强化税务稽查工作是我国税收征管改革的关键

税务稽查又叫税务审计，是税务人员依照税法对纳税人的购销经营活动及纳税情况进行的稽核和检查的总称。但就我国近十年的税务稽查实践而言，这种界定并不能涵盖其丰富的实际内容。税务稽查处于征纳矛盾的焦点，随着经济的突飞猛进，其内涵亦日渐丰富。稽查人员在检查纳税人的同时，也在对征税人执行税法公正与否，公务活动规范与否作出评估。不仅如此，在骗税与反骗税、发货票的制假与打假实践中，打击对象既不是纳税人，也不是征税人，而是涉税的犯罪分子。为此，有必要给税务稽查重新正名。本人认为，税务稽查是税务机关依据国家的税收法…     

论我国税务法院的设立

较之税务法庭,设立专门的税务法院更有利于现阶段税收司法案件的处理,更有利于纳税人权利的保护,更有利于税收司法独立的保障,也更有利于全国税收司法的统一。我国应确立税务法院隶属司法系统的模式,按照经济区域、审级要求合理构建税务法院系统和确定管辖,尝试建立巡回审理的制度,并建立合理的税务法官选任、管理制度。我们应该逐步扩大税务法院司法审查的范围和权力,使税收司法在制度上与行政复议衔接协调,并尝试建立小额涉税纠纷解决机制,以便为纳税人提供便捷而充分的权利救济。     

涉税犯罪

涉税犯罪的成因税收制度的不完善性我国的税收征管制度起步晚,有关税务登记、税款征收、税务稽查的衔接和制约机制尚未完善,难于对纳税人实施有效监控,某些人便利用税务制度的不完善进行偷漏税及骗税的违法犯罪活动。如税务部门对某些税款征收采取定税制度而轻于管理,对定额、实际收入和应缴税款的变化很少及时予以调整,纳税超过定额也不申报,给纳税人偷漏税造成可乘之机;有些税务征收人员对税款征收额度的随意性大,一方面在征收税款时“跟着任务走”,任务重时多征收一些,任务少时则减免,使国家的税收征管制度缺乏严肃性;另一方面也给滋生贪污、行贿、受贿犯罪提供了机会。某些单位、个人为达到减免税款的目的大肆行贿,以少量的钱物换取国家应收的税款,不仅败坏了社会风气,也严重侵害了国家的利益。     

关于依法治税与自由裁量的思考

依法治税是依法治国的一个具体体现。依法活税要求税收的征纳工作必须按照统一的税收法律法规进行, 但在幅员辽阔、人口众多的我国,面对为数众多的纳税人和灵活多变的应税经济现象,应给予税务机关和税务人员一 定的自由裁量权,要正确处理依治税与税收的自由裁量权的对立统一关系。     

算法治税：人工智能时代税收治理的范式优化与架构设计

数字经济的崛起正加剧征管资源有限性与纳税人生产活动复杂性之间的根本矛盾，以数治税不应只关注纳税人遵从度指标。当前税收治理需要进一步提高资源利用效率，降低征纳成本，减少监管障碍。在人工智能时代，算法治税已成为税收治理的必然趋势。通过税务执法智能控制机制降低税收执法成本、通过税收政策智能推送机制改善税收遵从成本、通过税务风险智能监管机制重构税务监管思路，算法治税将实现税收治理质的飞跃。随着算法治税的基本思路被税收征管改革文件明确，当前阶段应在宏观层面确立算法治税的法律地位，在中观层面确立算法治税的法律价值位阶，在微观层面确立算法治税的法律规则，以确保算法治税顺利嵌入现行税收行政体系。     

天价宣传费背后的“信息不对称”

法律书签 信息不对称 信息不对称,指交易中的各人拥有的信息不同.在社会政治、经济等活动中,一些成员拥有其他成员无法拥有的信息,由此造成信息的不对称.在市场经济活动中,各类人员对有关信息的了解是有差异的:掌握信息比较充分的人员,往往处于比较有利的地位;而信息贫乏的人员,则处于比较不利的地位.不对称信息可能导致逆向选择.     

税务代理试行办法

第一章总则第一条为了规范税务代理行为，发挥税务代理人在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。第二条税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。第三条税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专…     

我国税务行政执法工作问题浅析

我国的税收法制化工作是一个渐进的过程,目前的税务行政执法工作中仍存在不少问题,不能完全适应我国飞速发展的经济水平。要全面提高我国的税务行政执法水平,必须建立税务行政执法的监督制约机制,营造良好的税务行政执法环境,提高税务工作人员的综合素质,建设服务型税务机关,切实为纳税人服务。     

立法过程中的信息问题初探

在普遍的人类活动中,信息的传递和交流是人们形成共同生活的基础,“信息不对称asymmetricinformation”①问题的发现,不仅合理地解释了人类经济行为中的一些特有现象,也适用于其他人类的分工合作行为。立法活动作为人类社会高度分工合作的体现,立法过程中也同样面临“信息不对称”的问题。本文从信息理论的角度探讨立法中的质量问题。     

新《税收征管法》:千呼万唤始出台的幕后

国税、地税分设两套体系,并划分了各自的征管范围。新财税体制运行基本有效,取得了成绩,但也带来了税收征管的新矛盾 许多企业和个人在办理工商登记后不办理税务登记就从事生产经营活动,致使工商登记户远远高于税务登记户数 目前,从事生产经营的纳税人在金融机构多头开户的情况很严重 作为我国税收征管的一部基本法,《税收征管法》的作用没能得到充分发挥。面对这一切,修改后的《税收征管法》怎么办?     

