民营上市公司财务监督问题——兼评《上市公司治理准则》《证券法》的相关修订

在日本设置监查委员会等三类委员会的公司中,监查委员会和会计监查人为公司财务监督的最终把门人。日本立法者虽然给予了这两大监督机构一定的独立性,但是东芝公司财务造假事件的发生却反映出这两大机构背后的许多问题。我国《上市公司治理准则》和《证券法》对公司财务监督的有关修改难以解决民营上市企业的财务造假问题。在我国,作为民营上市公司内部财务监督把门人的审计委员会和日本的监查委员会一样,有着交叉任职和缺乏专业性的问题,这使得聘任财会专业的专职审计委员显得有所必要。同时,类似于日本的情形,独立性、会计师事务所的强制轮换制度缺失和时间压力是会计师事务所担任我国民营上市公司外部财务监督把门人时所面临的问题,对此可采取的改革措施有赋予审计委员会对会计事务所的选解任权和报酬决定权、限制每年年初前4个月签字会计师审计的公司数量等。     

上市公司会计信息披露失真问题探析

我国上市公司会计信息披露失真,原因是多方面的。从过程的角度来看,上市公司会计信息披露失真可以从三个方面探求原因,其一是会计主体即上市公司本身;其二是审计主体即注册会计师;其三是监管主体即证券监管机构。另外,考虑到上市公司所处的外部市场环境,本文认为,我国相关法律法规还不健全、证券市场还不成熟也是导致上市公司会计信息披露失真的重要原因。本文在提出每个原因后,从其对会计信息披露失真的影响进行阐述,随之提出为治理上市公司会计信息披露失真这一现象应采取的改进或完善的方法。     

对上市公司会计造假现象的剖析

会计造假已成为一种社会公害,上市公司会计造假现象更是愈演愈烈。本文通过对上市公司会计造假的原因、造假手段等方面进行了剖析,提出了防止会计造假的有效措施,对进一步完善会计制度进行了积极的探讨。     

作假账者不仅是企业

最近一段时间,上市公司的假账让人们异常气愤。其实造假账者并不局限于企业,一些地方财政的会计资料也有失真的现象。 不久前,笔者在采访江苏省审计厅、福建省审计厅,审计署驻济南特派办、驻上海特派办时,曾问过同样一个问题:在当前国家宏观经济运证中,最大的危害是什么?许多厅长和特派员几乎异口同声地回答:经济信息失真,主要是会计资料失真。这里面有企业的问题,也有地方财政的问题。据这些常年工作在第一     

统计信息失真的原因及治理对策思考

统计信息失真是我国经济生活中普遍存在、影响恶劣的现象。统计信息失真的原因很多,本文分析了我国统计信息失真的部分原因,并有针对性地提出治理对策,希望能对我国统计信息失真的治理有益。     

虚假上市若干法律问题的探析——以万福生科造假案为例

从前几年的银广厦、绿大地造假案件,到万福生科案,上市公司的财务造假案件频发,财务造假一方面使公司失去公信力,给公司的股东和债权人带来巨大损失,另一方面不利于证券市场和国民经济的持续发展。本文通过对万福生科案的分析,探寻虚假上市中的监管和法律责任,在博弈的分析中求得推进公开的不断进步。     

会计信息失真的法律研究

本文探讨了造成会计信息失真的原因和其造成的危害,本文认为应通过加强会计监督机制,建立和健全内部控制,完善相关法律法规和加大处罚力度等途径,防止会计造假,确保会计信息的真实性.     

非上市公司的公司治理实践:现状与期待——公司治理问卷调查分析

非上市公司治理实践的抽样调查表明,应进一步改善董事会的决策机制、保障监事会获得信息的权利和途径,以及进一步完善会计监查制度,以保障公司治理的高效性和安全性。     

上市公司信息披露对个体投资者行为的影响——基于行为金融的实验研究

在假设我国股票市场中的个体投资者存在非理性的前提下,运用实验研究方法,考察上市公司信息披露对个体投资者投资行为的影响程度。从中发现:个体投资者存在着过度自信的心理,对上市公司信息披露的关注和敏感度不高;从上市公司财务和非财务信息披露的影响来看,个体投资者受前者的影响更显著一些,但不存在过度反应,而对后者则反应不足。这表明应进一步完善我国上市公司的信息披露制度,以尽快得到广大个体投资者的认可。     

完善我国上市公司审计委员会制度的几点思考

审计委员会制度作为公司治理结构中一项重要制度安排,其建立初衷是在董事会中寻求一支独立的财务治理力量,以强化注册会计师审计的独立性,提高公司财务报告信息质量,但我国审计委员会制度并未发挥预期效果。我们对国内公司治理中存在的问题而导致审计委员会效用低进行剖析,并提出完善我国审计委员会制度的建议,以发挥其功能,提高我国上市公司竞争能力。     

