进一步完善税收中的法律问题刍议

近几年,我国税收工作突出的问题,就是从企业、个体户乃至个人普遍存在偷税、漏税问题。据国家税务总局局长金鑫披露:全国大约有50％以上的企业和80％以上的个体户有偷税、漏税问题。部分地区比例更大。从上海、辽宁、陕西等十七个省(市、区)的抽样调查看,国营企业偷税、漏税率达60—70％;私营企业、个体户偷税、漏税率达95—98％。偷税、漏税额也很高。有些大企业甚至偷、漏税几百万、上千万元。 偷税、漏税问题之所以普遍存在、屡禁     

中国转让定价税收管理现状及其发展

一、中国马什么要加强转让定价税收管理? 中国自1978年实行开放政策以来，由於种种原因，对外商投资企业和外国企业的税收管理长期滞后。偷税、漏税、避税较为严重。特别是转让定价税收管理问题更为突出。     

刑法应增设“漏税罪”和“欠税罪”

<正> 随着利改税等税制改革的进行和税收收入的增长,偷税、漏税、抗税、欠税等违法犯罪现象亦猖獗起来。但是我国现行刑法只有偷税罪和抗税罪的规定,而对漏税、欠税行为没有规定为犯罪并追究刑事责任,在税务和司法实践中,往往只采取罚款、加收滞纳金等行政手段加以处理。这种状况,已不利于刹住在税收实践中愈演愈烈的各种违法行为。因此笔者建议,在刑法中增设漏税罪、欠税罪,对情节严重的漏税、欠税行为,依法给予刑事制裁。     

论避税的合法性与违法性

论避税的合法性与违法性刘全顺，王竹芹避税现象，是当今世界各国国内以及跨国经营、国际贸易中普遍存在的一个问题，但各国在避税性质的认定上，一方面大都承认避税区别于偷税，是一种合法的行为，至少不是一种违法的行为；另一方面，却又大都已经或正在通过修改税法或颁...     

避税的合法性与违法性

避税的合法性与违法性从各国司法实践来看，大多数国家都认为，避税与偷税等违法行为是有区别的，是一种合法的行为，至少不是违法行为。只要行为不违背实体法或成文法，那么任何自然人或法人均可寻求少缴税款。持“避税并不违法”这一观点的国家有阿根廷、巴西、澳大利亚...     

违反税法行为及其法律责任

税法的主要内容,是规定纳税人应如何正确、切实地履行纳税义务。违反税法的行为,其具体表现形式虽然是多种多样的,但最终结果都表现为纳税人未依法履行他的纳税义务。人们通常把这些行为归结为四种类型:漏税、欠税、偷税、抗税。漏税是指纳税人无意识地漏缴或少缴了税款的行为。这种行为在客观上表现为漏缴或少缴了税款,从而造成了国家财政收入的减少。在主观上则表现为纳税人的这种行为并非出于     

“小题大做”与“大题小做”

不久前,香港财政司司长梁锦松为爱女买新车惹起了不小的风波。大概由于喜添千金高兴的昏了头,忙中出错,他被指控在增加汽车登记税前“突击”买车,是为了“避税”。尽管他向公众一再道歉,并提出辞职,还是受到了舆论的强烈指责,行政长官董建华也向梁锦松发出措辞相当严厉的函件,批评他在买车事件中的严重疏忽,违反《问责制主要官员守则》。梁锦松其后发表声明,表示完全接受行政长官对其作出的正式批评,并向市民致歉。梁锦松这事,其实可大可小。说其小,也确实是小事一桩,因为他不是偷税、漏税,而只是避税,严格地说,避税并不违法,甚至是一种合理…     

如何适用《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》？

如何适用《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》？编辑同志：全国人大常委会《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》从１９９３年１月１日起施行。请问：对于《补充规定》施行后查处的１９９３年前发生的偷税、抗税犯罪行为，是依照《补充规定》处理，还是依照行为发生当时...     

