个人所得税税前扣除的概念厘清与制度完善——以混合所得税制改革为背景

个人所得税应纳税所得额依据收入额减除法定扣除额计算而得,其中计算的关键是个人所得税法如何规定征税时可以减除的扣除项目及其扣除标准。2018年《中华人民共和国个人所得税法》的修订,实现了个人所得税制由分类所得税制转向综合与分类相结合的混合所得税制。长期以来,因税前扣除的概念存在认识偏差,税前扣除制度虽几经修改,但收效甚微。在混合所得税制下,厘清税前扣除的定义及性质是讨论个人所得税制度完善的先决条件。无论是"起征点"还是"免征额",都无法准确界定混合所得税制下税前扣除项目的内容。混合所得税制下的税前扣除项目呈现多维度、多环节的特征,包括一般性标准扣除、政策性专项扣除和差异性列举扣除。未来完善个人所得税税前扣除制度的基本思路应是:允许纳税人据实申报可扣除费用,并由纳税人选择适用固定额度的标准性扣除或据实申报的差异性扣除,以避免扣除制度间内容重复和性质重叠的问题;扩大税前扣除的适用范围,以提升税法公平性;增加税前扣除单位可选择性,以体现量能负担原则。     

个人所得税常识问答(二)

六、对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得怎样计算纳税? 对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营和转包、转租取得的所得,包括个人按照经营合同分得的利润和工资、薪金性质的所得。 承包人、承租人按照合同(协议)的规定,只向发包     

海关总署发布出口监管仓库及所存货物的管理办法

2005年12月19日，国务院总理温家宝签署第452号国务院令。公布了《国务院关于修改（中华人民共和国个人所得税法实施条例）的决定》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》根据这个决定作相应的修订并重新公布，自2006年1月1日起施行。修订后的《条例》共四十九条，主要内容包括如下：（1）单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。     

个人所得税法上年龄非中性的实现——以老年人生存权益的保障为核心

个人所得税的属人性要求税收负担能力的评估应当考虑个人因素和具体情况。退休金免税制是延续分类课征思维的不真正的年龄非中性的实现机制，其与年龄中性的生计费用扣除制的并行适用，加上均等化的赡养费用扣除，造成了老年人“反向补贴”的不公平结果。在混合课征模式下，应取消退休金的免税待遇，将退休金与老年人获取的其他类型的所得汇总后计算收入总额，以养老费用扣除的方式，将老年人生存性消费所需的财产价值排除于征税范围之外。可扣除的养老费用包括采用标准定额扣除方式的养老基本费用以及采用实额扣除方式的医疗、护理等养老附加费用。原则上，养老费用应从老年人本人获取的收入总额中扣除。只有当老年人的收入低于养老基本费用的法定扣除额时，基于应税所得的消费理论，税法才能拟制用于赡养的所得由子女向父母转移，允许子女从应税所得中扣除。     

法治与政策动向

《企业所得税法实施条例》开始实施对技术创新和科技进步实施税收优惠国务院修订通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于2008年1月1日正式施行。条例对促进技术创新和科技进步的税收优惠作了具体规定。其一,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。其二,企业研究开发费用在据实扣除的基础上,再加     

国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:为了加强对个人从事医疗服务活动个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例的规定精神,现将一些具体问题明确如下:一、个人经政府有关部门批准,取得执照,以门诊部、诊所、卫生所(室)、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动,应当以该医疗机构取得的所得,作为个人的应纳税所得,按照"个体工商户的生产、经营所得"应税项目缴纳个人所得税。个人未经政府有关部门批准,自行连续从事医疗服务活动,不管是否有经营场所,其取得与医疗服务活动相关的所得,按照"个体工商户的生产、经营所得"应税项目缴纳个人所得税。各省、自治区、直辖市地方税务局可以根据本地实际情况,确定个体工商户业主的费用扣除标准。     

