司法会计的查帐方法

财务管理学和会计学告诉我们，贪污、贿赂及挪用公款等职务犯罪必然会在相应的财务会计资料中留有痕迹。查账发现这种痕迹是突破案件，获取证据的重要手段。办理案件中的查账是一种含有查账成份的侦查技术，主要是以会计资料及其所反映的内容为线索，检查和证实相应会计资料所反映内容的真实性，以确定具体的人的行为或由该行为而产生的责任。但一个单位的会计资料和经营业务成干上万，我们不可能每项逐笔地加以核对，更不可能调查、证实每笔业务情况，而只能充分发挥查帐人员的分析判断能力，运用会计侦查手段，首先从会计资料中找出疑点，…     

如何从会计资料中收集犯罪证据

会计资料是办理贪污贿赂犯罪案件中普遍使用的书证。会计资料作为证据的最大特点是客观性强、稳定性强,在很多情况下可直接证明犯罪的主要事实。反贪部门查办的贪污贿赂犯罪案件大多离不开财务书证,相当多的案件都是从查阅会计资料中发现的。以辽宁省朝阳市双塔区检察院办理的贪污贿赂犯罪案件为例,1995年以来共查办154件,其中从会计资料中获取线索或需要会计资料进行佐证的案件有116件,占立案总数的75.3%;所办理的105件贪污、挪用公款案件也全部是从会计资料中发现的。可见,会计资料在发现犯罪线索及作为证据所发挥的作用是十分重要的。侦…     

把握会计书证特征提高会计书证质量

在查处贪污贿赂等经济犯罪案件中,少不了会计书证的运用,其在案件证据体系中占有重要的位置.会计书证作为法定证据的一种,当然应当首先具备证据"三性"的一般特征,但因其来源于会计资料,受到会计核算规则和记帐原理的制约,又具有明显的、有别于其它书证的个别特征.在实践中,不但要掌握会计书证的个别特征,还要明确会计书证的提取和入卷的质量要求,这样才能提高会计书证的质量.同时,多媒体示证的材料是在包括会计书证资料在内的卷宗材料基础上形成的,基本上是卷宗材料的电子版本.因此,我们在强调证据质量的时候,不可忽视会计书证的质量,要把握会计书证特征,提高会计书证质量,以便更好地发挥其在案件证据体系中应有的作用.     

浅谈在办理贪污、挪用公款案件中如何收集、运用书证的几点体会

我国《刑事诉讼法》第四十二条对证据作了明确规定，书证是其中的一种，在查办刑事案件中书证是不可缺少的证据之一。在办理贪污、挪用公款案件中，书证能否调取及时、运用是否准确直接关系到案件的定性及罪与非罪的界限问题。因为贪污、挪用公款案件侵犯的客体是国家工作人员的廉洁性和公共财物的所有权，而公共财物的所有权最终主要是通过一个单位的财务帐上体现出来。     

书证收集方法优劣之比较

近年来，职务犯罪案件呈复杂化和高科技化发展趋势，书证在侦查、审判此类案件中作用日益突出，原因是其相对于言辞证据更具客观性、直观性和稳定性，甚至成为了检验言辞证据是否真实的依据。为此，笔者仅就职务犯罪案件中几种书证的收集方法之优劣加以比较和讨论。     

论反贪查账的技巧

检察机关在自行侦查贪污、私分国有资产、挪用公款等职务犯罪案件时，查账是发现犯罪、证实犯罪和扩大战果的重要手段。然而，一个单位尤其是大型国有企业的财务会计资料浩如烟海，且许多舞弊是精心策划的结果，故应充分运用查账技巧，才能保证查账的效率和效果。笔者运用审计知识，结合查办贪利性职务犯罪案件的实践，从三个方面对查账技巧加以探讨，以供同仁们参考。     

怎样收集和处理贪污案件的书证?