偷税与漏税的界限及法律责任

所谓“偷税”,原指纳税单位和个人有意违反税收法规,用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税义务的行为。如伪造、涂改、销毁帐册票据或记帐凭证;少报、隐瞒应税项目、销售收入和经营利润;虚增成本,乱摊费用,缩小利润数额;转移资产、收入利润帐户,逃避缴纳税款等,均属于偷税行为。实行新经济体制后,我国社会存在多种经济类型,新的偷税形式亦随之出现。如搞“假联营”,国营办集体;旧厂重开,假冒新办;挂名校办工厂或借口集资办企业,安置待业知识青年;以发展“第三产业”为幌子,骗取减免税优惠;经营“皮包公司”,买空卖空;转借银行帐号,私印、代开、混用发票,挂靠经营,非法索取暴利,偷逃国税。从社会角度考察,偷税危害性很大,它直接侵占国家财政收入,与过失的漏税行为有着本质的区别,处罚措施也有所不同。我国现行法律规定:对偷税者,税务机关除令其限期照章补缴所偷税款外,并处以所偷税款五倍以下的罚款,对直接责任人和指使、授意、怂恿偷税行为者,可处以1000元以下的罚款;情节严重     

财政部关于印发“什么叫偷税、抗税、漏税和欠税”问题解答稿的通知

各省、市、自治区税务局:为了加强对纳税情况的监督和管理,在全国税务会议期间,我们与最高人民检察院共同约请部分省区的同志,对偷税、抗税、漏税和欠税的界限,进行了座谈。根据座谈的意见,草拟了一个问题解答。现已报经部领导审查,并征得最高人民检察院、最高人民法院同意,拟于本月底或六月初在有关报刊上发表。     

外国邪教榨钱丑闻录

邪教头目是一伙不折不扣的罪犯 多年来,所有的邪教组织深知钱财的重要,他们使出浑身招数来搜刮钱财,将自己的财产做大。例如:掠夺信徒的捐赠、增加商业渠道、骗取国家补贴以及偷税、漏税等。不管他们被称为“老师”,还是“神甫”,这些邪教头目在洗黑钱或偷税、漏税方面是一伙不折不扣的犯罪分子。 尤其是具有相当影响的邪教,例如,“信仰疗法教”、“月亮教”和“耶和华见证会”,它们全成了拥有国际分     

监察文摘

定额餐饮发票的利与弊近年来，有关部门为防止餐饮部门开大头发票、偷税、漏税，把原来的二联发票改为定额发票。定额发票在使用中的确有许多益处：一是使用时简易方便，不用书写品名、金额；二是制止了开大头票、存根与报销联不一致的现象；二是有利于税务部门按票本金额征税，减少商户偷税、漏税现象。但是，定额发票也存在许多弊端。其一，不利于核查。一是票面小，使用时大部分不填写单位、时间；二是定额餐饮发票大小额都有，随意性大，多张小额发票可代替一次性大额发票分散报销。结果给核查带来诸多不便。如：某村群众集体上访反映该…     

论偷税数额与比例的计算

偷税比例的计算方法不同归根到底是应税额的计算方法不同。本文对当前的计算方法进行分析 ,提出应以每一所偷税种的纳税期限满仍不缴、少缴的 ,所处纳税期限的应纳税额为刑法上的计算依据。税务稽查报告是涉税案件中的重要证据 ,司法中对报告采信问题需进一步规范。带征征收会造成偷税与漏税、偷税数额多少的分歧 ,建议规范带征征收方式。     

小议二手房产交易中的“阴阳合同”及防范对策

签订"阴阳合同"进行偷税的行为不仅损害国家的利益,也往往会给当事人带来风险与更多麻烦。"阴阳合同"出现有多方面的原因,包括主观上的漏税想法也有制度设置的不完善原因,减少并杜绝"阴阳合同"须从规范市场体制、完善配套法律、法规,提高当事人的法律意识、中介机构加强自律、税务机关加强监督力度等多方面寻找对策。     