房屋租赁关系中承租人、次承租人优先购买权顺位探讨

随着经济的发展,人口流动的加剧,房屋的出租、转租(本文所称转租,均指合法转租)已成为我国经济生活中大量且普遍存在的现象。为调整房屋租赁法律关系,我国制定了一些法律法规。但这些法律法规对转租合同,尤其是次承租人的权利义务关注较少,如《合同法》第224条规定的转租,基本上未涉及次承租的权利义务。房屋转租涉及三方当事人:出租人、承租、次承租人。其中,承租人又是转租人;次承租人则现实地占有租赁房屋,并行使用、收益之权。承租人和次承租人的法律关系共存于一个标的物上。如此便引发一个问题,如果出租人出售租赁房屋时,能否简单地适用《合同法》第230条,优先购买权仅为承租人享     

财政部、税务总局详解个人所得税法修正案草案

测算指标为消费性支出财政部、国家税务总局有关负责人指出,草案拟将减除费用标准提高到3000元/月,既考虑了当前居民消费性支出情况,也考虑了今后几年居民消费性支出的增长情况。个人所得税法规定,个人工资薪金所得以每月收入减除一定费用后的余额为应纳税所得额。     

上海市标准化条例

第一章 总则 第一条 为了加强本市标准化工作,促进技术进步,保证产品和服务的质量,提高社会经济效益,根据《中华人民共和国标准化法》、《中华人民共和国标准化法实施条例》和其他有关法律、行政法规,结合本市实际情况,制定本条例。 第二条 本市行政区域内的单位和个人,在生产、经营和服务活动中,采用国际标准、国外先进标准,实施国家标准、行业标准,制定和实施地方标准、企业标准以及与其相关的监督管理,适用本条例。     

国务院修订《营业性演出管理条例》

国务院总理温家宝2005年7月7日签署第439号国务院令，颁布了新修订的《营业性演出管理条例》，该《条例》共分57条，自2005年9月1日起施行对《营业性演出管理条例》进行的修订，主要突出了以下儿方而内容：（1）新条例降低了演出市场准入门槛，取消了原条例中有关非法人的文艺表演团体、演出经纪机构和演出场所经营单位不得成为演出经营主体的规定。允许个体演员独立从事演出活动，允许演出场所经营单位在本单位经营的场所内举办组台演出，     

工资、薪金所得费用扣除标准“一刀切”不符合我国国情——兼论税收公平原则在个人所得税中的应用

本文疾呼个人所得税中工资、薪金所得费用扣除标准不得实行同一标准．应该根据地区经济差异和个人实际负担能力双重标准综合确定扣除标准，这样才能真正体现税收公平原则并增加个人所得税税收收入。本文提出的重要观点之一是我国东中西部地区经济受价格因素影响．收入存在差距但是支出也存在正比差距．所以应该普遍征收个人所得税，而一味提高费用扣除标准在全国适用．经济不发达地区自然很少有此类个人所得税可征，既不公平又影响财政收入。笔者建议东中西部实行不同的费用扣除标准及个人负担特别情况申报制度。     

企业技术开发费税前扣除管理办法

第一条 为了正确落实企业所得税的政策规定和有利于征收管理,加强和规范企业技术开发费税前扣除的管理工作,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》及有关规定,制定本办法。 第二条 企业实际发生的技术开发费,允许在缴纳企业所得税前扣除。 第三条 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。包括以下项目: 新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整     

个税改革能均贫富吗？

话题背景　在社会上呼声强烈的个税改革已进入了实质操作阶段.8月23日,《个人所得税法修正案（草案）》（以下简称《个税法修正（草案）》）提交全国人大进行首次审议.修改主要涉及两项内容：将工薪所得减除费用标准从800元提高到1500元;要求高收入者自行申报.     

