浅议税收遵从成本对税收遵从行为的影响

税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为.影响税收遵从行为的因素除税制的完善程度、征管人员的素质、纳税人的意识以及对逃税行为的惩罚力度等因素外,还有税收遵从成本.税收遵从成本长期以来由于不需要政府直接的费用支出,并且不像税收征管成本那样显化、易量度而被人们所忽视.     

税收保全制度与强制执行制度的比较分析

在日常税收征管工作中,人们容易对税收保全制度和强制执行制度的认识产生混淆,影响税收执法的严肃性。税收保全制度和强制执行制度在执行主体、内容、程序、前提、制约责任等方面有共同之处;同时两者在适用的时间、对象、范围、所有权、方式等方面存在着区别。对此进行分析的主要目的在于使征税机关和纳税人都明白各自的权利和义务,促使税务机关依法征税,纳税人依法纳税,维护税法的尊严和纳税人的合法权益,保障税款及时、足额上缴入库。     

税收保全措施和强制执行措施及其运用

近来在陕西省国税系统各自组织的业务考核和培训中，发现有一部分税务干部对税收保全措施和强制执行措施的理解和掌握还有一定的差异，现予以说明。税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，而使国家税款不能保证和难以保证时而采取的保护国家税款安全、完整的有关措施。根据《征管法》第２５、２６条，具体是指：１、对无照经营采取的抵押商品、货物的措施。未取得营业执照而从事经营的单位或个人，税务机关可以规定其应纳税额，责令缴纳。拒不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。２、税务…     

税收筹划刍议

税收筹划是纳税人通过事先合理地安排其经营、投资和财务活动,实现其税后收益最大化的行为,它的存在有其合法的依据和空间.随着社会经济的发展,税收筹划已成为纳税人理财或经营管理中不可缺少的一个重要组成部分.对于税收筹划,要注意几点,即要在合法的前提下进行;要考虑资金的时间价值;要使纳税人总体利益最大化;同时政府要改革税制,统一税率,抑制逃税和避税的发生.     

关于国际避税的法律界定

关于国际避税的法律界定张华第二次世界大战后，随着人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛发展，以及许多国家的税率和实际税负的上升趋势，跨国纳税人来自国际逃税和避税的潜在收益也随之增加，因而国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严重。由于逃税在各国国内法中...     

逃避缴纳税款罪主体问题探讨

逃避缴纳税款罪是<中华人民共和国刑法修正案(七)>将偷税罪修改而设置的新罪名(简称选税罪).纳税人和扣缴义务人作为逃避缴纳税款罪的主体身份得以明确,但在税收刑法理论上,受托代征人、税务代理人、无证经营者和非法经营者是否成为逃避缴纳税款罪犯罪主体仍存在着诸多值得探讨的问题.     

单个纳税人&#183;各类纳税人&#183;全体纳税人——纳税人概念的层次和属性分析

经济学中的纳税人是指单个的纳税人,是公共产品的消费者和税收筹划的权利拥有者;法学中的纳税人是指由各税种规定的各类纳税人,是公共产品成本的具体承担者;政治学中的纳税人则是指全体纳税人,是征税权力的决定者和公共产品的选择者。因此,不能因为纳税人是经济学、法学和政治学的共有概念,就把不同学科意义上的纳税人当成一回事。能够统摄这三种不同学科意义上纳税人概念的纳税人定义应该是“纳税人是指税款的一切实际负担者”。     

浅析老百姓的税生活

税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,固定地、强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。目前,我国70%以上的税收来自增值税、消费税和营业税等流转环节的税种,老百姓只要购买商品或服务,在价格中就会包含一定的流转税款,这些税款都是生产或服务等相关企业直接向国家缴纳的,但税的真正承担者,却是广大的消费者。所以说,税收就在我们身边,消费者是我国最主要的纳税人。     

如何计算查补税款的滞纳金

通俗讲,滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳或解缴税款的纳税人或扣缴义务人按比例附加征收的金钱。本质上,滞纳金是一种执行罚,是当事人不及时履行他所不能代替履行的义务时,国家行政机关对其采取课以财产上新的给付义务的办法,也就是在经济上加重义务,促使其履行义务。虽然《征管法》上明确规定了滞纳金的加收期间和比例,然而在实际工作中对查补税款的滞纳金计算却并不容易。《征管法》第32条明确规定:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳税款外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳…     

试论推定课税中的证明规则

推定课税是税收征管中一项重要的法律制度,其证明规则涉及国家征税权与纳税人权利的均衡,以及税收公平和税收效率的综合考量.以推定课税的性质和特征作为切入点,从税法和证据法的角度探讨推定课税对税务案件基本证明规则的修正,推定税额在行政处罚和刑事诉讼中的运用中,需要进一步完善相关制度.     