<正> 怎样收集和处理贪污案件的书证,是准确打击贪污犯罪的一个重要问题。书证,就是对案件真实情况有证明作用的书面材料。书证是以其内容和它的外部特征被作为证据使用的。在某些场合,书证具有既是书证同时又是物证的双重证据特点。书证的这种双重证据特点,使它     

浅谈司法会计在预防职务犯罪中的重要作用

一、司法会计的工作职能检察机关的司法会计工作，就是在办理经济案件的过程中，运用专门的方法，通过对案件资金及其运动规律的分析，从会计资料中收集会计证据，证明经济案件中与资金有关的案件事实的诉讼活动。司法会计工作的主要特点就是对案件涉及到会计资料中的资金进行分析、反映、核实，从中收集会计证据，证明案件事实。大量的经济案件和其他财产型犯罪案件都有一个     

如何界定受贿罪的既遂与未遂

有关受贿罪既遂与未遂的不同观点 受贿犯罪由于其并没有直接侵吞国有（公共）财产，因此，比较贪污、挪用公款等国家工作人员职务犯罪，其行为隐蔽性更强，因此，在实践中，往往是案件已经完全结束，行为已经完全既遂才被发现、处理。所以“受贿未遂”也就变的十分“稀有”，特别是加上证据固定的困难，使受贿未遂案件难以发现，也使受贿罪既遂与未遂的界限难以确定。     

侦办村干部贪污案件需要把握的四要点

近几年的村干部贪污案件频发,影响到农村的社会稳定,也是检察机关查办职务犯罪的一个重点。本文认为基层检察机关应注意发掘村干部贪污犯罪案件来源,全面了解村干部贪污案件作案手法,及时掌握村干部贪污犯罪的侦查技巧,确保侦查行为完整严密。     

财会人员职务犯罪案件的侦查

国家机关、企事业单位的财会人员的职务犯罪，大多体现在贪污和挪用公款的犯罪上，涉及贿赂犯罪的不多，即便有，也是在挪用公款犯罪中牵连出来的。所以说，对财会人员职务犯罪案件的侦查，主要是对这类人员贪污和挪用公款案件的侦查。财会人员利用职务进行的贪污、挪用公款犯罪，是一种运用专业知识进行的智能犯罪，常常令不懂财会专业的侦查人员不知道该从何处下手。由此便有人认为不懂财会业务就查不了财会人员贪污和挪用公款等犯罪案件。其实，这是一种误解。很多实例说明，对财会知识了解不多的侦查人员，同样可以查破财会人员贪污、受…     

到医疗部门取证的技巧

对当前部分医务人员存在的药品回扣、开单提成、收受“红包”、乱收费等问题，群众反应强烈。而在查办医疗部门中的职务犯罪案件时，由于行业的特殊性，调查取证，特别是进入医院进行调查取证往往存在着一定的难度，影响了案件的查办。笔者今年查办了我区某医院六件六人涉嫌贪污的案件，共计涉案金额十多万元。案件查办过程中，多次到医院及其下属部门调查取证，所调取的书证、证人证言多达百余份，终于查清犯罪事实，并全部移送起诉。     

司法与会计鉴定结论与“所有权转移”问题

一、“所有权转移”问题的由来 　　80年代初，我国的刑事诉讼活动在认定会计人员贪污案件发生困难时，往往聘请会计（审计）专家对嫌疑人所为的会计行为是否构成舞弊或贪污进行鉴定。从当时的情形看，会计鉴定不是作为技术鉴定活动出现在诉讼之中，而是以一种特殊的司法活动形式存在于诉讼之中；会计鉴定人不是针对案件涉及的财务会计问题进行鉴定，而是针对案件涉及的财务会计错误行为的性质问题进行鉴定；会计鉴定人不仅限于解决专门性问题，而是直接进行询问证人、讯问被告人、搜查、扣押等侦查活动，所作鉴定结论除直接回答贪污、挪用…     

提升职务犯罪案件自行补充侦查工作成效的思考

监察体制改革后，检察机关对职务犯罪案件的法律监督有所减弱。对于监察机关移送的职务犯罪案件，检察机关应提高自行补充侦查权的适用率，发挥检察机关自行补充侦查工作的运行成效。目前，职务犯罪案件自行补充侦查工作面临法律规定不明确、内生动力不足、法律监督职能缺失等困境。需要从自行补充侦查权的法律性质、功能定位去思考，明确自行补充侦查权的适用规则，以期探索机制创新与程序再造，强化新时期下职务犯罪案件的法律监督工作。     

