欠税公告办法(试行)

第一条　为了规范税务机关的欠税公告行为 ,督促纳税人自觉缴纳欠税 ,防止新的欠税的发生 ,保证国家税款的及时足额入库 ,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则的规定 ,制定本办法。第二条　本办法所称公告机关为县以上 (含县 )税务局。第三条　本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限 (以下简称税款缴纳期限 )未缴纳的税款 ,包括 :(一 )办理纳税申报后 ,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款 ;(二 )经批准延期缴纳…     

作为特殊破产债权的欠税请求权

2007年6月1日起,《企业破产法》正式施行。相比《企业破产法(试行)》及《民事诉讼法》中的"企业法人破产还债程序",这部法律增加了诸多创造性规定,对解决破产求偿具有重要意义。仅就与欠税相关的问题而言,《企业破产法》将欠税确认为一种债权,要求税务机关在限期内申报,并准予其优先于其他债权受偿。这不仅是税法理论的突破,更对破产程序带来深远影响。其中最核心的问题即为,作为公法主体的税务机关,如何以债权人身份楔入破产还债程序?对于享有优先权的税收,其范围如何界定?税务机关内部的关系如何协调?税收优先权与担保物权的竞合如何解决?本文从新旧破产法的比较入手,围绕破产税收债权这个核心,对上述问题进行了解答。     

不可以容忍地产商成欠税大户

重庆市地税局近日依法公布了该市128家欠税企业名单。其中,房地产公司和相关企业达70余个,欠税金额最大的一家房地产公司各类欠税金额高达4000多万元。实际上,近几年来,上海、北京、广州……在全国各地公布的欠税"黑名单"中,房地产企业都是大户。"财大气粗"的房地产企业却成为欠税大户,甚至因长期拖欠而成为欠税"钉子户",这样的反差令人难以理     

论税收优先原则

为解决我国现实经济生活中严重存在的欠税、逃税问题,自2001年5月1日起施行的新《税收征收管理法》第一次以法律的形式明确地提出了税收优先原则,这对于保障国家税收收入,纳税人正确履行纳税义务,税务机关履行征收税款的职责都具有重大的现实意义。同时,它在实施过程中可能产生的对交易便利、交易秩序和交易安全的妨碍也不容忽视。因此,税收优先原则受到了广泛的关注。     

不可以容忍地产商成欠税大户

重庆市地税局近日依法公布了该市128家欠税企业名单。其中，房地产公司和相关企业达70佘个，欠税金额最大的一家房地产公司各类欠税金额高达4000多万元。实际上，近几年来，上海．北京、广州……在全国各地公布的欠税“黑名单”中，房地产企业都是大户。     

企业发展与企业所得税法改革

税收对经济发展和人民生活有着极为重大的影响。对於企业来说，税收负担，尤其是企业所得税，是其生产经营成本的重要组成部分，是对其财产权和经营自由权的一定程度的限制和剥夺。在当前的企业所得税制下．内外资企业并行的两套所得税体系以及大量不规范的税收优惠造成了税收负担的不公平分配，影响了企业之间的公平竞争。企业所得税制的不规范性导致大量的企业避税和税收的流失，加大了税收徵管的难度。     

刑法应增设“漏税罪”和“欠税罪”

<正> 随着利改税等税制改革的进行和税收收入的增长,偷税、漏税、抗税、欠税等违法犯罪现象亦猖獗起来。但是我国现行刑法只有偷税罪和抗税罪的规定,而对漏税、欠税行为没有规定为犯罪并追究刑事责任,在税务和司法实践中,往往只采取罚款、加收滞纳金等行政手段加以处理。这种状况,已不利于刹住在税收实践中愈演愈烈的各种违法行为。因此笔者建议,在刑法中增设漏税罪、欠税罪,对情节严重的漏税、欠税行为,依法给予刑事制裁。     

