论我国法定外地方税立法权的证成与实践

在地方不拥有税收立法权情形下,地方财政便会依赖公产财政、公债财政和收费财政等非正式财源.而依靠非正式财源获取财政收入,不仅筹措财源的能力和规范性都会极大降低,且有悖于税收国家的法律理念.鉴此,可以赋予地方具有法定外税收立法权,进而获取稳定规范的地方财源.从法释义学的角度来看,我国现有法律并未明确禁止法定外地方税立法权,但仍需要法律明确规定实现中央的授权并突破现有政策性文件的禁锢,从而保障和规范地方税收立法权.法定外地方税立法权不仅应在《立法法》的一般性授权下运行,而且需要以《地方税通则》作为准则性依据.同时,法定外地方税的立法需要遵循地方税条例主义,并以地方性法规明确法定外地方税的构成要素.     

维护税收法制,制止偷税抗税

税收是国家取得财政收入的一个主要手段,也是国家积累四化建设资金的重要来源。国营企业试行利改税的办法以后,税收在财政收入中的比重进一步增长。目前国家通过税收取得的收入已占财政总收入的百分之九十左右。同时,税收又是贯彻执行国家经济政策的重要杠杆,通过税收的调节作用,可以促进生产有计划按比例地发展,促进企业加强经济核算,提高经济效益,在经济收入上调节国家、集体、个人之间的关系。在对外经济往来中,税收还是维护国家主权的重要工具。因此,严格执行国家税收制度,对保证国家财政收入,维护国家主权和利益,促进四化建设,具有重要意义。     

浅谈税收犯罪的原因

税收是与国家相伴而生的,国家的存在、发展都离不开财政收入,而税收是财政的主要来源,马克思指出,＂赋税是政府机器的经济基础＂,＂是行政权力整个机构的生活源泉＂,所以税收对国家来说始终是最为重要的。因此世界各国都很重视税收立法,以此规制税收活动。尽管如此,税收犯罪在社会生活中仍然层出不穷。     

“位卑未敢忘忧国”——中国税官侧记

中国50万税官肩上的担子有多沉?也许没统计过,也无法统计。仅知道: 我国的财政收入百分之九十以上来源于税收。1993年全国税收总收入3000多亿元,全国50万税务干部,人均为国家积累资金近70万元。据统计,1986年国家财政     

论财政法定原则——一种权力法治化的现代探索

财政法定原则的要求是财政基本事项由法律加以规定,其实质应从财政权法治化的高度加以把握。它兴起于封建国家到民主国家的变迁过程中,最初表现为税收法定,并在夜警国家到社会国家的演进中扩展到预算法定,最终发展为财政法定。为全面展现财政法定的要求,有必要突破现有的就事论事的内容法定范式,从范围法定上构建起"财政宪定——财政体制法定——财政收入法定、财政支出法定、财政监管法定"的三层次体系。在国家治理现代化的时代背景下,落实财政法定原则对我国的意义重大。鉴于目前财政权的失范格局,突破口应在做实人大,特别是要明确人大的财政收入立法权、预算监督权和财政收支划分权。未来,应在改革中逐步建立健全财政法律体系,并在条件成熟时推动财政法定原则入宪。     

论“财政国家”的宪法类型及其中国模式

"财政国家"的制度体系主要由财政收支划分制度、财政收入制度和财政支出制度构成。在"财政国家"的宪法类型上,我国已经实现由"集权国家"向"分权国家"的历史转型,仍然面临"行政分权国"向"宪政分权国"的艰难转折。在财政收入制度和财政支出制度等方面,我国属于"所有权者国家"与"税收国家"的混合形态,亟需实现由"计划国家"向"预算国家"的彻底转型。     

地方财政自主的法治保障

地方财政自主权力的外延包括财政预算自主、财政收入自主、财政支出自主和财政监督自主四个方面,其理论基础源于地方分权自治、财政联邦主义和辅助原则。中国地方财政自主法治保障的制度构建,在财政预算自主方面,需要在对地方政府预算权进行法治化控制的同时,保障地方政府的预算编制独立性;在财政收入自主方面,必须对税种进行合理划分,追求税收共享的法定化,并在强化预算约束的前提下,赋予地方政府一定的公债发行权;在财政支出自主方面,应当在财政收支划分明确化和规范化的前提下,重视财政转移支付对财政自主的影响,关注财政支出自主可能引发的政府间财政竞争,通过法律制度来引导良性竞争,制止恶性竞争。     

范式与路径:中国财政治理法治化研究

一个国家的财政结构与国家治理水平的高低休戚相关。从财政社会学的立场来解释,财政结构通过影响一国财政收入的方式、国家与社会的变迁、政府与市场的关系等机制来作用于国家的制度发展、法治建立和国家治理。从不同国家在不同时期的财政结构可知,一国'税收国家'的特质越明显,国家与社会的融合就越紧密,国家治理能力和民生发展水平也就越高...     

