浅谈依法治税

依法治税是我国税收工作的基本原则,也是贯彻依法治国基本方略、发展社会主义市场经济的本质要求。依法治税是一个系统工程,包括立法、执法、司法、守法以及法律监督等方面。本文仅从立法和执法方面浅谈一下自己的设想,抛砖引玉,以期推进依法治税,切实促进我国税收事业的发展。     

开展普法学习 促进依法治税

咸丰县地税系统在县委、县人大、县政府、县政协和州地税局的正确领导下，紧紧围绕“依法治国，建设社会主义法治国家”的基本方略，认真贯彻新时期“法治、公平、文明、效率”的治税思想，结合地税系统行业特点，着力建立推行包括税务公示制度在内的四项执法制度。坚持税收法制宣传教育与依法治税相结合，为增强全县地税干部依法治税观念和提高全体公民纳税法律意识，逐步实现国家依法征税同公民依法申报纳税有机结合，推动了我县税收法制工作的进程。     

从个税修改看税收法定主义

税收的存在须有法的同时存在,要有法的保证,有税必有税法,而税法在国家的社会经济和法律规范方面都发挥着重大作用。针对目前税收立法的不足之处,我国应采取有针对性的措施确立税收法定主义原则,实现依法治税目标。     

浅谈税法公平原则

税法公平原则与税收公平原则是有着相互联系又有很大区别的两个概念。税法公平原则是指导税收立法、执法和司法的基本精神和指导,而税收公平原则主要是指纳税人之间的税负公平。税法公平原则虽然作为税法的基本原则之一,但学者们基本上是照搬西方的税收公平原则,从而严重弱化了该原则对税收理论及实践的指导意义。因此有必要阐述税法公平原则的含义,完善我国的税法公平原则。     

我国社会保险税的立法原则

随着我国社会保险制度改革的逐渐深入,学界关于尽快制定社会保险税法的呼声愈来愈高。笔者认为,制定社会保险税法,开征社会保险税必须从基本国情出发,从长远利益和全局利益出发,首先明确统率社会保险税法制度的基本原则。只有正确把握这些原则,才能深入认识社会保险税法的本质和体系,才能制定一部科学严谨、符合我国实际的社会保险税法。一、一般原则（一）公平原则税收公平原则是由英国古典经济学家亚当·斯密最早提出并系统阐述的税法原则。现代西方学术界认为：“税收公平原则就是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况…     

论依法治税的目标、理论和途径

依法治税以税收本质特征理论、社会主义市场经济宏观调控理论、公共财政理论及社会主义民主与法治为依托，吸收了税权法定主义理论精华，已成为我国依法治国的重要组成部分。坚持依法治税必须建立相应的工作机制，并处理好与税收计划、扩大内需、加入ＷＴＯ等的关系。     

个人所得税指数化的立法思考

通货膨胀使个人实际收入向政府转移,变相地加重了纳税人的负担,而实行税收指数化直接有助于减轻纳税人的税负,有助于实现税收公平与税收效率。在此认识上,许多国家相继实行了指数化的措施,但仍有学者对此持怀疑态度。本文在厘清怀疑的基础上,提出我国实行个税指数化显得尤为迫切和重要,并认为在立法中应注意个人所得税的功能定位、指数化应以自动调整措施为主以及指数化标准综合考量等问题。     

税收中性原则与我国的税制改革

税收中性是西方税收学界所倡导和推行的一条重要原则。我国 1 994年的税制采用这一原则 ,提出公平税负。这一原则实施的深度和广度都有待于进一步完善和发展。这些年 ,税收立法和税收征管方面都存在着一定的缺陷 ,妨碍税收中性原则的贯彻 ,导致税收征纳过程中存在许多不公平。当前探讨税制改革的方方面面 ,都可以统一在税收中性的原则之下 ,尽最大可能贯彻这一原则 ,使我国的税制趋向合理。     

税收通则法执行编立法基本问题探讨

随着我国社会主义市场经济的不断发展、社会主义法治建设的不断深入,建立起一个完整、完善的法律体系的要求已经变得越发迫切,而具体反映在财政税收领域,伴随着公共财政、依法治税和税制改革的发展,制定一部规范税收基本问题的税法通则法更是提上了立法议程,而税收通则法专家稿的起草也早已启动。从宏观上来看,税收通则法     

实质课税原则在税收规避治理中的运用

实质课税原则是税法上的一个颇具争议的原则,它强调在税法的解释和适用中透过形式追求实质,在运用中容易与强调税法形式的税收法定主义产生冲突。利用税法漏洞进行的避税活动,恰恰需要运用实质课税原则揭露纳税人在合法形式掩盖下规避税收的真实意图,以维护税收公平与正义。以税收公平原则理论为支撑,坚持税收法定主义框架之下法律上的实质课税原则,解决了实质课税原则在适用中的难题,是治理税收规避直接有效的方法,但是要根治避税依然要靠立法的完善。     

纳税便利原则研究

方便并有利于纳税人为核心内涵的纳税便利思想,应贯穿于税收立法与税法实施的全过程,并作为一项基本的税法原则固定下来。在事实层面,纳税便利原则以多种表现形式存在于我国现行税法规范之中;在价值层面,纳税便利原则强调从保障纳税人基本权益的视角进行税制构建与税法实施。纳税便利原则根植于宪法规定的人民主权与人权保障原则,主张国家有义务为纳税人提供与其履行纳税义务相匹配的便利条件,税收立法确定、简便、易懂,税收执法规范、科学、以人为本,是形式方便与实质有利、征税便利与纳税便利的有机统一。纳税便利原则与税收法定原则、税收效率原则、量能课税原则存在联系与区别,对改善我国税收法治环境、规范国家税权、完善实体税制及征管机制具有指导作用。     

