现行个人所得税制设计缺陷与完善

我国现行个人所得税制中在资本所得方面存在着轻征税或不征税,而在劳动所得方面存在着重征税;免税额方面搞"一刀切";费用扣除不规范;税率复杂;这些都有违"公平"原则。为此,本文提出:实行分类与综合相结合的税制结构模式;拓宽征税范围;规范税前费用扣除制度;修改税率等改革措施,以进一步完善我国现行个人所得税制。     

大陆、台湾、香港个人所得税制的差异分析及思考

比较研究大陆、台湾、香港在个人所得税制模式选择、税率结构、费用扣除方法及征缴方式上的差异,可以发现大陆现行个人所得税调节作用扭曲的原因。改革和完善大陆个人所得税制,不仅要借鉴台湾和香港的经验,还必须从大陆的现实状况出发,着力构建个人所得税制执行的社会基础和配套条件。     

从费用扣除谈我国个人所得税法改革

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国的外籍公民及本国公民在境外所取得收入的一种所得税,它在保证国家财政收入、调节社会分配、缓解社会矛盾等方面意义重大,是国家进行宏观调控重要手段之一.个人所得税的核心为费用扣除制度,当前我国的费用扣除制度已明显不能满足经济的发展需求,亟待改革完善.文中通过对我国费用扣除制度存在的问题进行深入分析,借鉴美、英等国外先进经验,并提出切实可行的政策建议.     

我国现行个人所得税制存在的问题及改革建议

我国现行个人所得税制在课征范围、课征模式、税率设置、费用扣除办法及标准方面，存在诸多问题，亟待改革完善。建议尽快开征股票转让所得税、遗产税、赠与税；改革课征模式，改进费用扣除办法，适时调整费用扣除标准；调整存款利息所得税税率；建立全社会性网络化税收监督体系。     

税收公平伦理视角下的个人所得税制建构

税收公平原则富含社会伦理的思想。对个人所得税的征管,不仅要强调其经济功能,更要关注其社会公正和伦理维护的社会功能。我国的个人所得税制存在纳税人身份确定、纳税能力确定、征税范围确定三个方面的公平伦理扭曲。因此,新的个人所得税构想中应当强调全民纳税、量能负担原则,实行低累进税率和负所得税税率,同时要改进征管模式。     

个人所得税税制改革之选择——基于调节收入分配、实现税收公平的考虑

虽然我国近几年的基尼系数呈下降趋势,但仍高于国际警戒线,巨大的收入分配差距阻碍了我国的经济发展和社会的和谐发展。个人所得税作为调节收入分配的重要税种,我国现行的分类所得税税制模式难以实现个人所得税调节收入分配的职能且不能体现税收公平原则。改革个人所得税税制模式迫在眉睫。基于调节收入分配和税收公平的需要,结合我国的国情,我国个人所得税税制改革应选择分类综合所得税的税制模式。     

个人所得税费用扣除制度探析

个人所得税费用扣除制度是发挥个人所得税收入调节功能的关键环节。个人所得税通常以纳税人的收入总额扣除必要的生活费用以及成本、费用损失后的余额为应纳税所得额。费用扣除制度健全与否是衡量个人所得税法水平高低的重要标准之一。     

论我国所得课税制度的改革

所得税的收入是我国财政收入的又一重要组成部分,占全部财政收入的20%以上,其地位,仅次于流转税而居第二。所得税是对利润的征税,所得税具有税负不转嫁、不隐匿,税负公平,调节力度强的特点。现行所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税存在问题,对经济的产生影响,需要完善现行所得税制度。     

对加强个人所得税征管的思考

我国个人所得税经过十几年的实施,在征管方面取得了较大成效,但个人所得税作为国家调节个人收入分配的主要手段,还未充分发挥出其作用,在个人所得税制、计征方法、税率、征收方式、费用扣除标准等方面存在许多问题。应当从个人所得税税制、征管手段、加强协税护税、制定一系列激励措施回报纳税人等方面给予改进。     

新论荟萃

据新华社报道,国家税务总局有关负责人表示,每月800元的个人所得税费用扣除标准近期不会变化。随着经济发展和各项改革不断深化,个人缴纳的养老保险、失业保险、医疗保险和住房公积金等费用也允许从收入中扣除。所以,目前个人所得税费用扣除的范围、项目和标准都发生了很大变化,事实上已经大大超过了800元。由于个人所得税费用扣除问题涉及到纳税人的切身利益,也关系到国家利益与纳税人利益的调整,因此应慎重对待,在深入调查研究、广泛听取意见的基础上,按照规定的立法程序进行。     

