虚开增值税专用发票罪中数额的认定

虚开增值税专用发票犯罪,是随着我国实行增值税专用发票以来出现的一种新型的危害我国税收征管的犯罪,涉及问题较多,适用法律较难,现实中也存在较大的争议.具体的争议问题主要有:一是对"如实代开"行为是否犯罪化的讨论;二是关于虚开增值税专用发票数额的认定问题;三是关于此罪共犯问题等,本文主要探讨第二个问题.     

晋州市国税局

晋州市国税局现有职工187人,有10个基层税务所(分局),主要负责全市范围内增值税、消费税、利息税等税种的征收管理。该局以江泽民总书记“三个代表”重要思想为指导,坚持依法治税、文明征收,大力推进征管信息化和办公自动化进程,努力提高征管质量。1994年至2002年6月份,共组织税     

加强对新税制的认识

近两年来,我国相继对金融、财税进行了体制改革。税务这个关系到国计民生的头等工作,已进入巩固、完善新税制及全面推行税收征管改革的新的历史时期。从以增值税、消费税为核心的新税制运行两年来的情况看,在增值税专用发票的使用管理,税扣制度的规范及预     

加强税收征管 推进税源专业化

推行税源专业化管理是税收征管方式的重大变革,涉及税收管理体制机制和制度的创新和完善,不可避免地会引发许多矛盾和问题。当前,在推进税源专业化管理中还存在监督管理不到位、信息应用不到位、责任落实不到位、运转衔接不到位等问题,要求我们严格落实加强税源监控的各项具体措施,通过税源专业化管理促进税收征管方式转变、构建科学高效的税源管理机制。一、深化小型企业建账和＂促转＂管理。在现有的经济条件下,小型企业建账管理对专业化管理以及税收征管具有强大的支撑作用,     

积极开展协税护税 加强地方税收征管

财税体制改革和新税制的全面实施,以及为贯彻这一改革而实行的税务机构分设,既为加强税收征管提供了有利的环境和机遇,同时也提出了许多亟待解决的新问题。我们武汉市地方税务局江汉分局地辖武汉市繁华商业中心,按分税制划分,征管各类经营纳税户一万四千余户,征管税种近二十个,而实际征管人员大大低于“分家”以前的二分之一。面对这些新的问题,我们紧密依靠地方政府,大力进行了政府统一领导下的协税护税探索实践,取得了较好的成效,为在新形势下加强地方税收征管,进一步落实财税改革,提供了启示和经验。 一、面临的困境和所进行的探索 税务机构分设后,突出的存在着两方面的困难:一是客观上由于收入任务的压力,税务征管机构内长期普遍存在着重大税轻小税、重征收轻管理的问题在地税集中征管以后它所带来的后遗症明显地反映出来。当时应有户管资料13000份,实有比较完整的仅5800份,仅占44.6％,也就是说一半以上的纳税人只有个户名,而应征税款的情况全然不清;二是主观上的征管力量与实际需要相差悬殊。“分家”时地税分局按总数45％的比例,分配     

强化税源管理 完善税源监控

税收征管过程就是把潜在的税源转化为税收收入的过程。税源管理作为税收管理工作的起点和基础,贯穿于税收征管工作的全过程。随着税收征管工作的重心向"税源管理"战略性调整,必须加强税源的有效监控。一、目前税源管理存在的主要问题1、税源监控范围偏小。一是目前对税源企业的监控是通过财务指标实施的静态税源监控,而忽略了从税务登记、开业、停歇业这一首要环节的动态监管。二是存在漏征漏管现象,有少部分应纳税人未纳入到税务部门管理范围。三是主要对重点税源企业实施监     

推进税收改革 加速工业化进程

党的十六届三中全会指出:“按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,稳步推进税收改革。”稳步推进税收改革对于企业优化资源配置、构建科技创新机制、营造宽松的企业发展环境,加速全省的工业化进程具有十分重要的作用。一、稳步改革现行税制三中全会提出:“稳步推进税收改革,增值税由生产型改为消费型,将设备投资纳入增值税抵扣范围。”实施这一改革势在必行。现行增值税制度属于生产型增值税,在客观上减少了企业的可支配收入,直接影响到企业科技创新和对高新技术研究和开发的投入,挫伤了企业科技创新和产业升级的主动性和积极性。所以,…     

我国中央与地方税收征管中不协调问题探析

税收作为国家对市场经济活动实施宏观调控的一种重要的经济杠杆,在促进可持续经济发展中起着越来越重要的作用。影响税收收入的因素有以下三个方面:经济发展,税制改革的变化以及税收征管和纳税环境的改善。我国中央、地方税收征管工作中出现的各种不协调问题,直接影响税收征管的效率和纳税环境的改善。通过对现行税务征管模式的调整,解决税收管理工作中的不协调问题尤为重要。     

生产型增值税制对中国经济社会的影响——访中国社会科学院工业经济研究所投资与市场研究室主任曹建海博士

记者:税收政策对一国经济的影响非常深远。改革开放以来,我国税收事业迅速发展,1994年开始征收的增值税现在已经成为我国最大的一个支柱税种,然而,从现阶段我国增值税制的执行情况来看,还存在着许多问题,最主要的是我国实行的增值税是一种生产型增值税,有人说这种税制对经济发展不利,您如何看待中国的生产型增值税?     