税收政策公平竞争审查制度的问题及其对策

税收政策是公平竞争审查制度规制的重点对象.税收政策与公平竞争在总体上存在3个维度的关系:税收政策在公平竞争之中、税收政策在公平竞争之上、税收政策在公平竞争之外.应该依据两者关系的类型设置差异化的公平竞争审查标准:对于在公平竞争之中的税收政策,应该遵循税收公平原则,按照"选择性"标准进行审查;对于在公平竞争之上的税收政策,应该审查是否存在竞争失灵的前提,继而检验税收调控的有效性;对于在公平竞争之外的税收政策,原则上不受公平竞争的约束.改进税收政策公平竞争审查制度,首先应建立"先合法性后合理性"的二阶审查秩序;其次是扩大规范性文件的审查范围,同时提升公平竞争审查制度立法效力层级;最后是针对税收与竞争的三维关系构建"除外适用范围+审查范围+审查后豁免"的审查模式,并完善相应的审查标准.     

市场主体规则平等的理论阐释与法律制度构建

市场主体规则平等是指在市场经济运行过程中,任何一类市场主体的法律地位平等、竞争机会均等、权利与义务关系对等,国家的经济干预不得违背和破坏市场公平竞争,不给予任何一类市场主体不正当的竞争优势或劣势。目前实践中的市场主体规则平等将国有企业作为主要规制对象,忽视、淡化了其他类型企业可能存在的竞争不公问题。应当重塑市场主体规则平等理念,使其不再局限于规制国有企业的竞争问题,而应扩散至不同控制力、资本来源、空间区位、产业组织的企业形态之间的整体公平竞争问题,令市场主体规则平等的内涵从狭义走向广义。在广义市场主体规则平等的理论指引下,中国经济法律制度应予以深切变革,落实国企运行平等、税收规则平等、融资规则平等、监管规则平等、外商投资规则平等五大法律规范。     

企业合并的反垄断法控制三论

与市场竞争一样 ,企业合并本身也是利弊兼具的。为避免过度地合并损害市场的公平竞争 ,许多国家均通过反垄断法对之进行必要的控制。本文结合美、德、欧盟等国家 (地区 )控制企业合并的反垄断法之立法背景、理论依据、立法模式、发展趋势 ,论证了合并控制立法对于维护竞争性市场结构、发展规模经济以及维护本国经济利益的重要意义 ,同时也概括说明了我国对企业合并进行反垄断法控制的必要性和有关具体做法。     

破产案件中税收保护问题

我国现行的破产法律制度虽规定税款先于破产债权受偿，但其实质没有完整体现税收的一般优先权原则，存在着诸多不完善之处，导致税务机关不能有效地履行税法赋予的职能，法院在审理破产案件中缺乏法律依据而无法对税收实行特殊保护，在破产环节造成国家税款的流失。我国社会主义市场经济的建立和发展中，国有企业破产日益增多，破产中欠税、偷税现象普遍且加快蔓延，是国有资产流失的巨大黑洞。修改完善破产制度，加大对国家税收的保护力度，确立税务机关的诉讼地位，是依法治税的客观需要。现行破产法（试行）、民事诉讼法及最高人民法院的…     

依法治税面临的挑战及对策

1998年8月26日全国人大常委会执法检查组关于检查税收征管法执行情况的报告中指出,税收征管法在贯彻实施中主要存在五方面的问题:(一)违法减免税、擅自截留中央收入、收过头税等问题依然存在.(二)偷、逃、抗、骗税和欠税问题比较严重.(三)税收征管制度和工作中仍存在一些问题和漏洞.(四)执法中存在着有关机构配合不力和“以补代罚、以罚代刑”现象.(五)税收征管法在当前遇到了一些新的情况和问题,需要进一步修改完善.①这概括了目前我国依法治税实践中存在的现实问题,也反映了依法治税面临许多挑战,举其要者有四:     

谈依法治税

１９９８年８月２６日，全国人大常委会执法检查组在关于检查税收征管法执行情况的报告中指出，《税收征管法》在贯彻实施中主要存在５个方面的问题：（一）违法减免税、擅自截留中央收入、收过头税等问题依然存在；（二）偷、逃、抗、骗税和欠税问题比较严重；（三）税收...     