强化税务稽查制度是我国税收征管改革的关键环节

<正> 税务稽查又叫税务审计,是税务人员依照税法对纳税人的购销经营活动及纳税情况进行的稽核和检查的总称。但就我国近十年的税务稽查实践而言,这种界定并不能涵盖其丰富的实际内容。 税务稽查处于征纳矛盾的焦点,随着经济突飞猛进的发展,其内涵亦日渐丰富。稽查人员在检查纳税人的同时,也在对征税人执行税法公正与否,公务活动规范与否作出评估。不仅如此,在骗税与反骗税、发货票的制假与打假实践中,打击对象既不是纳税人,也不是征税人,而是涉税的犯罪分子。为此,有必要给“税务稽查”重新正名。     

我国税务行政诉讼制度的现状与完善

税收司法是税收法治不可或缺的重要环节。当前我国税务行政诉讼存在发生率低、撤诉率高的状况,通过分析税务行政诉讼的特点,指出这种状况既有必然性,又反映了当前税收立法、司法的不足,建议通过扩大税务司法审查的范围、建立纳税人诉讼制度、完善税务行政复议和税务行政诉讼的衔接模式等措施完善现行税务行政诉讼制度。     

废除税务行政救济前置条件的必要性与可行性

通过汇林置业公司案可以看出,《税收征收管理法》第88条严重阻碍了纳税人税收行政救济权的行使,是对纳税人人权的严重侵犯,也与《宪法》及《行政诉讼法》的立法精神相违背。在目前的法制环境下,即使将税务行政救济前置条件从税务行政复议前后移至税务行政诉讼前,对保护纳税人权益的意义也不大,故建议彻底废除该条款。     

论纳税人的信息权

信息权是纳税人正确行使程序权利、积极参与纳税程序的基本保障。对于信息权的内容,《税收征管法》从权利角度进行了正面阐述。然而本文认为,应从义务角度探讨,才能更好地了解信息权的实质。目前我国纳税人的信息权仍未得到充分保护。要改变这一现状,必须强化税务机关的义务和问责。文中建议引入西方税收程序法中的"信任原则",同时应为"信任原则"规定严格的法定条件,既保护善意纳税人,又严防恶意纳税人滥用"信任原则"。     

纳税人的权利保护研究

纳税人权利是现代社会制度的一个结构性要素,尊重纳税人权利,有利于强化纳税人的主人翁意识和纳税观念,维护税法的严肃性,提高税务行政透明度,真正实现依法纳税。然而,从我国现行税法体系对纳税人的权利的规定则不多。宪法中的缺失、立法上的缺陷、内容上的不完整、司法救济的薄弱等都是造成纳税人权利保护不足的原因。因此,要完善有关法律法规,通过深化税收征管体制改革,建立有效的税收听证制度以及权利救济方式,真正实现纳税人权利、义务的统一。     

律师应积极开拓税务代理业务

税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人，扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员。从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是按规定设立的承办税务代理业务的机构。税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。税务代理实行有偿服务，按有关部门规定的标准收费。1992年全国人大常委会通过的《中华人民共和国税收征收管…     

试谈我国税收行政复议制度的缺陷及完善

本文指出在税收征收管理过程中,税务机关由于多种原因,不可避免地会给纳税人的合法权益造成侵害。税务行政复议是解决税务行政争议的一种有效方法。     

我国当前税务行政复议法律问题研究

由于税收的强制性和无偿性,行使税收行政管理权的税务行政机关和纳税人之间难免产生税务行政争议。税务行政复议法律制度作为解决税务行政争议的一种重要手段,在理论和实践中具有重要地位。我国税务行政复议制度有着自己的特色,但我国当前税务行政复议在立法和实践中存在不少问题。本文在简要概述我国税务行政复议制度后,详细分析了税务行政复议中存在的问题,并结合笔者的思考提出了修改和完善的建议。希望能够对加强和完善我国当前税务行政复议法律制度有一定帮助。     

狠抓源头控管推进反腐倡廉

近几年来，武汉市地方税务局狠抓反腐倡廉工作，加强综合治理、标本兼治，注重从源头治理腐败、防止不正之风，全市地税系统党风廉政建设和税收工作取得了新的成绩，在武汉市第七届新风杯竞赛、规范服务达标活动中，被评为全市“规范服务达标行业第一名”，税收任务年年超额完成，税收工作和党风廉政建设成效显著。 实施常年纳税监督，防止“近水楼台先得月”。随着我国经济体制改革的深化和社会主义市场经济的发展，税务人员的亲属中有些从事经商办企业等经营活动是不可避免的。但是作为税务人员，其亲属尤其是父母、配偶、子女等从事经营…     

加拿大知识产权的税务处理

一、加拿大税务的基本概况 税收是政府筹集资金支付开销的最通常方式。历史上,加拿大的立法涉及税收可追溯到1215年由英王乔治制定的大宪章(Magna Carta),指出任何人未经国会批准不能征税。直至1982年加拿大人权宪章( Canadian Charter of Rights and Freedoms),规定法律需对政府征税予以一定限制。 税务问题包括三个方面:诉讼、计划、服从。纳税人经常处理的是后两项。 “计划(Planning)”是指法律允许纳税人设计经营活动,以便交纳法律允许的最少量的税。税务计划涉及每个公民组织自身事务以便支付最少的税。典型合法税务计划的例子是“…