论纳税人权利义务的统一性

传统税法理论普遍认为,税收法律关系主体的权利义务具有不对等性,即征税机关只有征税的权利,纳税人只有纳税的义务.随着市场经济体制下公共财政的确立,这种税收权利义务观面临深刻反思.我国在依法治税的理念下,应当完善现行税收立法,重构纳税人权利义务观.     

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护,具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足,纳税人权利现实中的缺失,权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。     

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里，税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中，而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的。应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出，我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护，具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足，纳税人权利现实中的缺失，权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。     

浅谈我国境内的避税问题

在我国建立社会主义市场经济体制过程中,企业避税是税收征管当中应当高度重视的一个大问题,它与偷、骗税等行为虽然性质不同,但都是造成国家税款大量损失的重要原因之一。 一、避税概念的理解 从一般意义和世界各国关于避税的定义看,存在两种认识:一是认为纳税人利用税法的某些条款,故意逃避纳税义务或减轻税收负担,称为避     

扒窃犯罪本益论

扒窃犯罪是扒窃行为人理性选择的结果和表现.扒窃犯罪的犯罪成本有直接成本、机会成本、惩罚成本,其犯罪收益有直接物质经济利益及心理满足.从犯罪成本与收益的理论来控制、预防扒窃,应该严格公正执法,优化公检法职能机关对扒窃犯罪的诉讼价值;改变刑法对扒窃犯罪的惩罚标准,强化刑罚基本功能,优化刑罚基本功能,优化刑罚效率等.     

基于A-S模型的个人所得税逃税理论实证分析与逃税治理

A-S模型是个人所得税纳税人逃税行为分析的经典模型。本文在A-S模型基础上,因循其假设条件,细化扩充其比较静态分析结论,构建了调查问卷基本设计框架和思路,并根据问卷调查数据,运用回归分析方法检验了模型结论。归纳影响个人所得税纳税或逃税决策的各种因素可见,公平、威慑和激励是治理个人所得税逃税的三个要素。     

构建和谐征纳关系 降低税收运行成本

和谐税收征纳关系是和谐社会的重要组成部分。和谐税收征纳关系的形成既有利于税务部门降低征税成本,也有利于纳税人降低纳税成本。因此,在和谐社会的构建过程中征纳双方应努力形成和谐的税收征纳关系。     

实质课税原则的相关法律问题

实质课税原则在德国以"经济观察法"的形式出现后,成为实现税收公平正义的重要税法原则。我国虽然没有直接在有关税收法律中确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,这就是实质课税原则的具体体现。实质课税原则的适用界限包括两方面,即防止税收行政权力滥用之界限和纳税人权利保障之界限。     

论我国纳税争议司法救济机制

2015年新修订的《税收征管法》第88条第一款明确规定了我国纳税争议的司法救济机制.根据该救济机制,若纳税人想寻求权利救济必须受"双重前置"规则的限制——"清偿前置"和"复议前置".该规则对于维护国家财政税收、减缓法院的诉讼压力有着重要作用;但就权利保障而言却阻碍了纳税人积极、自由的寻求权利救济.因此,在对"双重前置"规则存在的问题及可行性进行分析之基础上,可采取确立权利保护和税收法定原则、改革税务复议机关,增设独立的税务复议委员会以及增强审判专业性,建立税务行政巡回法庭等方式,以重塑我国纳税争议司法救济机制.     

税收支出中纳税人权利保护的法律问题研究

权利是法律的基础和核心。在现代国家里，权利与义务是统一的。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中，也应该体现在税收的支出中。从应然的权利义务统一和实然的社会发展来看，纳税人在税收支出中的权利应该得到保护。我国当前税收支出中，在立法上、实践中、观念上存在对纳税人权利保护的失衡，应从立法完善、行政改善、司法保护、意识提高和中间建设五个方面全面加强我国税收支出中对纳税人权利的保护。