为他人如实代开增值税专用发票行为之定性

代开和虚开增值税专用发票是两个不同的概念。代开是指增值税专用发票的持有人替他人开具增值税专用发票的行为。虚开是指增值税专用发票的持有人开具内容虚假的增值税专用发票。虚开增值税专用发票不应包括如实代开,对如实代开增值税专用发票的行为,不能按照虚开增值税专用发票定罪处罚。     

房地产交易:如何从营业税纳入到增值税

2012年1月1日,我国正式启动了增值税试点改革。期望在2015年之前,将营业税全部纳入到增值税。房地产交易在现行税制下征收营业税,未来将纳入到增值税。房地产交易的增值税处理是增值税改革中最大的难题之一。国际实践显示,房地产交易要纳入增值税处理,仍然存在诸多困难,因而就房地产增值税处理问题进行理论探讨,在中国显得非常迫切。     

虚开增值税专用发票罪的保护法益及其运用

虚开增值税专用发票罪是危害税收征管犯罪的主要犯罪形式,实务中对本罪的认定常出现矛盾的判决,当事人甚至在无罪和重刑之间徘徊,主要原因是没有准确理解虚开增值税专用发票罪的保护法益。虚开增值税专用发票罪的保护法益是以增值税税款为目标的国家财产所有权和发票管理秩序。虚开增值税专用发票导致增值税财产所有权面临流失危险并侵犯发票管理秩序的才能认定为虚开增值税专用发票罪。亦即,逃税行为和骗税行为有着本质性的不同,对利用虚开增值税专用发票罪逃税和骗税的行为应做不同的处理。     

加强打击不法利用普通发票的行为

普通发票是相对于增值税专用发票而言,泛指除增值税专用发票以外的其它各种发票。 普通发票和增值税专用发票一样,都是商品购销、提供或接受劳务等经济活动中,支付钱款或者收取钱款的凭证。普通发票和增值税专用发票的根本区别在于:增值税专用发票只是一种统一的发票,仅用于增值税的一般纳税人,并且可以直接抵扣税款;而普通发票是许多种     

我国增值税出口退税范围的立法研究

我国增值税未实现普遍征税,未将服务业纳入增值税征税范围,导致增值税出口退税的范围限于货物,影响服务贸易的发展。本文从增值税出口退税原理及现有我国增值税出口退税立法现状及营业税改征增值税试点改革角度建议我国应扩大增值税征收范围,逐步将服务业纳入,并最终全面实行增值税,对服务贸易实行增值税的零税率出口退税。     

“营改增”之房地产业相关问题研究

全面推进“营改增”,房地产业是难点和重点问题,解决好相关问题,是构建现代增值税制度、完善房地产税制以及促进增值税立法的重要举措.以我国房地产业现行税制为基础,借鉴国外对不动产开征增值税的科学、可操作的经验,解决好征税范围、纳税人、税率、计税方法等几个关键问题,科学设计房地产业增值税制度,促进现代增值税制度建设.     

增值税日常稽查办法

第一条 为了规范增值税日常稽查的内容和程序,加强增值税日常稽查管理,防范和查处偷骗增值税行为,提高纳税人依法纳税自觉性,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》制定本办法。 第二条 本办法适用于税务机关对增值税一般纳税人(以下简称纳税人)实施的增值税日常稽查。小规模纳税人增值税日常稽查办法另行制定。 第三条 增值税日常稽查是税务机关依照税收法律、法规和规章,对纳税人履行纳税义务     

浅谈增值税、增值税专用发票以及相关的犯罪

浅谈增值税、增值税专用发票以及相关的犯罪张民智根据１９９４年１月１日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）而实行的新增值税制，是一种新的工商税收制度。本文拟对增值税、增值税专用发票作简单的介绍，并就与增值税专用发票有关的犯罪作...     

以“变票”方式虚开增值税专用发票行为的司法认定

出于对增值税的重视以及征管便利的考虑,我国实行“以票控证”的增值税征管模式。虽然刑法没有明确规定,但具备骗取国家税款的目的是成立虚开增值税专用发票罪的必要条件。而对于以“变票”方式虚开增值税专用发票行为性质的认定,应当关注行为人是否利用增值税专用发票的抵扣功能骗取国家税款,如果只是利用其票证功能进行虚假的消费税纳税申报,逃避缴纳消费税,则不宜认定构成虚开增值税专用发票罪。     

