跨国公司国际避税的主要手段及法律规制

中国加入WTO以后,我国经济正逐渐与世界经济融为一体,与国际经济密切相关的国际税收问题也越来越被人们所重视。许多跨国纳税人利用各国税收间的差异和法律上的漏洞,以表面合法的方式逃避税收来达到减轻税负的目的,引起了国际上资本的不正常流动,侵害了有关国家的税收利益。本文从跨国公司避税的主要方法入手,分析各国对国际逃税和避税的有关法律规制,以期对我国反国际避税的研究有所裨益。     

宜尽快实现两税合一

一些跨国公司里流传着这样的名言:“把GDP留给中国,把利润都带走!”目前中国施行的是内外资企业差别税率制,内资企业统一税率33％,外资企业所得税率24％和15％,在低税率基础上还有两免三减半和行业特殊减半优惠等。有关部门测算,目前中国现行的企业所得税分内、外资分立的两套制度,税前列支标准和税收优惠不一致。外资企业平均负担率为11％,内资企业平均负担率为22%,国有大中型企业负担率为30％。     

适应"游说规则"

年初有媒体披露,包括摩托罗拉、西门子、 东芝、诺基亚、三星在内的54家知名跨国公司 准备联名上书相关部委,要求将对外资企业的所 得税优惠政策继续延长5年-10年。后有媒体进 行澄清,"只是跨国公司对财政部有关调查做出 的回应"。事实上,跨国公司直接游说政府立法, 是成熟市场经济的惯常做法,此次联名上书事件 使我们见识到跨国公司具有游说意识、渠道和技 巧方面的优势。此前,在直销法立法过程中,我 们已经看到跨国公司安利和雅芳等的身影在不断 闪现。     

外商投资税收优惠制度重构研究

改革开放以来,中国的涉外税收优惠制度在吸引外资,促进经济发展等方面起到了积极的作用,随着中国经济战略的转变及世界经济一体化进程的加速,现行的涉外税收优惠制度逐渐显露其弊端,待进一步改革和完善,尤其是在我国加入WTO后,更是迫在眉睫。文章对中国现行的外商投资企业税收优惠制度进行了分析评价,找出了中国外商投资企业税收优惠制度的问题所在,阐述了中国外商投资企业税收优惠制度的改革方向,提出了一系列改革和完善我国外商投资企业税收优惠制度的举措。     

实践主体视域下的"人类命运共同体"构建

构建"人类命运共同体"需要统筹推进国际社会的新型主体关系,关涉到国际社会主体地位、主体利益和主体价值等维度。马克思的"实践主体"内蕴着实现人类社会共生发展的理论旨趣,为构建"人类命运共同体"提供了科学的主体关系思维。"劳动的实践化"推动实践主体地位的平等化,提倡以"相互尊重、平等相处"的理念构建国际社会主体地位;主体的生产关系理论指明主体利益的生成动力,要求以"合作共赢、共同发展"的逻辑构建国际社会主体利益关系;实践的人类解放性凝聚主体价值的共通性,为国际社会多元化发展确定实现和谐世界之共同价值基础。     

"三个代表"思想与人类社会发展规律

"三个代表"思想中的生产力、文化和利益概念,都是对人类社会发展规律的科学反映,"三个代表"作为一个科学的理论体系,是以正确把握人类社会发展规律为一般基础的.     

有关税收优惠政策的分析与调整建议

税收优惠是国家对某些纳税人或特定经济事项给予鼓励和照顾所作的一种特殊规定,它可分为直接减免和间接减免两种,两种税收优惠的经济效果不尽相同。目前,我国的税收优惠政策存在着诸多问题,影响着税收优惠政策目标的实现。解决这些问题的途径在于借鉴国外经验,确立我国税收优惠的政策导向。     

信息博览

中国着手清理检查开发区税收优惠政策“泛滥”问题为加强和规范开发区的税收管理,制止和纠正越权减免税收问题,确保开发区的有序建设,中国决定对开发区税收优惠政策问题进行清理检查。此次将检查经国务院批准设立的开发区,有无区内注册区外经营企业享受开发区税收优惠政策的;有无不严格审查“新办企业”资质,给予其税收优惠的;有无自行扩大税收优惠政策适用范围、提高优惠比例、延长优惠期限的。     

利益相关者合作视野下跨国公司社会责任的强化

跨国公司处于一系列多边关系的中心,各种利益相关个体或团体受益或受损于跨国公司的运营,因此,跨国公司应对其利益相关者承担责任,在确保股东利益的同时,跨国公司还应该考虑其行为对员工、消费者、供货商以及对社区、对环境、对跨国公司母国、跨国公司东道国和国际社会等利益相关者的潜在影响。而这些利益相关者之间是一种合作互惠的动态博弈的关系。因此,跨国公司社会责任的强化依赖于跨国公司利益相关者,即跨国公司母国、东道国、国际组织、社会团体、媒介、公众、消费者以及跨国公司自身的合作引导与共同治理。     

试论"共同利益最大化"——人类行为的隐含政治价值

在政治学中,学界通常把"自由、平等、正义、安全"等视为人类的基本政治价值,而忽视了从具体的利益的分析视角去探讨人类的基本政治价值,马克思主义是唯物主义,非常重视对人的利益的研究.本文在疏理前人论述的基础上提出:共同利益的最人化是人类的一个隐含的政治价值.     

