谈注册会计师的审计责任与会计责任

随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，注册会计师在维护经济秩序，保障经济安全等方面发挥着越来越重要的作用。但是，由于我国注册会计师制度恢复较晚、国家法律不健全等原因，使注册会计师执业面临着越来越多的法律诉讼。本文就注册会计师的审计责任与会计责任谈一点粗浅的看法，便于社会公众更加了解注册会计师在执行审计业务中应承担的责任。一、会计责任是完成审计责任的前提和基础注册会计师审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性所应负的责任。审计报告的真实性是指主册会…     

对注册会计师新业务拓展的几点思考

拓展注册会计师新业务领域是推进市场经济体制完善的现实需要。2009年,国内事务所的审计业务收入约83.63%,而非审计业务收入约16.37%,与国外同行的业务结构比例正好相反。巩固和发展审计、验资业务,固然是注册会计师行业的立身之本,但由于业务过度集中于传统审计方面,导致会计服务市场的过度竞争,执业质量和诚信水平受到威胁。因此,现阶段下,探讨注册会计师行业服务经济社会发展新领域,拓展传统审计、验资业务的对象和范围,是发展注册会计师新业务的必然要求。拓展注册会计师新业务,是培植注册会计师行业业务增长点的有效途径。     

论风险导向审计的发展与创新

风险导向审计自问世以来,在近20年的时间里备受推崇。但随着本世纪初西方发达国家爆发的一系列审计丑闻,风险导向审计模式的不足也初现端倪。最近几年,我国一些公司的会计舞弊事件也时有发生,对注册会计师行业影响很大。如何最大限度地控制和降低注册会计师审计风险,需要尽快出台审计风险准则,为注册会计师防范和化解风险提供技术支持。2006年初新颁布的审计准则,较完整地体现了风险导向审计的新要求。     

论注册会计师独立审计对第三人的民事责任承担

随着市场经济的成熟发展,会计师事务所等中介机构的服务领域日渐广泛,其责任的认定也显得愈为重要。注册会计师在独立审计过程中对第三人承担一种以信赖利益为基础的独立责任,其归责原则采用过错推定原则。如何界定注册会计师独立审计的过错体现了社会公众、司法界及会计行业对独立审计行为的价值判断。     

关于提高审计质量的几点思考

近几年 ,一系列国内外会计舞弊案和审计失败的教训使独立审计质量问题成为社会经济生活和会计职业界的重点话题 ,2 0 0 1年安然事件的曝光使人们对影响审计质量的诸多重要因素开始了重新思考。本文结合我国审计市场的实际情况 ,从审计独立性在保证审计质量中的重要作用 ;注册会计师行业自律与政府管制两种模式的比较 ;完善审计的法律环境 ;重视注册会计师的诚信教育等影响审计质量的四方面因素进行了探讨     

浅论审计风险及其管理

随着注册会计师法律诉讼案件的增多,注册会计师的风险意识也在逐渐增加,越来越需要研究审计风险。审计风险最终应是给注册会计师带来损失的可能性,审计风险的形成有注册会计师、被审计单位、审计环境等三方面原因,对审计风险进行管理应注意审计风险的识别与分类、审计风险的估计与评价、审计风险的控制与处理3个环节。     

论注册会计师的法律责任

注册会计师法律责任问题的成因有 :欠缺完善的法律环境 ;市场运行机制不合理 ;社会公众对审计的期望过高 ;会计师事务所方面的原因 ;注册会计师自身的原因。注册会计师避免法律诉讼的对策是 :优化注册会计师的执业环境 ;树立良好的职业道德 ;保持审计的独立性 ;完善会计师事务所质量控制制度 ;采取风险基础审计方法 ;建立同业复核制度 ;办理职业责任保险或提取风险基金 ;聘请熟悉注册会计师法律责任的律师担任法律顾问。     

试论注册会计师执业规范体系的建立和健全

注册会计师审计已成为整个社会经济监督体系不可缺少的重要组成部分,党的十一届三中全会以来,我国注册会计师审计逐步发展完善,但与发达国家相比还有不足,迫切需要建立健全注册会计师执业规范体系。     

我国独立审计欺诈的法律风险探讨

近年来,会计诚信问题充斥报章杂志,成为社会热点问题,然而由于执业环境的影响,注册会计师无法独立、客观、公正地执业,遭遇严重的诚信危机,由此引发了独立审计欺诈。如何有效地遏制审计欺诈,已是摆在我们面前的一个现实问题。本文从审计欺诈的法律风险与审计质量的关系,独立审计欺诈法律风险的分析和提高独立审计质量的对策三方面进行探讨,以其会计诚信与审计诚信成为经济发展的主题。     

