企业所得税的税收筹划与税收征管

税收筹划与税收征管经常被认为是互相对立的。新的《企业所得税法》出台,无疑给企业所得税的税收筹划提出了新的难题。但是我们看到,企业所得税的税收筹划与其征管是辩证统一的,具有相互促进的作用。     

税收法定化:从税收衡平到税收实质公平的演进

税收法定主义原生于民主并以"议会"为权力标志决定税赋的取舍与存废,而在均衡与非均衡经济制度迥异的境况下,"议会"权衡公平与正义之基石如何安放,岂能以泛公平论轻率涵盖之。很显然,我国非均衡经济被植入了解构自然平衡的基因——国家普遍深度干预,以致原生态的均衡经济内在的自然公平状态被打破,加之政府及主管部门干预的恣意与"任性",名曰公平税收实乃无意识地借公平之美名而倍行不公平,"油门当了刹车踩",势必导致社会财富分配不公的尺蠖效应,在此,理论上深入反思并从实践中强化逆调整,方能在税收衡平与法定之下促成非均衡经济社会的实质公平。     

论新阶段的税收改革与税收立法

党的十四大的胜利召开,标志着我国进入了一个新的发展阶段。抓住有利时机,加快改革开放和现代化建设步伐,摒弃高度集中的计划经济,发展社会主义市场经济,是我们在新的发展阶段的重要任务。要实现这一任务,根据社会主义市场经济的客观需要,及时改革现行税收制度,并进行配套立法,是一个不容忽视的问题。为此,本文拟对我国新阶段的税收立法作一些探讨,以期能对我国社会主义市场经济体制的建立有所裨益。一我国现行的税收体系,由六大类30多种税组成:(1)在生产环节和商品流通过程中按     

降低税收成本 提高税收效益

在社会主义市场经济条件下,税收成本不仅会影响税收收益,还对经济运行和税收执法等产生负面影响。从理论上深入认识这一问题,将有助于提高税收征管效益,也将有助于税收调节作用的充分实现和我国税制的完善与规范。     

对税收执法与税收服务关系的初探

新征管法及其实施细则将保护纳税人的合法权益及为纳税人服务提高到了非常重要的地位,其中涉及到保护纳税人权益和为纳税人服务的条款有近30个,还有多个条款通过规范税务机关的行政行为来保障纳税人的权益。对此,我们的工作要如何开展?如何处理好执法与服务的关系?税务工作如何实现从监督打击型向管理服务型的转变,下面谈一点粗浅看法。     

合理划分税收立法权与税收管理权

合理划分税收立法权限,在统一税政的前提下适当下放税收管理权是贯彻党的十六届三中全会《决定》精神的一项重要任务,是我国当前制定《税收基本法》(或称《税法通则》)亟需解决的重要课题。赋予地方适当的税收立法权符合中央、地方立法权限适当划分的宪法原则,应统一认识,以法律的形式明确规范并有效实施税收立法权与税收管理权的适当下放。     

税收法定视域中的地方税收立法权

税收法定直接决定着税收立法权的性质与归属，统领着税收立法权的配置体系，并演绎着三对最基本的宪法关系。地方立法无权涉足税收问题不仅是我国的一以贯之的基本立场和法制传统，也符合长期以来人们关于单一制的思维定式。央地财政关系的失衡表明，仅仅让地方分享一定的税收收益，难以适应提升地方政府治理能力和水平的改革需求。赋予地方相应的税收立法权，使其拥有相对完整的税权，是破解地方财政困难、合理建构央地财政关系的现实考量，同时也具有法理上的正当性和逻辑上的自洽性。只有对《立法法》上的税收法定条款做适度的修正并使税收法定回归其本来意义，才能在规范层面上为地方税收立法权开辟生存空间。在证成地方税收立法权的同时，还需特别强调对其的监督与制约，这或许可以成为激活我国宪法实施监督制度的突破口。     

税收宣传

泽州县国税局:解决突出问题创优服务环境在创先争优活动中,山西省泽州县国家税务局采取三项举措解决突出问题,推进工作落实。一是加强教育。召开全体人员大会,认真学习市局领导讲话,增强干部的责任意识、担当意识、忧患意识,匡正干部的价值取向。二是加强监督。成立了办公室、监察室、人事教育股组成的督察小组,不定期对县局各股室,重点对办税服务厅、基层税务分局     

税收趣闻

世界各国的税，种类之多，计算之繁，即使是专业税务人员也很少有人能完全弄清楚。在各类税种中，有一些是我们熟悉的，比如增值税、个人所得税、印花税等，还有一些税非常特别，听起来着实有趣。     

税收担保和税收保全之比较

《税收征收管理法》中有税收担保和税收保全两项手段，笔者认为有必要对这两个概念的法律涵义及有关问题进行研究，以便在实际工作中正确地实施。《税收征收管理法》第２６条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前...     