改革开放以来救灾捐赠工作的反思

改革开放以来救灾捐赠工作实现了快速蓬勃发展,但仍存在捐赠法律体系不完备、非政府组织参与不够、税收优惠政策和鼓励机制不足、信息公开缺乏规范性、监督管理机制不健全等诸多问题。需要更加明确捐赠违法行为的法律责任,扩大非政府组织的参与,完善救灾捐赠激励措施,规范救灾捐赠信息公开披露机制,建立一体化监管网络,提高捐赠款物管理和使用的透明度,加强社会主义慈善捐赠文化建设。     

马克思"真正共同体"思想及其当代价值

马克思把"真正共同体"描绘为摆脱了劳动异化和利益冲突的"自由人的联合体",它是对市民社会物质利益共同体、国家虚假共同体的扬弃与超越,其形成基础不是脱离现实世界物质利益的所谓普世伦理或准宗教信仰,而是全人类的普遍利益。马克思断定:拥有共同利益是维系共同体存在的核心纽带;调控特殊利益与共同利益的矛盾是虚假共同体的出场语境;消解特殊利益与普遍利益的矛盾是"真正共同体"的实现路径。马克思的这一思想,为当代中国正确处理经济发展与意识形态建设的关系,推动中国特色社会主义国家共同体和人类命运共同体建设,提供了理论遵循和实践进路。     

个人公益捐赠的激励机制构建——税收制度视角

本文通过对我国个人捐赠的现状和存在的问题进行分析,认为目前我国个人捐赠款数额少、参与人数少的主要问题是缺乏对个人捐赠的激励机制。为此,本文从政府职能转换、完善税收治度、加强监管等方面构建起完善个人公益捐赠的激励机制。     

跨国公司的人权责任保障研究——以“血汗工厂”为例

随着社会经济的发展、相关法律法规的不断完善、工人受教育水平的提高,"血汗工厂"区别于过去工作环境恶劣、拖欠工资、延长工时等简单粗暴的侵权方式,有了新的特征:在利益最大化的驱使下,强迫加班、节假日缩水、五险一金"偷工减料"等情况时有发生。为进一步规制跨国公司人权责任的履行,应当明确跨国公司的管辖权,完善立法,加强对跨国公司的监督,不断提高劳动者法律意识和维权能力。     

外商为何怕“优惠”

一家著名跨国公司曾派代表到我国北方一个开发区考察，打算在那里投资。当地领导为让外商吃下“定心丸”，在优惠方面作出了诸多承诺：保证给外商提供税收“两年免三年减”，土地使用税免征２０年，水、气、电的价格比别的开发区低３０％等一系列优惠条件。对此，外商不但没有“笑纳”，反而被这丰厚的优惠给“吓”跑了！ 外商为何怕“优惠”？这个问题很值得咀嚼。大凡经商者，莫不以安全、规范、可靠为第一选择，因为它关系到经营能否正常开展。俗话说得好：没有规矩不成方圆。像上述诱惑很大、随意性也很大的优惠政策，其可信度有多大？…     

关于跨国公司税务筹划的思考

跨国公司进行税务筹划有利于其增强国际竞争力。国际间税收待遇的差异是跨国公司税务筹划的客观基础。在进行国际税务筹划的过程中,跨国公司可以采用选择有利的投资地点和公司组织形式、利用中介国际公司和关联企业、避免构成常设机构等方法,同时要注意全面性、整体性和长远性。     

从"经济人"走向"生态理性经济人"

"经济人"的自利本性是社会经济发展必不可少的原始推动力,但如果不对其加以规限、弥补,也会成为破坏生态的重要原因.这是由于"经济人"对经济利益的渴求导致了对生态利益的忽视,而且他的自利本性与生态利益的公共性之间存在矛盾.因此,应当摒弃传统"经济人",走向经济理性和生态理性兼备的、以社会利益为本位的"生态理性经济人".     

税收扶持怎么支撑科技跨越

国际上对科技发展的税收优惠政策，主要有减免税、费用扣除、加速折旧和投资抵免四个方面 自８０年代以来，不少国家都十 分重视科技进步对经济增 长的促进作用，对科技的发展采取了多种形式的扶持政策，而在各种政策取向中，用税收引导科技投入、促进科技进步的税收优惠政策更具有其突出的地位和作用。 我国十分重视科技发展的税收扶持，尤其是１９９４年我国税制重大改革后，取消了许多行业的税收优惠，但是促进和支持科技发展的税收优惠政策，不但没有取消，反而有所加强；在创造实现科技跨越式发展的环境中，还需要调整和完善。我国科技…     

论中国能源税的立法生成:模式与构建

能源安全和代际公平共享是中国能源领域面临的最大挑战,今后中国能源战略中的新重点就是开发和利用可再生能源。税收对能源发展的影响主要表现在两个方面:一是鼓励企业可再生能源投资或再投资。二是会导致消费者对非可再生能源产品的需求量减少,从而促进可再生能源产品的生产和供给。中国税收立法尚未专门以能源税命名的税收,中国应当以促进可持续发展和实现环境权的价值目标,应利用税收"中性"原理,在提高"肮脏"能源和"富碳"能源税收的同时,降低清洁能源和低污染能源的税收,逐步建立以生态利益为基础的税收。结合正在进行的立法工作,本文提出了法律条文设计方案。     

透视"洋腐败"

腐败是个世界性话题,并非中国的专利。自中国打开国门、实行改革开放之后,"洋腐败"就伴随着跨国公司的涌入而现