关于依法治税的几点思考

依法治税,是指依照法律治理税收,表现为政府依法征税和纳税人依法纳税两个方面。它要求税务行政执法机关和纳税义务人都应当按照税收法律、行政法规的规定处理税收事务,在法律、行政法规允许的范围内活动。(一)以税收法定主义指导立法,健全税法体系1.确定税收法定主义的基本原则。现代国家税收的重要原则是税收法定主义原则,即税收的征收和缴纳必须由法律进行规定,未经立法不得征税。2.制定税收基本法。税收基本法是税收领域中的母法,具有统领和指导各单行税法的地位及作用。3.提高现行税法的立法级次,并限制授权立法。税收立法权应主要由立…     

关于税收权利主体的义务初探

关于税收权利主体的义务初探甘宁，陆伟丰众所周知，税收是国家财政收入的重要来源与支柱。国家政权为执行其职能，通过税法，向纳税人征税，取得财政收入，作为发展社会经济和维持国家机器正常运转所需的资金。纳税人对其收入、财产或发生的纳税行为，依法向国家纳税。在...     

试论自然债务

自然债务起源于罗马法 ,现行的各国民法 (如德、法、意、日等 )也都有相关自然债务的立法。我国对于自然债务的规定范围较窄 ,而且我国民法无自然债务的原则性规定。文章论述了自然债务的演进及嬗变 ,分析了自然债务的定义和本质 ,并提出了完善我国自然债务立法的建议。建议参照国际经济将自然债务定位在以履行道德义务为目的的给付 ,并认为可以具体规定一些能上升为自然债务的道德义务     

试论我国现行纳税人权利的确定和保护

现代西方发达国家在税法执行中取得的成功经验告诉我们 ,市场经济必须同时注重纳税人的义务与权利。在这些国家 ,公民非常清楚自己的纳税义务及相应的权利 ,并懂得如何运用法律保护自己的权利。而在我国 ,由于市场经济处在初建阶段 ,法制建设还不完备 ,普遍存在重义务轻权利的不合理现象。在税收方面 ,他们的法制观念有了加强 ,表现在依法纳税、自觉纳税的意识的日益深入人心。但是 ,纳税人对自身应享有的权利却知之甚少。税法宣传在纳税人权利方面也着力不够 ;税收立法、执法机关在这方面则存在着制度不健全、认识模糊、措施不力等问题。这…     

论税收筹划的策略

税收筹划是企业为了实现收益最大化,对涉及税收的经济事项进行预先安排,在税法允许的范围内规避部分纳税义务,尽可能节约税款,获得最大的税收利益。企业税收筹划可从企业组建、投资决策、筹资方式、购置设备、生产经营等方面谋求税收筹划的策略,为投资者提供决策参考。     

税收筹划应从小处做起

税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负，实现财务目标的事先谋划和对策。如何实现“纳税最少”，个税应关注“临界点”和计算“盲区”，提前计算年终奖个税，合理避税。保证税金在企业账户内最大限度的保留、生息，实现“纳税最晚”。实现“纳税最巧妙”，最重要的就是要及时掌握国家和地方的税收政策，降低税负。     

税收保全制度与强制执行制度的比较分析

在日常税收征管工作中,人们容易对税收保全制度和强制执行制度的认识产生混淆,影响税收执法的严肃性。税收保全制度和强制执行制度在执行主体、内容、程序、前提、制约责任等方面有共同之处;同时两者在适用的时间、对象、范围、所有权、方式等方面存在着区别。对此进行分析的主要目的在于使征税机关和纳税人都明白各自的权利和义务,促使税务机关依法征税,纳税人依法纳税,维护税法的尊严和纳税人的合法权益,保障税款及时、足额上缴入库。     

虚拟财产继承问题研究

现代网络信息技术的发展,催生出虚拟财产这一新兴的财产类型,《民法总则》虽对虚拟财产有所提及,但该转至性条文仅表明对虚拟财产的保护可依照其他法律的相关规定.而作为一类相对特殊的财产类型,相关法律应如何针对其与其他财产的差异界定其范围与类别,它本身所固有的特性又将导致其在继承领域需遵循何种有别于其他财产继承的规则,在继承分配与管理环节又得如何针对其范围与类型对相关责任人科以必要的配合等义务,以最终做到全面保护公民对其享有的财产权利得到全面实现,这些都是我国民法继承编修订过程中应予规制的内容.     