纳税中“不申报”行为的刑法分析

税收是国家财政收入最主要的来源。刑法对危害税收征管的犯罪做了较为全面的规定，确立了偷税罪、抗税罪、妨碍追缴欠税罪、骗取国家出口退税款罪及虚开增值税专用发票罪等10余种罪名。但是关于纳税中“不申报”行为的定性，刑法却未做出统一、明确的规定，以致行政执法和司法实践中对于这类问题观点不一，认识混乱。不申报纳税的现象在社会生活中是大量存在的，它造成国家税款的巨大流失，具有一定的社会危害性。因此，从法律角度，尤其从刑法角度对这～现象加以分析，对于统一认识，正确适用法律，遏制税款流失具有重要的现实意义。一、罪…     

论建立社会主义的公平竞争法律制度

从目前企业面临的市场环境来说,最大的问题在于不公平竞争。影响企业间公平竞争的因素不少,法律上未能提供公平竞争的条件是其中最重要的因素。为此,笔者拟就如何以法律的手段来规范竞争者的行为,构筑一个有利于企业间公平竞争的市场法律环境提些看法。一、消除歧视、让各类市场主体都处在同样的市场环境中竞争。一般来说,企业竞争不可能处于同一起跑线上,因为企业在资金、技术、人员及产品等内部条件方面不可能是相同的。但是,他们享受的市场即外部环境必须是相同的,在生产要素的取得、市场     

浅析跨国企业在中国避税行为

随着改革开放的深入,外商来华直接投资日益增多。据国家统计局发布数据显示,中国的外资企业六成亏损是非正常的,是为了避税造成的人为亏损。这种行为不但损害了我国的税收利益,造成税收收入的大量流失,也不利于内资企业与外资企业之间的公平竞争。     

我国反欠税制度的整合

反欠税制度是税法的重要组成部分,对各类零散的反欠税制度进行整合非常必要。本文着重探讨了反欠税制度的整合基础、基本构成,以及改进方向等,强调要针对反欠税制度的特点,将公法原理与私法原理协调并用,并对包括欠税人在内的各类主体的合法权益进行均衡、有效地保护。     

谈我国证券税法体系的完善

谈我国证券税法体系的完善苏号朋朱家贤我国现行税法中规定的对证券市场的税收包括印花税、股利税和营业税。这一税法体系存在着诸多缺陷，如体系不完整，未规定一些重要环节的税收；企业所得税和个人所得税重复征税；内外两套不同的企业所得税收体系，破坏了国家税法的统...     

WTO视角下的我国出口退税制度的完善与发展

作为实现商品在国际市场上公平竞争及国家间税收公平的一种工具,出口退税制度已经成为各国认可或实施的一种税收政策。为了防止成员方滥用出口退税制度,WTO在税收中性原则的指导下,对出口退税制度做了较为系统的规制。实践中,我国出口退税制度仍然存在一些问题。这些问题的存在不仅使我国商品出口成本居高不下,降低了我国出口商品的国际竞争力,而且还容易给其他国家以中国政府操纵出口的口实。十二五期间,我国应在符合WTO规则的前提下,以实现十二五规划为战略目标,以实现外贸结构的优化升级为宗旨,从实行有差别的退税制度,扩大退税范围,将服务业纳入增值税征收范围,建立服务贸易的出口退税制度,遵循WTO制度规范,建立符合WTO条约义务的退税制度等方面完善我国出口退税制度。     

商品经济新秩序的法律思索

随着商品经济新秩序的建立,与之相适应的经济法制必将健全和完善。法律在社会主义商品经济新秩序的建立、巩固和发展中有着特殊的功能和作用。首先,法律确认商品经济新秩序。新秩序中的各种经济关系、各种经济活动、有关政府经济行为规则,中央与地方、政府与企业、国家与企业和个人之间的利益关系、有关市场的建立和运行、既要保护发展公平竞争、又要反对垄断和封锁,有关各种经济关系的存在,有关物价、税收等各种经济关系和经济行为,都必须以法律形式加以确认。只有经过法律的确定,才能明确各自的经济地位和法律地位,才能够存在和发展。其次,法律调整商品经济新秩序中的各种经济关系。