关于虚开增值税专用发票罪的若干问题

我国自1994年税制改革以来,虚开增值税专用发票的行为始终是破坏我国增值税改革成果的首要违法行为。为防范、打击虚开增值税专用发票行为,我国采取很多相应的措施,但问题仍未得到有效解决,并带来严重不良后果。正确的从犯罪数额和给国家造成的损失上认定虚开增值税专用发票罪的犯罪构成以及准确的区分本罪与其他罪的犯罪构成,是进一步明确虚开增值税专用发票罪的当务之急。     

增值税转型：从优惠政策到公平税负

国内外增值税的实践表明,只有实行彻底抵扣的消费型增值税,才能使增值税的内在运行机制发挥应有的作用众所周知,扩大增值税抵扣范围的试点首先是被作为支持东北振兴的优惠政策而加以运用的。从2004年7月到2006年底,东北地区三省一市实现固定资产增值税抵退88亿元。仅实行试点的当年,东北三省的国内生产总值增幅就高于全国平均水平2.8个百分点。     

完善我国土地增值税制的思考

完善我国土地增值税制的思考陈少英土地增值税，是对在我国境内以转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物所取得的增值收入为课税对象征收的一种税。它可分为土地转移增值税和土地定期增值税。土地转移增值税是在土地所有权发生转移时，对土地出售价格高于原购入价格的...     

浅议增值税转型的影响及对策分析

2009年1月1日起,我国生产型增值税将转型为消费性增值税,其最关键的一点在于允许增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含的增值税,与此同时还规定取消了进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,并将小规模纳税人的增值税征收率统一调整为3%,将矿产品增值税征收率回复至17%。如此重大的税制改革将对我国的地方及国家税收产生怎样的影响。因此本文从增值税转型的积极影响及消极影响分析了增值税转型过程中的一些问题,并针对这些问题从税法学角度提出了一些积极的对策。     

增值税法中的第三人考量

增值税是对合同的课税.在涉及第三人的合同时,增值税缴纳义务的归属一直是增值税法上的难题.增值税义务归属的一般判断规则采取"给付--对价--直接性连结"的分析模式.在分析涉及第三人合同的增值税义务归属时,应恪守增值税法的一般归属规则,既尊重合同法,又要防止在纷繁的多方合同世界迷失.     

如何进行增值税筹划

目前，增值税税收收入已遥遥领先于其他各税种，占国家税收收入的第一位，是名副其实的第一大税种。企业要进行税收筹划，就不能不首先考虑增值税的筹划问题。本文在析增值税筹划空间的基础上，论述了增值税筹划的策略问题。     

虚开增值税专用发票逃避缴纳消费税的构罪分析

虚开增值税专用发票罪主观目的要件不能限制为骗取增值税进项抵扣,对于以从国家获得不法税款利益为目的,大肆虚开增值税专用发票,严重危害增值税专用发票管理秩序,并给国家税款造成巨大损失的,应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。     

论中国增值税的绿色化

我国现行增值税立法在一定程度上体现了鼓励资源节约和环境保护,但我国生产型增值税的课征模式和税收优惠规定等不能有效地促进资源节约与环境保护,因此有必要绿化现行增值税税制,改生产型增值税为消费型增值税,取消现有的增值税立法中一些不利于资源节约与环境保护的税收优惠和补贴措施,扩大增值税中环境税收优惠的范围,并加大环境税收优惠措施的力度,以充分发挥税收在资源节约与环境保护中的作用。     

利用增值税专用发票犯罪的案件中赃款的收缴

利用增值税专用发票犯罪的案件中赃款的收缴王会杰增值税专用发票，是一种根据增值税征收管理需要而设计的，兼记货物或劳务所负担增值税额的特殊发票。对增值税计算和管理起着决定性的作用。一些不法分子千方百计钻新税制改革的空子，大肆利用虚开、伪造和非法出售增值税...     

试论当前增值税犯罪

增值税犯罪是涉税犯罪中一种主要的形式。增值税犯罪往往具有案值大、社会危害性大的特性,因此,我们应该高度关注此类犯罪。通过对增值税犯罪的形式、特点和原因的分析,寻求如何有效防范这种危害的发生。     

试析虚开增值税专用发票罪

虚开增值税专用发票罪是全国人大常委会在《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》）中规定的新罪名。根据《决定》规定，是指单位或者个人为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。我国自1994年实行了比较彻底的增值税制，除农业生产环节和不动产外，对所有销售货物和进口货物的行为都征收增值税，并对提供加工、修理修配劳务也都征收增值税。增值税已成为我国工商税制中的主体税种，在国民经济活动中的地位和作用十分重要。但是，由于我国实行增值税制时间不长…