监管到人,是监管有效性的保障

“公开谴责”的数据无声地宣布了上市公司高管问题的严重性和治理的迫切性。然而,为什么证券市场迟迟未见有遏制这种现象发生的趋势呢?对于路人皆知的上市公司财务造假,也不过区区数家上市公司遭受了真正的厄运,如蓝田股份,如银广夏;对于上市发行过程中的黑箱操作,时至今日才有副处长级的违法违规者遭受惩处,如王小石;对于泛滥成灾的股市操纵,也只有数个典型“庄家”落马,如中科创业,如啤酒花。对于违法违规问题的遏制措施,首先是制度上的严密预防,其次是事中的强有力的监督,再其次是事后的严厉惩戒。在我国证券市场中,期望以严密的事前预防…     

会计错误与造假帐的区别及划分意义

在查办经济案件中，经常会发现一些会计帐项违反真实性、合法性、准确性的原则，办案人员也多是从这些错误的会计帐项入手来查处案件。但这些错误帐项不一定都是为了蒙蔽真实的经济业务或虚构业务而刻意制造的错误会计资料，因为错误的会计帐项的成因既有可能由违法乱纪者有意编造所致，也有可能由会计人员记录不实和业务水平低等多方面原因所致，这就要求办案人员在工作中能正确区分会计错误和财务造假即造假帐，这不仅关系到工作效率和效果，而且对于对其定性处理也至关重要，下面就会计错误与造假帐的区别及识别谈一点看法。     

对会计监督职能的重新认识

目前,我国会计工作普遍存在监督不够的问题,致使一些企事业单位、股份有限公司财务管理混乱.甚至有的虚报财务成果,贪污、腐败大案要案时有发生,这些与会计监督不够不能说没有关系.本文阐述了会计监督的重要性和会计监督的优越性,对会计监督中存在的问题从根本上进行了分析,并且对如何发挥会计监督职能提出几点建议供参考.     

论上市公司的信息披露制度

上市公司信息披露制度是市场经济发展的必然产物,是对公平原则的价值追求的结果,更是现代证券市场的核心内容。由于种种原因,我国上市公司财务信息披露中还存在不少不规范的现象,既影响了我国证券市场的健康发展,也使广大投资者蒙受了许多无谓的损失和风险。本文通过对上市公司信息披露制度概念和其理论基础的阐释,结合我国的立法现状及存在的问题,提出了解决现状和完善我国现行的上市公司信息披露制度的个人意见。     

上市公司自愿性信息披露的法律规制

上市公司自愿性信息披露是强制性信息披露的有效补充，上市公司基于寻求信息租金的逐利性考虑，存在进行自愿性信息披露的动机。由于立法不够健全和上市公司自身存在的问题，我国上市公司自愿性信息披露还存在着较多不规范性问题，因此，从立法、执法、司法等角度对上市公司自愿性信息披露进行鼓励、保护和监管是有效引导上市公司自愿性信息披露有效运作的制度条件。     

我国独立董事制度存在的缺陷及完善对策

独立董事制度是一个外来的制度,迁移的目的在于对董事会进行监督和评估,降低管理层的代理成本,进而完善我国上市公司的治理结构。但是,我国目前的独立董事制度的发展不够完备,使上市公司股东权益的保护和监督机制的完善倍受各方的关注。本文主要从健全独立董事的相关制度、构建独立董事与监事会的协调机制、建立独立董事的组织等展开论述,希望对我国建立完善的上市公司治理体制有所助益。     

中国上市公司董事会治理与制度完善

结合新修改的<公司法>、<证券法>,从董事会治理的角度讨论我国上市公司董事会制度的立法完善问题,指出董事会的立法应该以上市公司利益最大化制度为目标,而不是股东利益最大化,更不是控股股东利益的最大化.在这个理论前提下,在对我国现行的董事会运行实践和制度环境进行评述后,指出我国上市公司董事会治理中,董事会独立性不够,董事会决策和监督功能弱化.最后对我国上市公司董事会制度的立法完善提出了一系列立法建议和对策,包括:设立上市公司国有股权信托计划,弱化政府透过股权对董事会的超强控制;由债权银行提名专项董事参与上市公司运作,以提高金融分业经营格局下银行信贷资金的安全性和使用效益;建立董事执业档案以培育职业经理人市场.     

财会贪漏

在我们的目光紧盯着上市公司“假账”之类财务黑洞时,反贪卫士们接二连三从“上市公司”之外挖出贪污、挪用公款的会计和出纳。也许,单个个案的数额和影响不及一起上市公司财务黑洞,但它昭开着本应司“经济警察”之职的财务人员经济犯罪上升成为一种现象,其负而影响不容小觑。     

从上市公司债务结构视角探索债权人利益的保护

一、我国上市公司债务结构综述 在现有的法律制度下，债权人不能参与公司的治理与监督，必须要建立上市公司与其控股股东对债权人的信息披露制度，防止公司侵害债权人利益。而我国目前上市公司专门针对债权人的信息披露制度在法律上是一个空白地带。     

上市公司定期报告信息披露违法董事责任认定研究

中国证监会对上市公司信息披露违法案件中董事责任的追究,是遏制信息披露违法、促使上市公司规范运作的重要手段。中国证监会对上市公司定期报告披露违法的行政处罚案例的分析和整理表明:中国证监会在对董事行政责任中责任主体的认定、归责原则的确立、具体行为标准的产生和应用等方面,补充和完善了现有法律规定的不足,丰富了我国信息披露制度和上市公司治理规则。