论我国税收征管立法的新发展

我国第一部统一的税收征收管理法——《中华人民共和同税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》），总结吸收了国内近年来税收征管改革实践和立法的成功经验，借鉴了国外税收征管工作的有益做法，对我国税收征管制度作出了一系列突破性规定，进一步完善和健全了我国的税收法律制度，对于强化税收征收管理，保障国家税法的贯彻实施，维护国家税收权益，保护纳税人合法权益等，必将发挥重要作用。统一了内外税收征管制度《税收征管法》颁布之前，我国税收征管法律、法规的适用范围不统一、不规范。国内税收征收管理是按照原《税收征收管理暂…     

税收优惠制度的法理机理与建构路径——以企业所得税优惠制度为视角

我国《企业所得税法》专章规定税收优惠制度是该法的一个重大制度亮点。从税法角度看,税收优惠是现代市场经济的产物,彰显了税收职能的扩充,具有宪法税法的合法性。税收优惠造成纳税人之间差别待遇,侵犯了纳税人的宪法平等权,违背了税收公平原则,故需要法理正当性的考量。税收优惠法理正当性的评判基本标准为公共利益、比例原则和税收法定主义。我国应从加强税收立法完善,提升税收立法的法律位阶和明确性,引入税收立法的民主参与决策机制,构造税收优惠立法的程序机制等方面探寻税收优惠的制度路径,构建我国的税收优惠制度。     

论实质课税原则的适用

本文旨在探讨实质课税原则在适用上的若干法律问题 ,重点是分析非法所得或非合法所得征税问题。通过引入经济行为的概念 ,阐释经济行为法律性质与税收法律关系的确立之间的关系 ,最后笔者得出结论 :对于任何一种经济行为及其产生的经济利益 ,应优先根据税法考虑税收法律关系的确立 ,一旦其符合税法所规定的课税要素 ,则就应依法首先强制该经济行为的当事人履行纳税义务 ,其后再依据其他法律判断经济行为本身的合法性 ,并再根据其行为的法律性质进行调整或者更正 ,并说明其在实际适用中的优点。     

盗窃虚拟财产研究——研究缘起、理论和现实意义及新路径

网络游戏产业已经成为互联网络经济中的一个重要组成部分,虚拟财产交易规模巨大,虚拟财产交易也被我国纳入税收征收对象范畴。盗窃网络游戏用户的虚拟财产案件频频发生,其社会危害性已达到甚至超出传统型盗窃犯罪之社会危害性,尽管我国法学理论界和实务界对于盗窃虚拟财产犯罪行为适用法律存在很多争论,但是笔者认为完全可以直接适用我国《刑法》盗窃罪予以规制。     

论劳动合同中的附随义务简

劳动合同本质为给付交换之债，适用民法契约附随义务理论，但因其人身性、不完全性决定了民法契约附随义务理论不能直接适用于劳动合同附随义务。诚实信用原则和倾斜保护原则共同构成劳动合同附随义务的法理基础，作用于劳动合同立法和司法阶段。劳动者和用人单位都对对方承担通知、协助、保密等各种附随义务，但在内容以及程度上，用人单位承担的附随义务都要大于劳动者，且法定化趋势更强。我国劳动合同立法应当适应这一趋势，将更多的劳动合同附随义务以及违反这些义务的法律效果予以明确规定，以期更好保护劳动者权益，构建和谐劳动关系。     

关于我国非国有财产征收立法问题的若干建议

制定《非国有财产征收法》,是落实宪法和物权法关于征收征用的立法宗旨,切实保护非国有财产尤其是私有财产的必要措施。立法的旨意在于严格限制国家对非国有财产征收的权力,其要点包括明确国家在征收和补偿中的主体地位,防止国家将补偿义务转嫁给他人;公共利益具体化;限制公益征收条款的适用;建立合理的补偿制度;健全财产征收的程序;设立索还权制度,发生征而不用或征而他用时,被征收人有索回被征收财产的权利。     

