人被当场打死。这类事件全国各地均有发生,必须引起有关部门的高度重视,不然国家财政收入得不到保证,税务人员的人身安全也得不到保障,为了有效地防止和减少偷税抗税犯罪的发生,必须采取有效的措施。     

国际文化产业财政资助法律制度及其对中国的启示

国家财政资助是新兴产业成长为支柱产业的重要推动力,其措施主要是指财政支出领域的资金给予和财政收入领域的税收优惠。国家财政资助文化产业符合相关文化公约的具体要求,也并不违反WTO反补贴协议。欧美文化产业发达国家已经形成的较为完善的文化产业税收优惠和专项资金制度具有力度大、覆盖面广的特点。文化产业是实现文化大繁荣的重要力量,应当理清文化产业资助的国际依据,借鉴国际社会文化产业资助的有益举措,剖析中国文化产业资助中的具体问题,加快构建完善中国文化产业财政资助法律保障机制。     

关于税收权利主体的义务初探

关于税收权利主体的义务初探甘宁，陆伟丰众所周知，税收是国家财政收入的重要来源与支柱。国家政权为执行其职能，通过税法，向纳税人征税，取得财政收入，作为发展社会经济和维持国家机器正常运转所需的资金。纳税人对其收入、财产或发生的纳税行为，依法向国家纳税。在...     

从青岛与大连比较探析经济发展与财政收入增长关系

一般来说，影响财政收入的因素包括“经济性”因素、“管理性”因素和“政策性”因素，而经济发展是促进财政税收增长的根本因素。本文通过回归分析和实证比较分析的方法，研究认为青岛和大连两城市各自的经济发展与财政税收增长，在多年呈现良好增长互动态势的同时，近几年青岛财政对经济的增长弹性逐步弱于大连，影响这一趋势变化的原因是国家实施东北振兴战略为大连发展带来了机遇，更重要的是大连金融、软件、装备制造业等产业优势逐步凸现。因此，青岛必须加快调整经济结构，转变经济发展方式，建设稳定长效的财源经济机制，保持财政收入的持续稳定增长。     

现代国家与税收法治略论

税收是国家确立并充当主体的一种财政收入形式或分配方式,是随着国家形态的发展而不断演进的。基于效率和公平,现代国家财政收入逐渐采取以税收形式为主,并将其法定化。因而,在现代国家法治背景下探讨税收的本质及在中国现阶段复杂经济背景条件下如何审视税收的得失显得尤为重要。     

两法修订前后云南省危害税收征管犯罪情况调查

税收是国家赖以存在的物质基础 ,是为国聚财的主要渠道。作为调节收入分配和宏观调控经济的主要杠杆 ,税收又是生产关系的重要组成部分。由于刑法和刑诉法的修订 ,危害税收征管犯罪从 1997年 10月起 ,由检察机关的自侦案件中划出 ,改归公安机关侦查管辖。调查两法修订前后云南省危害税收征管犯罪情况 ,预测其发展趋势 ,提出加大对其打击力度的建议 ,对于今后危害税收征管犯罪的侦查工作 ,应该是有所裨益的。     

税收之宪政语境

税收作为国家存在及其运行的主要物质基础,在国家财政收入中所占的比重之大,使我们在面对税收之相关问题时,不得不将之置之于宪政的语境中才能更好地理解与解读。宪政语境中税收概念的厘清和界定,为更好地探讨税收国家中依法治税、完善民主机制等问题提供了基本前提和理论基础。     

税收工作要服务于社会主义市场经济的发展

邓小平同志指出“各项工作都要有助于建设有中国特色的社会主义。”在社会主义市场经济条件下,税收既是国家参与社会产品分配,组织财政收入的手段,又是国家直接掌握的调控社会再生产各个环节的经济杠杆,其地位和作用是其他任何行政手段和经济杠杆所无法取代的。我们通过学习邓小平同志建设有中国特色社会主义理论,并结合税收工作实际,认为税收应在以下几     

与时俱进的峨边国税局

峨边彝族自治县国家税务局成立于1994年10月。主要职能负责县境内的中央税收、中央和地方共享税收以及国家指定税种的征收管理。全局在职职工42人,退休职工12人,其中少数民族干部7人,大专以上学历占86％,中央党员24人,团员4人。自国税成立以来,在省、市国税局和自治县委、县政府的正确领导和关心支持下,始终坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,认真贯彻党的十六大和十六届四中、五中全会精神,以科学发展观总揽全局,坚持“聚财为国、执     

