税负归宿与收入再分配:文献评述与研究展望

由于税负转嫁的存在,征税对税法意义上纳税人相对收入状况的影响往往是不确定的.因此,从税负归宿视角研究政府课税的经济影响,在财政学发展的各个阶段都是重要的研究课题.本文概要介绍了古典税负归宿的理论观点和研究特征,对新古典税负归宿的研究文献则进行了详细梳理,从其研究思路、研究方法、发展脉络等方面进行了评述.在此基础上,本文通过对近二十年来有关税负归宿研究现状的分析,论证了税负归宿当前的研究重点与突破方向.最后,结合国内近年来在这一领域的研究状况,对税负归宿未来的研究重点进行了展望.     

税负转嫁理论的完善及改进税制的建议

研究税负转嫁的目的就是要指导税制建设，促进税制的完善、合理、科学。该文在对税负转嫁理论进行探讨之后，提出了降低增值税在税收总量的比重；合理调整直接税与间接税的比例；增加直接税比重等建议。     

基于社会保障支出的中国税负水平探析

关于中国宏观税负水平的高低问题,理论界和实际部门一直存在着争论。从社会保障支出的角度审视中国的税负水平,在阐释税负衡量维度和指标的基础上,将宏观税负、税收痛苦指数、社会保障支出进行国际比较,同时将社会保障支出与GDP、税收收入、财政收入、财政支出、其他类型财政支出进行对比分析。比较和分析的结果表明,中国民众承担的税负水平相对较高,税负不公现象存在。虽然近年来中国的社会保障制度建设取得了较大成绩,但基于社会保障支出的税负公正水平有待提高,财政支出仍需向社会保障支出倾斜。     

行业相对税负差异与税收优惠改革研究

以中国区域间的税收竞争为背景,以地税数据替代传统的企业所得税测算税负,将宏观税负分解为行业税负,分析地区间税收竞争和税收竞争行业差异特征表明,税收竞争呈现动态调整趋势,主要行业税负由于要素流动性差异等原因在不同地区税收竞争中表现出动态调整特征。税收优惠政策应根据地区税收竞争动态调整以及行业税收竞争相对税负而确定,由区域性减税为主转向行业减税为主和区域性减税为辅,在总量减税前提下准确实施分时期结构性减税政策更有利于区域经济结构调整。     

关于我国宏观税负合理水平的探讨

本文回顾分析了我国改革开放以来宏观税负先降后升的历史过程,运用翔实的统计数据探讨了我国目前的真实宏观税负水平,认为我国目前包括非税收入的宏观税负水平为30%左右,已经接近较为合理的均衡水平。     

我国最优宏观税负实证研究

宏观税负轻重不但直接影响企业的生产经营和国民经济的发展,还影响着政府职能的实现,最优宏观税负是各国政府孜孜不倦的追求目标。本文从理论和实证角度分析了目前我国宏观税负基本状况,并对税负优化提出了相应的对策。     

成本转嫁与校车安全管理研究

针对当前农村校车事故频发的状况,从校车涉及到的政府、学校、家长、校车自行运营者等多元利益主体的有限理性选择假设入手,分析了各主体对校车成本的转嫁以解释事故发生的原因,提出了完备校车安全管理制度的建议,探究了构建多元主体参与的网格安全监评机制.     

行政主体的义务转嫁及其法律控制

行政主体在没有法律依据的情况下将自身义务转移给行政相对人，会增加行政相对人的义务，形成“义务转嫁”。义务转嫁有时具有一定的合理性，但这种现象违反了依法行政原则，增加了部分行政相对人的负担，容易影响行政主体与行政相对人之间的关系，导致政府公信力降低和政策失效。为了实现对义务转嫁的有效法律控制，要求义务转移遵循公共负担平等、法律保留、正当程序等公法原则和制度，并承认基本权利保护条款在法律没有明确规定时对行政主体的约束力。     

论西部发展中环境污染转嫁的法律控制

西部地区是中国相对落后的不发达地区 ,其不仅存在滞后于东南沿海各省区经济发展水平的现状及相当数量的贫困人口 ,而且存在严重影响甚至制约经济发展的不利的自然环境条件。尽管我们认识到西部大开发应以生态建设为基础 ,避免走边污染边治理的老路 ,实现跨越式的发展。但西部地区将要面临的诸多来自环境污染和破坏的压力却迫使我们必须以谨慎的态度对待西部大开发中的环境问题。因为一方面西部发展中需要解决现已存在的生态失调和不同程度的环境污染 ,并要随时准备解决大开发中所出现的新的环境问题。另一方面西部还面临我国整体现存环境问…     

现代企业财务管理不能忽视税收筹划

现代企业财务制度的建设与完善需要税收筹划,现代企业所处的社会经济环境为企业进行税收筹划提供了可能。从税收对企业经济发展的影响出发,研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。     

浅谈对纳税筹划的认识

筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先合理安排的过程.很显然,纳税筹划是企业的一个基本的经济行为.     

