关于我国涉外税收优惠政策得失的法律思考

1994年我国进行了大规模的工商税制改革，改革后的税收体系中共有24个税种。现行对外商投资企业、外国企业、其它外国组织和外籍人适用的税种主要有增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、关税等14个税种。本着鼓励外商投资，引进国外先进技术的目的，涉外税收法律在维护国家权益的前提下，以税负从轻、‘优惠从宽、手续从简为原则，制定了一系列的税收优惠政策，该政策在我国改革开放的经济建设进程中发挥了积极作用。但随着我国涉外经济法律体系的不断成熟和完善，其弊端也越来越明显地暴露了出来。我国涉外税收的优…     

外商投资税收优惠制度重构研究

改革开放以来,中国的涉外税收优惠制度在吸引外资,促进经济发展等方面起到了积极的作用,随着中国经济战略的转变及世界经济一体化进程的加速,现行的涉外税收优惠制度逐渐显露其弊端,待进一步改革和完善,尤其是在我国加入WTO后,更是迫在眉睫。文章对中国现行的外商投资企业税收优惠制度进行了分析评价,找出了中国外商投资企业税收优惠制度的问题所在,阐述了中国外商投资企业税收优惠制度的改革方向,提出了一系列改革和完善我国外商投资企业税收优惠制度的举措。     

智能窃贼蛀蚀“金税工程”

据国家税务总局最新统计,2001年全国税收总收入达15157亿元,(不包括关税和农业税收),比去年增收2496亿元,增长19.7％。 税收收入的高速增长,与整顿税收秩序密切相关,其中一项重要的内容是打击虚开、伪造增值税专用发票偷税行为。2001年全国税务系统与公安机关通力合作,连续查     

全国税收增收的潜力有多大

1998年全国税收实现8552亿元，增收1003亿元1999年全国税收任务9610亿元，比上年增长1058亿元挖潜堵漏确保征收1998年增收1000亿元，主要靠的是强化征管、挖潜堵漏、清缴欠税。据了解，这依然是税务部门为确保完成1999年税收任务的“主攻”方向。国家税务总局提供的材料表明：去年，特别是针对企业欠税增加、漏征漏管户较多、商业环节增值税以及交通运输费用和期初库存抵扣存在漏洞等现象，各级税务部门抓紧抓好“四清、四调、二查”等十项堵漏增收措施的贯彻落实，加强对重点税源、重点行业的税收征管，加大清欠和稽查力度，共清理漏征漏管…     

税制改革方案近期将要出台——国家税务总局副局长张相海如是说

最近,中共中央和国务院为加强宏观调控采取了一系列措施。其中涉及到税收方面的措施主要是加强税收管理,严格控制减免税收。有关通知公布之后,我们收到来自境内外的一些反映。有人猜测这是否意味着我国涉外税收的一些优惠政策将要取消?更多的人表示关心中国的税制改革将如何动作?为此,本刊编辑部特派记者采访了国家税务总局的负责官员。据这位官员披露——涉外税收优惠政策不会取消。     

老百姓,要交哪些税

中国目前有22个税种它们是:增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税(以下简称城建     

信息博览

进口设备减免税政策将恢复。据内贸部消息,《外商投资产业指导目录》(修订后)中的鼓励类项目的进口设备,将以减半征收关税和进口环节增值税为主,而对于一些被确定为高新技术项目的进口设备,将会免征关税和进口环节增值税。对于符合国家产业政策需要重点发展的内资企业,也将有望享受进口环节增值税。对于符合国家产业政策需要重点发展的内资企业,也将有望享受进口设备的减免税政策。     

土地增值税仍执行不误

外界对中国政府决定征收土地增值税的种种议论即将尘埃落定。此税的实施细则将于近期出台,各地随之要进入实际征收阶段。去年底,中国政府颁布《土地增值税暂行条例》,决定于1994年1月1日起开征土地增值税。条例公布后,立即引起大陆内外众多开发商哗然,叫苦之声不绝。香港实业界甚至组成几十人的上访团赴京陈词。时至今日,这项税收并未在大陆真正实行。有人估计,中国政府在《实施细则》中可能会对《条例》进行重大修     

深圳信息

我国征收土地增值税港商采取交通方法避税我国决定从今年元月一日开始征收土地增值税。这将使港商投资内地房地产开发的利润减少三至四成。一些港商为避免投资回报的减少，现已准备采取变通的方法，来逃避税收。①提高投资成本，降低销售利润。将按字销售部分利润作为装修费、售接代理费及广告费等开支来报税。因为政府是根据利润增值的比例征收税的，课税由三成至十成不等。但对装修费和售接代理兼广告费，则只向发展商征收百分之三的税收。②用尽量到境外销售来避税。因为我国内销楼宇价格控制较严，而外销楼价大陆无法控制，在境外销售楼…     

加入WTO与我国涉外税制的完善

对照WTO协议文本中的税收规定,我国现行涉外税收政策在税收优惠、税收负担、税种设计和征收管理等方面均存在不规范、不符合国际惯例的地方。因此,我国现行涉外税收政策,既要在近期进行必要的调整,又要在健全法制、优化税种、完善征收管理等方面进行长远的规划,以实现科学合理的涉外税收制度。     

上半年全国税收增收近千亿

据最新的国家税务总局税收统计资料表明，今年上半年全国税收收入累计完成５９７２．５６亿元，比去年同期增长２０％，增收９９７．１８亿元，完成年计划的５４％，比去年同期实际进度快５．８个百分点，是１９９４年税制改革以来增收最多、增幅最大、进度最快的一年。 上半年税收收入增收的近千亿元，主要由３个部分构成： 国内增值税和消费税收入稳定增长，增收额约占１／３。上半年全国“两税”收入完成 ２５８５． ０５亿元， 比去年同期增长１３．７％。增收３１１．１４亿元，占总增收额的３１．２％。其中国内增值税完成２１８２．…     