注册会计师审计意见失误的法律责任研究

注册会计师审计对提高会计信息的质量,保证证券市场实现其优化配置资源的功能起着重要的作用。90年代以来,涉及注册会计师法律责任的诉讼案件此起彼伏,民间审计进入了“诉讼爆炸”的时代。本文就注册会计师审计意见失误与法律责任的关系进行一些探讨,分析了审计意见失误的法律责任界定方面的现状,并针对民间审计的诉讼特点提出了一些改进的设想。     

注册会计师审计风险的现状及发展趋势

一、注册会计师审计风险的现状1.部分注册会计师缺乏风险意识。有的注册会计师在实际审计过程中掉以轻心,态度不严谨慎重,存在着一种风险不会降临到自己头上的侥幸心理,认识不到在实际工作中稍有不慎,就可能导致风险的产生,给社会造成不良的影响,从而使注册会计师及其所在事务所被告上法庭,最终承担相应的经济法律责任。2 .事务所之间的不当竞争导致审计风险缺乏可控性。有的事务所为了争取落户,采取降低收费的手法以吸引客户,导致事务所为了减少成本而压缩审计时间,简化审计手续,从而加大了审计的风险。3.审计程序和方法的不规范增加了审计…     

法社会学视角下英美判例中注册会计师法律责任的伸缩

上世纪以来,英美等普通法系国家,注册会计师对无合同关系的第三人的审计法律责任的确定原则先后经历了＂合同责任＂、＂已知第三人＂的侵权责任、＂可合理预见的第三人＂的侵权责任等标准的逐步扩张的路径,90年代后又向较温和的＂已知第三人＂标准收缩。本文分析相关经典案例及其背后的法社会学原因,期望对我国法律界和会计界就注册会计师审计民事侵权法律责任之争议提供法社会学的分析视角。     

上市公司的审计风险及对策研究

注册会计师是一项高风险职业。特别是在经济全球化的今天，审计环境发生了很大变化，审计范围逐渐拓宽。人们对审计的期望越来越高。注册会计师的职业责任越来越大，审计风险随之增大。本文通过分析我国审计风险的现状及成因，找到防范及规避审计风险的对策。     

关于会计师事务所质量控制问题

近年来,有关会计师事务所和注册会计师审计失误,出具虚假审计报告的事情不断见诸报端,使社会大众哗然,业内人士痛心,更令行业诚信受损。要改变现状,摆脱困境,提高审计质量已成为当务之急,由此会计师事务所质量控制问题成为关注的焦点。一、会计师事务所质量控制概述。会计师事务所质量控制,按照《中国注册会计师质量控制基本准则》规定,是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。其中审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分,两者既有区别,又有联系。工作质量是成果质量的保证,成果质…     

关于强化我国注册会计师审计独立性的思考

本文从优化执业环境和加大注册会计师违规成本两个方面,对如何强化我国注册会计师审计独立性的问题进行了分析论述。     

浅谈注册会计师审计风险的合理规避

随着近年来审计失败案件的增多,大量的法律诉讼损害了注册会计师的形象,如何规避审计风险已刻不容缓。本文从强化风险意识、健全法律制度、探究审计方法、实施质量监控、提高自身素质等五个方面进行阐述,以使注册会计师在维护市场经济秩序方面发挥更为重要的作用。     

我国社会审计聘任机制的重构

注册会计师在现代市场经济中扮演着“经济警察”的角色,在企业向社会披露财务报表时,是否能够揭露财务报表中的重大错报、漏报,向报表使用者提供真实、可靠的财务信息,他是最后一道防火墙。因此,如何给注册会计师创造一个良好的执业环境,提高其独立性和权威性,保证社会审计监督的有效性是社会主义市场经济建设的关键问题之一。一、我国社会审计聘任机制方面存在的问题。社会审计的聘任机制是指企业在聘任会计师事务所和注册会计师作为其财务报表审计人时的各种规定的总称。我国一直采用自主聘任制,所谓自主聘任制,是指有关法规不规定会计师…     

我国注册会计师(CPA)法律责任问题探讨

我国注册会计师的法律责任问题已经成为困扰注册会计师行业发展的一大难题。文章从审计责任出发。对法律责任到法律贡任的预防进行了探讨。     

对审计风险管理的探讨

审计风险管理是为达到最理想的审计效果而采取的全面、系统、综合的管理方法。在对审计风险进行控制方面,审计风险管理比审计风险防范更有效。因此,会计师事务所和注册会计师要明确审计风险管理的概念,在审计执业活动中加强对审计风险管理的重视。     

论注册会计师对第三人的民事法律责任

随着证券市场的发展,注册会计师对第三人的民事责任问题历经百年而方兴未艾。从注册会计师民事法律责任的缘起入手,通过对第三人的范围进行界定,结合我国的司法实践,提出采用侵权责任说,是对独立审计中注册会计师对第三人的民事责任性质所进行的合理界定。