税收分析是强化税收征收管理的基石

加强税收征收管理有利于保证国家税收收入及时、足额地上缴入库,有利于财政收入的稳定增长。而税收分析是强化税收征收管理的重要方法和手段,对及时准确地发现问题,有的放矢地解决问题,加强税收征收管理起着重要的导向作用,是保障税收征收管理的一把金钥匙。对税收弹性分析,税收负担分析,税源分析进行研究探讨,是以寻求更好地提高税收征收管理的质量和效率。     

二元财政政策影响农村居民税负的数量分析

由于非正式财政的存在、统计技术的不成熟和统计制度的不透明,农村居民的实际负担无法从官方数据中反映出来。但是,从城乡差距入手,可以利用各类公开出版发行的统计资料,运用数理经济模型间接测算出中国农村居民每年的实际税率和政府每年从农业部门转移出去的农业剩余。测度结果表明,自1957年以来,农村居民的负担被严重低估,同时,虽然近年来,农村居民的负担略为减轻,但是,高税率的长期存在还是不可避免。因此,缩小城乡差距的政策不但要注意加大对农业部门的投入,而且还应该关注农村税负的减免。     

税收负担的现状分析及对策

宏观税收负担是指一个国家中所有纳税人税收负担的总和,我国有三个不同口径的宏观税收负担衡量指标,对我国目前宏观税收总负担、税收负担结构、主要税种偏高、不公平等状况进行分析,有利于进一步改革和完善税制,减轻企业和个人税收负担,促进经济发展。     

浅析“营改增”背景下交通运输企业的税负问题——以福建省为例

2012年实行的营改增改革在试点范围内陆续展开,从上海扩展到全国十个省市,截止2013年8月1日营改增范围已推广到全国试行,营改增实行至今已两年多,对试点地区及试点行业企业各方面产生了不同程度的影响,特别是直接影响了试点行业企业的税负,而不同行业、企业受此次税改的影响也是不同的,本文以福建交通运输业上市公司为例,分析营改增背景下试点地区交通运输企业的税负问题。     

关于进一步改革我国个人所得税法的几点建议

在了解个人所得税法在世界上的发展趋势及在我国发展概况的基础上 ,提出进一步改革我国个人所得税制度的必要性及迫切性 ,以及改革的主要措施 :改革现行的分类所得税制为综合所得税制 ;普遍推行个人所得税自行申报制度 ,建立源泉扣缴和自行申报相结合的征管模式 ;将个人所得税划为中央税或共享税等。     

个人所得税的改革势在必行

随着经济的发展和个人收入的提高,个人所得税的纳税入越来越多,征收越来越普遍,在我国税制中的重要性也日益提高。然而现行个人所得税制度并不完善,还存在着不少问题,例如采用分项计征办法难以衡量纳税人的综合负税能力,税负不少问题显而易见,税率结构过于简单,对工资薪金所得征税时,允许扣除生计费用的扣除标准也欠合理。要解决这些问题,就要改变个人所得税单纯采用分项计征的方法而采取分项计征与综合计征相结合的办法,充分贯彻多得多征,少得少征的合理负担原则,并重新确定生计费用的扣除标准．重新设计税率结构,以便尽早完善我国的个人所得税制度。     

警惕房地产新政对社会福利的负面效应

中国的房地产新政,以2013年2月20日国务院常务会议确定的五项加强房地产市场调控的政策措施(新国五条)的出台为标志。该新政的出台,旨在重申党和国家坚持执行以限购、限贷为核心的调控政策,以及坚决打击投资投机性购房的决心。然而应该注意的是,该新政具有典型的轻效率的特征,易产生超额税收负担,继而造成社会福利的损失,因此应引起足够重视。     

税收公平视角下的房产税改革

房产税改革是我国财税改革中的重要组成部分,合理的房产税改革措施对促进我国的经济发展具有重要意义。在税收公平原则的视角下通过探析国外房产税的经验,并对沪渝房产税试点的公平性加以检视,应当在公平原则下对我国房产税进行改革。     

非法证据证明责任问题探析

非法证据的证明责任是非法证据排除规则的关键性和深层次问题。对该问题进行研究,有助于非法证据排除规则真正在我国得以确立并切实发挥作用。参照外国关于非法证据证明责任的立法规定,我国应遵循利益均衡、诉讼便利和适当发挥法官职权原则,以构建我国的非法证据证明责任体系。