政府立法中处理公平与效率的关系的基本原则

公平与效率是法律的重要价值。二者是相互作用、相互促进,又是相互矛盾、相互制约的。政府立法需要正确处理公平与效率的关系进而体现公平与效率这两个法律的基本价值目标。市场领域的政府立法应当遵循“效率优先,兼顾公平”的原则,非市场领域的政府立法应当遵循“公平优先,兼顾效率”的原则。     

增值税改革与立法的法治逻辑

增值税的改革与立法都要遵循相应的法治逻辑。审视我国多次实施的增值税改革试点及其涉及的法治问题，有助于明晰法治逻辑的重要性。增值税改革和立法应遵循一般法治逻辑，符合统一原则、公平原则、协调原则的要求，以增进改革和立法的合理性与合法性；同时，还应将增值税的基本原理与法治原则有机融合，体现税收领域的特殊法治逻辑，并据此确立增值税的立法模式、立法结构、立法内容等，从而不断提升增值税的立法质量。对上述两类法治逻辑的全面兼顾，有助于实现增值税领域的良法善治，如将其扩展至各类税制改革和税收立法，会更有助于优化税收职能，推进税收法治现代化，并由此保障和促进经济社会的健康发展。     

宪法基本国策条款如何进入税法“总则”——规制时代税收法典化的困境及其破解

税法“总则”是落实税收法定原则、实现税法体系化的基本形态,亦是税收法典化的基础性工程。然而,规制时代下“解法典化”的趋势,使得税收法典化陷入规范封闭性与现实开放性之间矛盾的困境。宪法基本国策条款的客观法秩序性质,使得其在具备规范拘束力的同时能够保持结构的开放性,赋予国家义务的同时通过“反射性利益”及其主观化来保护公民的权利。由此,宪法基本国策条款可以成为破解税收法典化困境的有效路径。具体而言,宪法财政基本国策条款确立的发展导向需要通过税法“总则”的立法目的条款予以具体化。在坚持适度法典化的通则法定位基础上,以量能课税原则、受益原则和国家辅助原则的多元互补重塑税收公平的内涵,并在程序保障之下,通过立法沟通机制,最终形成“规则—责任”相衔接的立法体例。     

国外刑事损害赔偿简介

刑事损害赔偿,或称冤狱赔偿,是当今世界许多国家所实行的一项法律制度。在奴隶社会和封建社会,由于极端蔑视人权,任意出入人罪,冤狱比比皆是,是根本无所谓刑事损害赔偿的。到了近代,随着资产阶级的崛起,刑事损害赔偿才得以确立并逐步制度化。一些社会主义国家对这一制度也作了有益的改造和吸收。 当今世界各国关于刑事损害赔偿立法,大致可分为四种情况:第一,法律基本上不对刑事损害赔偿作系     

促进战略性新兴产业发展税收立法原则之探讨

培育和发展战略性新兴产业是国家的重点发展战略。战略性新兴产业是新兴技术与新兴产业的深度结合,具有与传统产业不同的内涵和特征。促进战略性新兴产业发展的税收立法有其正当性和必要性。在分析现行有关促进战略性新兴产业发展的税收立法存在不足的基础上,提出有关税收立法应当遵循增强系统性和针对性、保持稳定并适时调整、有利于参与国际税收竞争等原则。     

论税法的道德性——税法不能承受之重

现代税法具有浓厚的道德性,这种属性导致税法背离了税收公平原则和"一事不二罚"原则,使得衡量税收立法科学性的标准多样化和模糊化,不利于税收立法的完善。税法已经不能承担各种社会原则和道德准则的重负,应当以量能课税原则为基础构建道德中性税法。     

浅谈依法治税

“依法治税”就是指代表国家征税的行政机关,依靠上升为法律规范的人们的共同意志,采用法定的、合法的手段来引导、治理、管理税收的行为及其过程。从税法运动过程来看,依法治税则体现在立法、执法、司法、守法几个方面。     

市场经济法律问题理论研讨会综述

<正> 一、关于市场经济的立法原则与会者认为,市场经济立法应遵循的原则包括:1.效率原则;2.主体平等原则;3.经济自由原则;4.公平原则。其中以效率原则和公平原则为最。但对于效率原则与公平原则有无先后之分以及孰先孰后,     

论纳税公平视角下的我国个人所得税税前扣除制度

税收公平是税法的首要原则,是指国家征税必须依照纳税人承担税负的能力来进行分配,在各种法律关系中,必须公平的对待每一个纳税人。它包括两层含义：横向公平与纵向公平,所谓横向公平,是指纳税能力相同的人应负担相同数额的税收;而纵向公平,是指纳税能力不同的人,应缴纳不同的税。税收公平原则要求税收必须普遍征税、平等课税和量能课税。税收公平原则作为税法的基本原则之一,也体现在个税扣除中。个人所得税税前扣除制度是国家根据公平原则结合国民生活水平以及政策目标所作出的规定,而个税税前扣除项目是衡量个人所得税是否完善的一项重要指标。