多色调的胡常红

有这样一位女税务局长,她所在的局涉外税收收入从1992年的2171万元,迅速增长到了1995年的9374万元,平均每年增长65％。 她个人连续多年被山西省税务局、太原市委、太原市税务局评为“三八红旗手”、“优秀共产党员”和“先进工作者”,1993年被国家人事部和国家税务总局联合授予“全国税务系统先进工作者”称号,1994年被山西省委表彰为“优秀共产党员”……。 她就是太原市税务局涉外分局局长胡常红。 爱默生说过:“在所有该付的钱中,人们最不愿意偿付的是税钱。”这句话,道出了税收工作所必然面临的艰辛。在太原税务局涉外分局采访的日子里,我所     

浅析商业企业税负下降的原因及对策

新税制实施后，商业企业由原来征收营业税改为征收增值税，从资料看，税种改变在某些地方出现了税收下降的趋势。主要表现为，企业以异常零申报和负申报向税务机关申报纳税，而且申报频率增高，为此提高税收征管质量，进行增值税规范化管理是目前亟待解决的问题。零申报和负申报是指增值税纳税人当期申报应缴增值税额为零或负数。正常零申报和负申报是指纳税人在纳税期限内，因停业无销售行为，销项税额为零，或当期准予抵扣的进项税额大于当期的销项税额。异常的零申报和负申报是指纳税人在申报期内，有意无意地隐藏收人，或不做进项税金转…     

增值税转型释放发展动能

新一轮税制改革的总体趋势是减税,以此为发展营造一个好的宏观税负环境已上报国务院的涉及1500亿元的增值税转型方案,如无意外将于2009年1月1日实施,这是继两税合并后,我国税制改革的又一重要举措。从税制结构看,中国的税收是以增值税为主的结构。增值税是一种流转税,也就是在生产和流通环节征税,这跟在最终产品环节征收的消费税和在工资等方面征收的个人所得税不同,前者是一种间接税,后者是一种直接税。就全国而言,间接税的收入在税收总额中所占的比重过大,超     

中国利用外资新走向

一位美国经济界权威人士说,中国自1993年以来,连续八年保持吸引外资最多的发展中国家,共吸引了3000亿美元的直接投资,占所有发展中国家的30％。是什么使得外国投资者到中国进行投资?不仅仅是中国有稳定的低成本的劳动力来源,更重要的是外商可以得到更高的投资回报。外商投资中国日益升温据统计显示,今年前五个月中国合同利用外资金额达到259.7亿美元,比去年同期增长42.29％。其中实际利用外资金额150.57亿美元,同比增长了17.98％。同时,新批外商投资企业也达到9421个,比去年同期增长了21.97％。近年来,外商投资企业在上海的发展一直较快,每年大约以20％至30％的速度增长。今年上半年实际到帐外资以82.16％的速度增长,超出了以往的水     

中国涉外税收协定体系建构探讨

改革开放四十余年来,中国涉外税收协定体系建构经历了经验积累、探索实践和全面发展三个阶段。税收协定体系为中国经济的发展提供了法律保障,但在税收协定的全面发展阶段,呈现出税收协定体系尚未全覆盖贸易伙伴国、部分税收协定的内容亟待更新,以及税收协定的争议解决机制不完善等问题。完善中国涉外税收协定体系应从以下几方面着力:以"一带一路"沿线国为基础,逐步完善中国的涉外税收协定体系;兼顾来源地税收管辖权和居民税收管辖权,保障中国税收权益;更新税收协定的相关条款,促进企业"走出去";修订反避税条款,防止国际逃避税活动;完善相互协商程序,及时解决纳税争议。     

上海:投资环境具有吸引力

1987年新春伊始,在中国最大的开放城市上海,头一个月就新签了7个外商投资企业合同,外商投资额达2600万美元。同时,一大批外商投资企业完成了对去年经营状况的决算后,眼下正等待会计师事务所作出审核,以便准确地衡量投资效益:成功还是失败?充满希望还是前景暗淡? 结论是乐观的。 外商投资见效益 据包括上海大众汽车公司在内的22家重要的工业性合资企业提供的初步情况,营业额达5亿多元人民币,比上年增长60％,利润为7000万元,增长一倍     

信息博览

我国实际使用外资金额3100多亿美元据外经贸部透露,截至2000年2月。中国实际使用外资金额已达3115.37亿美元,共批准外商投资企业344288个,合同外资金额6203.17亿美元。今年1—2月份,全国新批外商投资企业2475个。比去年同期增长10.99％;合同外资金额62.56亿美元,同比增长13.48％;实际使用外资金额36.86亿美元,同比下降12.4％。     

信息博览

我国利用外资进入高速发展时期据对外贸易经济合作部官员介绍,截至1998年9月底,全国共批准外商投资企业319607个,协议外资金额5569.38亿美元,实际使用外资金额2532.27亿美元。今年1～9月,全国新批外商投资企业14741家,新批合同外资金额357.74亿美元,实际使用外资313.55亿美元。其中合同外资金额在1996、1997年连续两年下降后,出现了恢复性增长,比去年同期增长了2.45％。这表明,中国仍是亚洲地区最具有吸引力的投资地区。     

辽宁外商投资企业必须建立工会

中国的外商投资企业渐多,人们也就愈加关心外商投资企业中的工会问题。据辽宁省总工会的一份材料,截止1997年上半年,全省外商投资企业共有14600家(据另一个统计,同期全省“三资”企业共有15535家),其中已经投产开业的有6700家,而建立工会组织的仅有3000家,也就是说,在已开业的外商投资企业中,建立工会组织的还不到一半。