论政府行为对征纳关系的影响

目前社会上偷税、漏税、骗税、抗税的现象依然存在,而且不是个别现象。理论界和实务界一般都把这些现象归咎于纳税人纳税意识淡薄,认为构建和谐征纳关系的关键在于如何提高纳税人的纳税意识。本文认为,纳税意识受多方面因素的影响,其中政府行为是一个主导因素;政府行为失范可能会对纳税意识产生“蝴蝶效应;”构建和谐征纳关系,不仅要培养纳税意识,更重要的是要培养征税意识和用税意识,政府要依法行政。     

浅议偷税、抗税罪的几个问题

一、正确认定偷税、抗税罪必须划清的几个界限 (一)偷税、抗税罪与偷税、抗税行为的界限根据刑法第121条规定,构成偷税、抗税罪必须是偷税、抗税情节严重的行为。“情节严重”是区分罪与非罪的主要标志。根据最高人民检察院的有关规定,结合司法实践,情节     

论税收违法行为及其责任

一、税收违法行为的类型税收违法行为的具体表现形式一般可归纳为五种类型:(一)漏税行为。漏税行为是指纳税人属于无意识而发生的漏缴或少缴税款的行为。漏税行为在客观上表现为行为人漏缴或少缴了税歉,但这种行为在主观上却并非出于行为人的故意,而是无意识而发生的。这正是漏税行为区别于其它税收违法行为的一个根本特征。需要指出的是,当漏税行为发生后,如果行为人事后有所察觉,即发现自己已漏缴或少缴了税款,就应及时地采取相应的措施予以补救。如果行为人未采取及时的补救措施,邪么,这时其主观上就应属故意,其行为本身就应属其它税收违法行为,而不应属漏税行为。漏税行为在主观上虽然并非出于行为人的故意,但这并不等于说行为人主观上就没有过错。这是因为,及时足额地缴纳税款,是每个纳税单位和个人应尽的义务,纳税单位和个人应熟悉有关税法规定,了解纳税义务。因此,不了解或不熟悉国家税收法规或财务会计制度,对纳税人来讲,就不能成为免责的理由,而只能算作一种过失,是一种因过失而发生的税     

试论避税行为的法律性质

从目前来看,学者们对避税行为的法律性质进行了深入的研究,但是分歧仍然很大。本文基于税收法定主义原则,在现有的研究成果之上提出自己的观点,认为避税行为是一种有条件的合法行为。这个条件就是税收法定。因为,避税行为是一个集合概念,其中有各种具体的避税行为方式,而只有未被法律所禁止的避税行为方式才是合法的避税行为。     

对偷税抗税罪若干问题的探讨

一、划清偷税、抗税行为和偷税执税罪的界限。偷税和抗税行为只有达到一定程度,才能构成犯罪。依据刑法规定,是否“情节严重”,是区分违法和犯罪的重要界限。凡有下列情形之一的,应当追究弄事责任:(1)偷税抗税数额较大。(2)一贯偷税漏税屡教不改的。(3)手段恶劣,如伪造假证明、毁灭凭证进行偷税的。(4)偷税抗税并有殴打、侮辱、谩骂税务工作人员的。(5)组织煽动、唆使纳税人偷税抗税。(6)因偷税抗税造成严重后果的。二、长期拖欠税款是否能构成抗税罪长期拖欠税款的情况比较复杂,不能一概而论,     

论偷税罪的防范与立法完善

偷税是最普遍的涉税犯罪,但现实中被刑罚处罚的偷税行为很少,缺乏有效的社会监督、查处偷税取证困难、查处部门协作配合不力以及司法认定较难是主要原因。为有效遏制偷税行为,不仅要切实加强征税管理,同时也应完善偷税罪的立法,特别是加强罚金刑的适用,使其“罪刑相当,罚当其罪”。