企业所得税税前扣除办法

第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称“条例”、“细则”)的规定精神,制定本办法。 第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项     

烟花爆竹安全管理告别“踢皮球” “限放”还是“禁放”各地自行决定——国务院《烟花爆竹安全管理条例》关注要点解读

关注要点1 对烟花爆竹安全管理实行许可制度 根据《行政许可法》、《安全生产许可证条例》的相关规定,条例规定了明确的许可条件和许可程序。 (第3、9～11、19～22、24～26、33条)关注要点2烟花爆竹生产的安全管理 规定了生产烟花爆竹的企业应当具备的条件,并应当经过省、自治区、直辖市人民政府安全生产监督管理部门的安全生产许可。 (第8、11条) 生产烟花爆竹的企业应当对生产作业人员进行安全生产知识教育。从事危险工序的作业人员经考核合格,方可上岗作业。 (第12条) 生产烟花爆竹使用的原料(如氯酸钾),应当符合国家标准的规定；国家标准有用量限制的,不得超过规定的用量。 (第13条)关注要点3经营烟花爆竹的安全管理 规定烟花爆竹的经营分为批发和零售,并规定了批发企业和零售经营者应当具备的经营许可条件和安全生产监管部门实施经营许可的程序。 (第16～19条)     

旅游统计管理办法

第一条 为了加强旅游统计管理,保障旅游统计资料的准确性和及时性,根据《中华人民共和国统计法》(以下简称《统计法》)及其实施细则的有关规定,结合旅游业的实际情况,制定本办法。 第二条 旅游统计的基本任务是对旅游企事业单位的经营、业务情况进行统计调查、统计分析,提供统计资料和咨询,实行统计监督。 第三条 旅游统计的基本内容,是对旅游企事业单位、旅游区(点)接待工作量、经营效益、旅游从业人数等情况进行的统计调查和对旅游者实施的抽样调查。     

监管逻辑视角下公共企事业单位信息公开的制度建构

2019年新颁布的《政府信息公开条例》修改了原第37条关于公共企事业单位信息公开工作的“参照适用”条款,将旧条例中隐晦的“参照”逻辑转变为新条例的“监管”逻辑,改变了公共企事业单位信息公开的实施路径和制度方向。这一修改因偏离学界期待而受到批评,但批评理由并未关注到逻辑转变背后的改革动因与价值选择。新逻辑所选择的行政推进模式具有自身的路径优势,“出条例化”的改革方向也匹配我国政府职能转变背景下公共企事业单位履行公共服务职能的独立主体定位,以及建立现代公共服务供给体系的制度目标。但面对“另起炉灶”的制度导向,哪些主体应当公开信息,公开哪些信息,行政申诉制度如何发挥救济功能,这些问题均需重新探讨。     

转租与租赁权转让的八项区别

我国立法对转租作了规范,但在合同法和房地产相关法规中,并没有租赁权转让的概念。而租赁权转让与转租实有不同。比如,承租人可能由于经济因难、市场变化、无能力经营等原因,不愿或不能再履行原租赁合同,为了能够全身退出原租赁合同,承租人可以通过协议,由第三人代替承租人在原租赁合同中的当事人地位,继续承租并直接向出租人交付租金;又如,根据合同法第二百三十四条的规定,承租人在房屋租赁期间死亡的,与其生前共同居住的人可以按照原租赁合同租赁该房屋。在上述情形中,由于承租人已经通过约定或者已经死亡而退出原租赁关系,丧失了租赁权,…     

公众痛恨的不是交通补贴征个税

近来，国税总局继前段时间通知“年底双薪将合并计税”后，近日又要求企业向职工发放交通、通讯补贴等，在扣除一定标准的公务费用后．将按照“工资、薪金”所得项目计征个税。     

法制文摘

国家税务局官员认为个人所得税漏洞较多国家税务局所得税司副司长易运和认为，修改后的个人所得税仍不能充分发挥其调节个人收入作用的功能。因此，抓紧时机进一步改革个人所得税，不但非常重要，也非常迫观。他认为，修改后的个人所得税仍存在如下问题：──仍然是分类所得税制。由于对支付单位向个人支付所得缺乏有效的监控．造成征收管理极为困难。──对工薪所得实行800元的定额扣除，不能适应下一步教育制度改革、住房制度改革和保险制度改革后将由个人负担一部分相关费用的要求。──对劳务报酬每次收入都允许减除800元的费用，为取得…