贪污与挪用公款的财务特征及界定

贪污和挪用公款在客观上有许多相似之处，给案件的正确定性带来困难。根据法律的表述，两罪主体相同，并均利用了经手、管理公共财产的便利。由于公共财产管理属于财务管理范畴，而财务管理又有一套科学的严密的管理机制，因此，在界定这两种行为时，可以借助其不同的财务特征进行分析。从财务角度看，贪污行为的财务特征表现为：①以虚假的财务形式表明财产不存在；②以虚假不实的经管责任人表明财务经管责任主体的存在；③以无法实现的财务经管责任来对抗财务控制机制。挪用公款的财务特征则为：以帐实不符的虚假形式反映公共财产原样存在，并有具体真实的财务责任人始终承担经营责任，或案发后行为人能主动说明造成帐实不符的原因并承担被其所挪用公款的经管责任，且最终能弥补其挪用公款造成的经济损失。根据这两种行为不同的财务特征，可以帮助我们正确地界定案件的性质。     

试论财产申报制度与贪污的防治

试论财产申报制度与贪污的防治李德奎一、建立财产申报制度有利于发现贪污、贿赂等经济违法犯罪（一）财产申报制度可为检察机关和有关部门发现贪污、贿赂等经济违法犯罪案件开辟渠道。建立财产申报制度并通过对申报义务人不同时期财产状况的审核比较，可对其各时期财产收...     

谈做好职务犯罪案件中的思想工作

职务犯罪案件侦查，在很大程度上是与人打交道的过程。与一般刑事案件不同，职务犯罪案件缺少物证，书证材料也相当有限，这就决定了职务犯罪案件的侦查，在相当程度上还要依赖于证人证言和嫌疑人的供述。职务犯罪案件具有一定的复杂陛，人际关系错综复杂，如何做好证人、嫌疑人的思想工作，取得侦破案件所需的证言及供述，对于职务犯罪案件侦查是非常重要的。     

贪污案件证据的收集和固定

一、通过审查帐务收集书证、物证。审查帐务是取得书证的重要手段,贪污犯罪活动是在帐务上做手脚,其行为必然会在会计资料中有所反映,只要认真审查,就会从中发现问题。 (一)检查总账与明细帐是否相符。根据会计制度,总帐与明细帐应平行登记,同一笔帐,既要在总帐登记,又要在明细帐登记,两种帐的借、贷应方向一     

异地侦盘协作工作存在的问题及对策

近年来，检察机关在查办贪污贿赂、渎职侵权等职务犯罪案件中，涉及异地取证、异地办案、异地缉拿逃犯的案件越来越多，这无疑增大了查办案件的难度。职务犯罪案件侦查异地协作，是全国检察机关相互配合依法惩处职务犯罪获取证据的重要工作，是指检察机关请求本辖区以外检察院对涉及本辖区案件依法进行协助侦查、调查取证、追缉嫌犯等行为。它对于惩治腐败分子，依法打击经济犯罪活动，确保案件质量，提高办案效率，节约诉讼成本，都具有十分重要的作用     

查账技巧小议

查账是检察机关侦破案件的重要侦查手段，对于贪污、挪用公款等涉账职务犯罪，查账往往是侦破此类犯罪的关键。近年来，涉账职务犯罪在检察机关自侦案件中的比例越来越大，许多大案要案都是通过查账获取线索和证据的。因此探索一套行之有效的查账方法是有效行使检察权的必然要求。 　　一、涉账犯罪的查账方法 　　1．顺查法与逆查法的有机结合 　　一般情况下，检查账目时应先运用逆查法，对反映全面、综合情况的会计报表进行检查，抓住可能存在假账的重点环节，然后根据重点环节确定需要检查的会计账簿及凭证，并对其进行详细审阅和检查。…