关于现行财税体制对达州天然气税收影响的探究

推进财税体制改革作为全面深化改革的重要部分对加快经济建设、促进社会全面发展意义重大。现行财税体制对达州公共财政收入的增长仍存在着制约。针对天然气财政税收政策中存在的一些问题,提出深化天然气税收政策改革的几点建议:提高天然气增值税税率;改革税收优惠政策;调整天然气预征率政策;提高中外合作开采天然气增值税征收率或改变征收方式;协调中石化、中石油,在达州建立具有独立法人的二级核算机构。     

商贸企业税收下降的主要原因及对策

随着经济体制改革的不断深入,企业改制步伐加快,随之而来也给税收征管工作带来了许多课题,特别是在商贸企业方面尤为突出。在社会消费品零售总额持续增长的同时,商业增值税收入却连年下降。对此,海渤湾区政府对长期零负申报及低税负的10户商贸企业进行了调查研究和稽查。一方面,强化了商业企业的纳税意识,打击了偷逃骗税等违法行为,对堵塞税收征管漏洞、增加财政收入起到了良好的促进作用。另一方面,在对商贸企业零负申报、低税负现象调查中,也发现了一些不容忽视的问题。一、商贸企业税收下降的主要原因(一)经济体制改革不断深化,非国有经济迅猛发展,特别是个体私营经济在整个商贸企业中所占比重不断加大,而作为商业增值税的主体——国有商贸企业却由于资金紧张、债务繁重、经营方式不灵活等原因,出现了销售额逐年下滑、效益下降、税源萎缩的状况。从有关数据看,国有商贸企业销售总额逐年下降,税负却逐年上升,非国有经济税负低而     

企业所得税征管划分的国际借鉴

随着我国市场经济的不断发展,尤其是加入WTO以后,我国的企业所得税征管划分也面临着必须与国际税收环境相适应的问题,因此,了解并借鉴国际先进的企业所得税征管经验,对于改进我国企业所得税征管划分工作,进一步明确企业所得税征管改革的方向具有重要意义.     

征管改革应遵循的原则及其模式选择

当前,税收征管改革实践中存在着一种错误倾向,就是把征管模式设计得过于理想化,言必称信息化、专业化,而且要全国一盘棋,新旧模式之间缺乏必要过渡。除了少数经济特别发达的地方能够达到这种理想模式的预期效果,全国大多数地方都难以达到要求。所谓的“征管模式”难以正常运转,还造成新的资源的浪费。要搞好中国的税收征管改革,建立适应中国国情的税收征管模式,必须先确立一些原则,并在这些原则的指导下进行选择,本文就这方面的问题作些理论上的探讨。     

新形势下国地税合作的征管模式

正税收征管模式的设计是征管改革的核心环节。2015年国务院深化国地税征管体制改革意见的出台,标志着建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的税收征管体制的序幕已拉开。本文针对改革中有待解决的问题,提出了资源集约整合、机构扁平管理和执法督察力度、提升信息化运用等建议,为未来国地税基层征管合作新模式的拓展提供借鉴参考。征管改革实践中的几点问题1.征管改革需要与人事制度改革紧密结合。征管改革一般都是围绕体制、机     

当前加强税源管理的若干措施

为了加强税源管理,优化纳税服务,解决"淡化责任、疏于管理"的问题,提高税收征管质量和效率,国家税务总局制定了税收管理员制度。该制度的实施,进一步优化和重组税收业务,完善了税收业务流程,极大地提高了征管效率,充分体现了税收管理员制度是实现"科学化、精细化"管理要求的组织载体和重要抓     

改革“试验田”里改革忙

<正>2022年10月，在北京展览馆举行的“奋进新时代”主题成就展上，一张小小的增值税发票存根引起了参观者的注意。这张看似普通却意义非凡的税票存根，是全国首个跨省域税费征管服务中心——川渝高竹新区税费征管服务中心开具的首张税票存根，也是川渝毗邻地区探索经济区与行政区适度分离改革的独特见证。     

抓班子队伍建设促基层管理创新

孟村县国税局现有干部73人,担负着全县123个自然村.249户增值税一般纳税人和1500余户小规模纳税人的税收征管工作.面对人员少、底子薄、基础设施落后的现实情况,孟村国税局把如何从根本上缩小与先进县市的差距,做为自身发展的方向,并为此开展了多项工作.     

社会主义市场经济税收法律体系框架初探

为了建立适应社会主义市场经济的税收法律体系,1994年1月1日起,我国出台了新税制。这是建国以来最大的一次税制改革,是税收法制建设史上的里程碑。新税制运行四年来,取得了很大的成功,但也暴露出了一系列问题。如原有的征管模式已不适应新税制带来的新体制;增值税发票管理的疏漏给不法分子偷税骗税以可乘之机;税务稽查力度的软弱,不足以震慑犯罪分子,偷税、漏税、乃至抗税的现象还时有发生等等。发生这些问题的原因,固然有新税制自身的不够合理完善以及其他社会因素,但所有原因中最重要的一个是:现     

抓班子队伍建设 促基层管理创新

孟村县国税局现有干部73人,担负着全县123个自然村。249户增值税一般纳税人和1 500余户小规模纳税人的税收征管工作。面对人员少、底子薄、基础设施落后的现实情况,孟村国税局把如何从根本上缩小与先进县市的差距,做为自身发展的方向,并为此开展了多项工作。国税工作事关全县的经济     

发挥网络作用 促进税收征管

税务部门在网络应用方面取得了长足的进步,从IC卡电子申报系统,到增值税专用发票防伪税控系统,从发票购用存管理到税款征收,计算机选案、税源管理以及稽查检查等,各个方面的数据采集、处理、防伪鉴伪问题,得到了相应的解决,为税收征管再上新台阶打下了基础,但是,计算机网络的有效性还没有得到很好的运用,这不能不引起各级税务部门的高度重视。计算机网络的现状按规定要求,各级税务机会都相应配置了计算机,建成了一定范围的局域网和广域网,但是,网络运用的现状却不