预算能力与分配正义:转型中国的“再分配能力”研究

对于一个现代国家而言,"财政汲取能力"与"预算能力"的成长应该是一个相辅相成的过程,缺一不可,而且"预算能力"与国家"再分配能力"之间存在很强的正相关关系,强有力的"预算能力"是实现"再分配能力"的制度基础。1978年以来,经济市场化与政治现代化的中国现代国家建设已经使得国家的"财政汲取能力"有了大幅提升,然而,由于作为"政策过程"的公共预算制度的成长比较滞后,使得庞大的财政资源在支撑国家现代化的同时,也带来了无法预知的财政风险和财政无效率现象,巨额的财政收入无法转化为有效的"再分配能力"。因而,必须向"预算国家"转变,通过公共预算的制度化与民主化来提升"预算能力",将国家财政纳入公共预算的监督和管理当中,实现"财政汲取能力"与国家"再分配能力"之间的有效转化。     

现代国家构建中的公共预算——一种财政国家的视角

把公共预算置于现代国家构建框架中加以研究,财政国家提供了一种独特的视角。财政国家分别从国家的财政收入和财政支出两个维度提供了现代国家构建的分析框架。从财政国家的视角来看,现代公共预算制度的确立与现代国家构建是一个相互促进的过程。公共预算促进现代国家的发育和成长,同样,现代国家也需要现代公共预算制度。随着当代中国日益从"自产国家"过渡到"税收国家",建立现代公共预算制度,将成为当代中国现代国家构建的重要任务。     

国内外税收优化服务比较研究

税收优化服务，是“九五”期间提出的在未来十年内我国税务系统重点改革目标。在国际上“为纳税人服务”、“不乱花纳税人一分钱”等税收优化服务有立法保障，并建立宣传服务机构和监督机构，为此，我国税收代出服务改革，应在总体思想、组织保证及立法保障方面强化，从而使服务有一种透明代。规范地的新型征纳约束机制，最终实现“为国聚财、增强国力”的目的     

建立适应社会主义市场经济发展要求的税收制度

税收,作为国家财政收入的重要手段,历来被各国政府所重视;税收作为国家调控经济活动的主要方式,经常被各国政府所采用。完善的税收制度,不仅是各国政府能力和成熟的标志,而且是取得经济发展的原因所在。一个成熟的政府一定会创制一个完善的税收制度。我国历来重视税收制度建设,我国的税收制度和税务机关,在我国社会主义建设的各个时期,都发挥了巨大的作用。现在,我国建立社会主义市场经济新体制的战略目标已经确定,以《中华人民共和国税收征管法》为核心的税收法律体系已经建立,我国的税收制度建设出现了前所未有的局面。笔者认为:我国税收制度建设的当务之急,是充分利用这一有利时机,全面加强税收法制建设、组织建设,制度建设,迅速构建一个适应社会主义市场经济发展要求的税收制度,为建立社会主义市场经济新体制提供牢固的、非常重要的税收制度保障,让税收制度为我国经济改革创造条件,为其他改革提供契机。     

外资企业所得税税收优惠及其计算的两个问题

对外税收优惠,一般是一国政府为了达到某种目的而对跨国纳税人给予的税收减免优待。在我国,发展国民经济是压倒一切的主要任务,为了吸引外商投资、扩大对外开放,加快我国现代化经济建设的步伐,我国在外商投资企业和外国企业所得税法中规定了一系列的税收优惠措施。这些措施都是必要的,作用也是巨大的,它使我国的经济建设获得了大量的资金。但是,在教学实践中,笔者发现许多税法教材和税务参考书,在税收优惠及计算问题上存在很大混乱,但此一问题并没有引起人们的关注。笔者认为,税收优惠及其计算问题直接关系到国家的财政收入,关系到税收优惠政策的正确实施,关系到税务人员的业务素质,因此,十分有加以讨论的必要。笔者不揣浅陋,在此提出个人的浅见,以求教于方家。     

中国改革顶层设计的具体指向、着眼点与主要任务——基于财政社会学的研究

自改革进入到深水区或攻坚时期后,各种矛盾交织在一起,很难区分出纯粹的经济问题、政治问题或社会问题等,这意味着承载"改革顶层设计"的领域必须具有综合性并成为各领域改革的"交集"。在财政社会学看来,财政权是一国政府最为重要的权力,因为无论是传统国家还是现代国家,其治理结构与模式都以特定的财政收支方式为基础。进一步说,财政制度安排决定了国家的性质、前途和命运。税收型财政制度、市场经济和现代国家治理是"三位一体"的,因此,中国改革应以公共财政制度建设作为改革顶层设计的具体指向,并将提升现代国家能力作为改革顶层设计的着眼点,将税收型财政制度作为改革顶层设计的主要任务。考虑到税收型财政制度悖论,应以财政共和主义为基础进行财政宪法和货币宪法方面的改革。