国家精神损害赔偿制度的缺陷与建议简

国家精神损害赔偿制度的建立对弥补当事人损失、加快社会主义法治化进程具有积极的意义。我国《国家赔偿法》规定的国家精神损害赔偿制度以该法中的人身损害赔偿条款为基础，因而使国家精神损害的范围在侵权行为的形式、客体方面受到限制，同时也限制了非金钱救济手段的适用。国家精神损害赔偿制度的设计更应结合民法的相关制度，对国家精神损害赔偿不应超越民法原理施加不合理的限制，而应将公权力行使的公益性因素作为个案考量因素。国家精神损害赔偿制度能够脱离《国家赔偿法》人身损害赔偿条款而单独存在。建议通过扩张解释或立法修改解除对国家精神损害赔偿的不合理限制。     

论税法的公平价值

文章从税收法治的内涵入手，分析了税法的公平价值体系，从法源角度对税法公平价值的意义和作用进行了阐述，并就税收功能的发展对税法公平价值内涵的影响作了有益地探讨，提出了实现税法的公平价值是税收立法、执法的出发点和终极目标。     

论税收授权立法的理论及现实依据

税收授权立法的存在虽然是对宪政分权原则的挑战,但并非没有其存在合理性,事实上,税收授权立法的存在是有其法经济学理论基础的.税收授权立法在立法成本、效益和对经济活动的调控效率上均具有比较优势;税收授权立法的存在还有其立法学理论基础,得益于分权理论的新发展;同时,税收授权立法具有深刻的现实依据.税收及税法的专业化特征、现代管理的专门需要以及非常时期对税收政策的要求,特别是现代社会政府职能的扩张更为税收授权立法提供了充分的现实依据.     

谈纳税人的权利

我国1993年l月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法）（以下简称《税收征管法》）第1条明确规定了保护纳税人的合法权益。这一立法宗旨，表明我国对纳税人的权利给予法律上的高度重视和保护，是我国税收法律发展史上一大飞跃。纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。广义的纳税人包括扣缴义务人。在现代市场经济社会中，纳税人的广泛性是极其明显的，几乎涉及每个单位，每个公民。纳税人的广泛性这一重要现实，向我们宣告：保护纳税人的权利有着极为重要的意义。纳税人应享有以下权利：①咨询权首先，由行使国家税…     

论破产程序中连带债务的处理

在民法中，专为债权人利益而设计的连带债务制度，如何在破产法中妥善加以运用，是我国在制定新的《破产法》时须面临的重大问题之一。在破产程序中，连带债务同样具有双重法律效力，即各债务人的整体对外效力以及多数债务人内部各债务人之间的对内效力。在对外效力上，主要解决的问题是，当连带债务人中之一人或数人或全体被裁定开始破产程序时，连带债务人之间如何承担连带债务，即债权人应以何种债权额向连带债务人中的何人行使其债权。我国现行的《破产法》并未加以规定，瑞士立法例无疑是很好的借鉴。在对内效力上，主要解决连带债务人的内部求偿权问题。在《破产法》无明文规定的情况下，民法理论以及国外成功的立法经验仍然需要我们作为思考的基石。     

试论债权人撤销权

一、问题的提出 债是按照合同的约定或依照法律的规定,在当事人之间产生的特定的权利和义务关系。债一经成立,债务人必须履行自己的义务,以满足债权人的债权,否则,债务人必须承担不履行债的民事责任。债务人民事责任应当以其全部财产来承担,也就是债务人是以其全部财产作为履行债务的担保的。债务人财产的减损,与债权的实现息息相关,决定着债权的实现是完全还是部分。然而,根据民法原理,债务人并不因债的确定而失去其对财产的支配权,他可以通过与第三人实施法律行为来处分自己的财产。如果债务人为逃避履行债务,而将自己的财产低价出售或赠与他人,致使其财产减少,以致无力清偿债权或仅能部分清偿债权,而债权人