论税收国家的基础

税收国家最初是西方学者从财政角度对一种以私有制为基础的国家形态的界定,指的是财政收入大部分依存于税收的国家。由于税收国家的理论与我国传统经济体制、法律制度和社会文化观念存在着较多的冲突,因而需要运用多种视角深层次地考察我国构建税收国家的基础。客观而言,我国虽以公有制为基础且政府全部收入对税收依存度相当的低,但随着市场经济的发育和发展,同样呈现构建税收国家的可行性。而现代税收国家的建成,无疑需要我国在经济体制、法律制度和社会文化观念等方面的深层次变革相配合。     

加强刑法对涉税罪案的调控

众所周知,税收是国家的主要财政来源,也是国家对国民经济进行调控的重要手段,是贯彻国家经济政策、调节生产、消费、收入和分配的重要经济杠杆,是加强国家经济职能的表现之一。实行利改税后,税收在国家财政收入中所占的比重已经达到90％以上,可见它在国民经济中的地位和作用是举足轻重的。当前,随着城乡经济体制改革的深入和市场经济的发展,纳税户有了较大幅度的增长,税收成了     

中央与地方财政分权——中国经验、问题与出路

中央与地方财政分权在不同时期呈现相异的经验与问题。1949年到1990年代初的财政改革,中央和地方财权分配大起大落,缺乏稳定的法律规范。1994年分税制的实施,虽然基本实现了预设的目标,但仍然存在没有解决税制不平等并且按税种划分收入不利于产业结构调整和优化等问题,虽然分税后中央和地方的税收比例在整体上基本到位,但是各地财政收入仍然存在严重的不均衡现象。要解决上述种种问题,只有在诸多方面实现财税领域的中央与地方关系法治化。比如分税制的收入划分应遵循效率、公平和适应等原则;税收征管体制必须尽快立法化和司法化;更重要的是,中央和地方的税收立法权必须获得合理分配;在地方获得一定的税收立法权的基础上,中央和地方的税收分界应更加明晰。     

浅议我国税收法制的完善

一、完善税收管理制度国营企业利改税后,税收已占国家财政收入的95％以上。但近几年来,我国财政一直发生赤字,这与税收管理工作存在漏洞不无关系。主要表现在全国性的偷税漏税严重。据统计,在1985年全国税收财务大检查中,仅工商税一项就查出偷漏税款40亿元。1986年情况依然没有好转。其次,税务机关没有赋予其充分的税务执     

组建税务检察室很有必要

<正> 税收是国家对财政收入的主要来源,我国目前财政收入百分之九十以上仰赖于税收。国务院一九八七年四月八日作出《关于严肃税收法纪加强税收工作的决定》之后,最高人民检察院、公安部、司法部、财政部等有关部门,都相继发出了加强税收法纪,积极查处偷税、抗税和殴打税收人员的案件的通知,形成了全国上下多部门协税,护税的局面。去年以来,四川省的重庆市和宜宾地区的检察机关为加强税收法纪,先后试建了税务检察室,经过半年的探索和实践,显示了强大的生命力。笔者针对税务检察室的性质、任务作初步探讨。人民检察院派驻税务检察室,顾名思义它应当是检察机关的一个组成部份,具有检     

浅析个人所得税的理论职能与我国的现实偏差

个人所得税从创立至今，经历了两个世纪的发展和完善，已成为现代政府取得财政收入、稳定宏观经济运行、调节社会各阶层收入分配水平以实现税收公平的重要手段。个人所得税在我国的发展历史不长，1994年才初步建立起较为规范的个人所得税法律制度。由于受经济发展水平的制约和开征的时间短、经验不足的客观限制，我国个人所得税组织财政收入的财政职能和调节经济的经济职能均未充分发挥。     

浅议税收与宪政的四重关系

近几年来,税收与宪政关系的命题成为法学界,尤其是成为宪法学界和税法学界的热门话题。学者们从不同的角度提出了自己关于财政与宪政、税收与宪政的看法。有学者提出"财政立宪主义"的话题,有学者提出"财政危机中的宪政"问题,有学者提出了"税收奠定宪政基础"的命题,也有学者提"税收立宪"的问题,还有学者以"公共财政与宪政国家"撰写了博士论文。本文从税收与宪政在经济学上的关系、税收与宪政在政治     

财政立宪问题探析

财政立宪是一种关于国家和国民之间财产关系的理念和原则,本文主要从国民财产权对国家财政权制衡的角度,通过分析税收、公债、预算、支出的立宪控制在西方财政问题、政治社会发展中的意义,揭示财政立宪对我国财政实践的启示。     

关于财政支出问题的法律思考

长期以来,财政税收法领域,法学界的研究视角多集中于税法(财政收入)领域,而对于财政支出的法律研究并不多。法律法规不完善导致财政支出领域出现诸如财政支出的"越位"和"缺位"问题。因此,从法律方面进一步探究出现财政支出问题的原因,并从立法层面上探讨解决财政支出问题的方法是非常必要的。     

正确理解有关偷税、抗税罪司法解释的内容

建国以来第一次比较全面、系统地对偷税抗税淝罪及有关问题作出的司法解释:最高人民法院、最高人民检察院《关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释》(以下简称《解释》)已于今年5月1日起正式实施。税收是我国财政收入的一项重要的经济措施,是积累社会主义现代化建设资金的重要源泉之一。目前我国税收收入已占国家财政收入的90%以上,随着改革开放的进一步深入,税收在国民经济中的调控作用越来越重要。由     

华县地方税务局贯彻"十二条禁令"和开展"三廉洁"活动

华县地方税务局现有干部职工104人,负责辖区805户企业和个体工商户的税收征收管理工作,承担着全县60%以上的财政收入任务.     

论现代个人所得税征管制度的完善——基于借鉴宋代税收征管制度的视角

宋代建立了一套较为科学的税收征管体系,本文通过研究宋代税收征管制度,总结宋代税收征管制度的优点和值得借鉴之处,对症下药,对我国个人所得税征管中存在的问题提出合理的解决方法和建议,从而进一步完善我国个人所得税征管制度,防止税源流失,使其充分发挥增加财政收入和调节收入分配的功能.