税收趣闻

世界各国的税，种类之多，计算之繁，即使是专业税务人员也很少有人能完全弄清楚。在各类税种中．有一些是我们熟悉的，比如增值税、个人所得税、印花税等，还有一些税非常特别，听起来着实有趣。     

税收趣闻

世界各国的税，种类之多，计算之繁，即使是专业税务人员也很少有人能完全弄清楚。在各类税种中，有一些是我们熟悉的。比如增值税、个人所得税、印花税等，还有一些税非常特别，听起来着实有趣。     

税收宣传

宁武地税紧握五个抓手做好规费管理工作山西省宁武县地税局牢固树立大税收、大征管、大服务理念,结合工作实际,制定征管方案,从五方面入手,抓好规费管理工作。一是抓征管,摸清费源底数。根据上一年征缴变化情况,制定规费预测分析报告,加强费源管理,增强组织收入的     

税收法定主义原则与政府税收立法权的界定

税收法定主义原则是税法的首要原则。根据这一原则,税收要素、税收程序基本方面的立法权都应由议会机关保留。政府部门只有对税收程序中的具体问题制定行政法规的权力。即使在授权立法的情况下,对政府部门的授权也只能针对个别、具体的事项。     

日本的税收征管法

一、纳税申报。日本法律规定应缴纳的税额原则上依纳税人的申报确定。只有在纳税人无自动申报和申报不准确的情况下,由税务行政机关根据处分和决定确定税额。纳税申报书通常以课税标准与税额的申报为内容,有时以能损失金额和亏损会额为内容。纳税申报分为期限内申报、期限后申报和修正申报三种。申报期限是因税法及地方税法中明确规定的。应在期限内申报而未申报的,在税务行政机关作出课赋决定之前还可申报,这称为期限后申报。修正申报是将申报内容向不利于自己的方向变更的申报。     

税收法定主义原则与我国税收立法体系的完善

一、税收法定主义原则的涵义及其所蕴含的社会效能税收法定主义亦称税收法律主义,税收法定性原则等,其基本涵义是指征税主体征税必须依且仅依法律的规定,纳税主体依且仅依法律的规定纳税。正如有学者指出的:“‘非经立法不得征税’被视为税收法定主义原则的经典表达”①。税收法定主义原则具体内容如下:(一)课税要素法定。课税要素亦或称之为税收要素,是指所有税种之税收(法律)关系得以全面展开所需共同的基本构成要素的统称②。主要由纳税主体,征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、加征或减免、罚则等一切涉及税收课征的基本要素构…     

第十讲 税收管辖权和国际税收条约

<正> 战后,在资本国际化不断发展和世界经济格局趋于多元化的背景下,以利润为表现形式的剩余价值的分配也趋于国际化。虽然国际经济合作日益扩大,但各国经济利益间的矛盾也日益加深。消除税收障碍,利用税收经济杠杆,已成为当前世界各国政府在制订和实现本国经济目标及各项具体政策时需     

税收执法检查规则

第一条 为规范税收执法行为,促进税务机关依法行政,保证国家税法的统一和完整,特制定本规则。 第一条 税收执法检查(以下简称执法检查)是各级税     

美国税收征管

近十五年来,美国的税收征管发生了巨大变化。一是税收征管计算机化;二是税收征管建立在纳税人依法自觉申报纳税的基础上。 (一)税收征管实现计算机管理。美国联邦、州及地方政府税务部门都采用税收计算机管理。美国联邦国内收入局(即国税局)在全国各地建立了十大税务管理计算中心,各州及地方政府均建立了税务计算中心,这些计算中心形成网络,也与银行、保险公     

浅议税收优先权

在税收实践中,违反税收优先权原则的事情常有发生,这是由于对税收优先权的效力理解不够以及税收优先权制度本身的缺陷所至。本文通过分析税收优先权的概念、性质,探讨税收优先权的效力,并提出完善税收优先权制度的几点建议。