谈企业所得税制度的改革

我国的现行企业所得税制度存在内外资不统一、重复课征、纳税人界定不合理等一系列问题。目前 ,我国经济已基本具备统一两税法的约束条件。但这项改革必须充分考虑到对各个方面的影响 ,平衡多方利益 ,而不能进行简单的两税合一。通过法人所得税以纳税人的法律身份为标准实现纳税人的统一 ,同时消除所得税对扩大投资、增加消费的不利影响 ,加强对我国的产业政策和西部大开发的支持力度。     

论个人所得税法的“以人为本”

个人所得税是调节收入分配的重要工具，它在调节贫富差距、实现社会公平方面能起到很好的作用。但是，我国个人所得税制度的人性保护现状，使纳税人没有得到公平对待，从而影响了个人所得税的功能发挥。有必要加大对个人所得税的改革力度，以发挥其公平调节作用，使我国的个人所得税制度能够更好地促进社会公平，更好地体现“以人为本”。     

我国个人所得税制改革再思考

我国已成为WTO成员,其市场经济体制不断完善。然而,令人费解的是,个人所得税制至今却维持原样,未见任何实质性更改。这种现象,既不利国,也不利民,更不利于工薪阶层人员,还有碍于WTO公平原则的有效实施。本文针对现行个人所得税制的存在问题,比较与借鉴发达国家的相关立法经验,提出改革我国个人所得税制的新思路。     

个人所得税法律制度对人力资本发展的影响

人力资本是经济增长的源泉,个人所得税法律制度是影响人力资本发展的重要因素之一,个人所得税的制度设计也应在公平的原则下充分保障纳税人的生存权和发展权,提高纳税人的身体素质和教育素质,变人口大国为人力资本强国,加快我国人力资本的发展,促进我国经济的平稳较快发展。     

税收结构改变的长期影响与转型特征

提高直接税比重是优化我国税制结构和调节收入分配的重要实现途径，但可能同时对经济增长和社会福利产生影响。当政府降低消费税，如果维持长期总税收不变，那么不管是提高工资收入税税率还是资本收入税税率，经济中的资本积累和生产规模都会有一定程度的缩减；从长期看，提高直接税比重会降低消费者福利，但是转型过程中可能会有部分代际受益。相比于提高资本收入税，提高工资收入税税率在长期给经济增长和消费者福利带来的负效应更为明显。     

从所得税与民法的联系论和谐税收关系的建立

所得税是对“所得”征收的税种,所得税的征收实际上会影响到纳税人的财产所有权。作为公法的所得税法与确认和保护私人财产的民法之间存在密切的联系。长期以来人们习惯将二者割裂开来,认为所得税法是关系国家财政收入的法律制度,而民法是调整私人主体的财产关系的法律,二者之间没有必然的联系。然而如果没有民法对财产关系的调整,那么所得税的征收将缺乏其基础,所得税的纳税主体、征税对象等问题将无法确定,因而探讨二者之间的关系在研究所得税的过程中尤为显得重要。在所得税法律制度中必须处理好国家征税权与纳税人财产权保护之间的关系,只有这样才能构建和谐的税收关系,才能让所得税堪称名副其实的“良法”。     

浅析我国个人所得税改革的根本问题

我国个人所得税的改革已成为各收入阶层关注的焦点。我国现行个人所得税因为目标定位不准确 ,征收模式未能适时调整 ,致使税负确定、税率设计不合理、税制复杂 ,难以征管 ,偷逃严重 ,调节无力。本文对目标功能定位、征收模式选择、税率设计、征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。     

我国企业所得税法的统一及对外资的影响

在我国,内外资企业所得税法的统一已酝酿多年。时至今日,就两法统一问题已形成一些基本认识。只是对两法统一对外资可能产生的影响,利益各方争议较大。就此问题,本文从我国对外资的开放、投资环境、税收优惠的作用、两法统一的设计4个方面进行了分析,指出那种认为两法统一必定会对外资进入中国产生巨大冲击的担心是没有必要的,而在现行税制下内资企业处于一种极不公平的竞争地位。因此,为了给内外资企业创造一个公平竞争的税收环境,必须尽早实行企业所得税法的统一。     

个人所得税法修订反思

我国个人所得税法近年来频繁修改,这说明我国的个人所得税法存在着很多结构性问题,每次只是小修小补,才会频繁更改。本文剖析了近年的个人所得税法修改过程的历史,发掘出我国现行个人所得税法的问题,对其进行反思和总结,从而为将来我国个人所得税法的完善做一点贡献。