论依法行政视角下的信息管税

信息管税思路的确定和实践是税务部门的一项重大战略决策,不但推进了税收征管思路的重大变革,也开创了税务部门信息化建设的新境界。从依法行政的视角来考量信息管税及其存在形式、应用范围、依据、组织架构、权利保护等问题,以科学的信息管税理念、规范合理的工作流程、健全完善的制度体系、适应发展的组织结构、妥善完备的安全保障、畅通有效的法律救济等,着力构建信息管税体系。     

税收撤销权的运行环境分析

税收撤销权制度是从民法上移植而来的一项法律制度,但颁布以来一直没有得到很好的执行。存在的问题主要在于制度规定不够明晰以及社会环境与税收撤销权制度的契合度不高两个方面,制度的改进也应从这两个方面进行。     

我国公益信托发展中的税法缺失

公益信托是为实现公益目的和公众利益而设立的信托。我国公益信托无法满足社会对公益事业的强烈需求，税法的缺失是我国公益事业发展之路上难以逾越的障碍。逐渐完善税收制度，尤其是增加对公益信托的税收激励，是促进公益信托在我国顺利发展的行之有效的途径。     

大陆与台湾涉外税收协定之比较析论(上)——兼谈两岸避免双重征税之议题

国际税收协定是国际税收协调的基本形式。大陆与台湾经贸往来日益密切，因双方未签订避免双重征税协定．关于避免双重征税的议题在两岸经贸实践中日显突出。作为解决该问题的积极探索，应从国际征税现象之原因导入．运用归纳分析和比较研究的方法对国际上两个主要国际税收协定范本OECD范本和UN范本展开论述．进而对大陆与台湾各自对外签订的税收协定做一比较。     

论税法的惩罚性规则

传统税法理论认为,经济性和规制性是税法的本质特征,惩罚性就其本身而言并非税收的主旨。但作为现代税法理论发展过程中逐渐显现出来的新要素,税法的惩罚性越来越受到社会各界的重视。本文旨在对税法惩罚性规则之内涵和产生机理进行分析,以期从税收和税法理论的高度探讨新时代的税法问题。     

税收筹划应从小处做起

税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负，实现财务目标的事先谋划和对策。如何实现“纳税最少”，个税应关注“临界点”和计算“盲区”，提前计算年终奖个税，合理避税。保证税金在企业账户内最大限度的保留、生息，实现“纳税最晚”。实现“纳税最巧妙”，最重要的就是要及时掌握国家和地方的税收政策，降低税负。     

扣缴义务就是纳税义务

在我国，扣缴义务问题研究呈现出严重的复杂化倾向：对扣缴义务人的地位难有一致认识；陷入了一个难以理清的三角关系中不能自拔；无法完成税款扣缴实践赋予的使命。由此导致的结果是，在此基础上构建的扣缴制度，不仅一触即溃，而且漏洞大开，税款流失，成本徒增，与其目的背道而驰。究其根本原因，就在于没有正确认识扣缴义务就是纳税义务这一性质，过分强调了其特殊性。同时，还存在几个重要概念混乱的问题。     

“后税费时代”农村公共物品难题的法经济学和法社会学分析——以大型农用水利设施为个案

税费改革和产权改革后的农村公共物品在运营上陷入困局，其根源在于改革在方向与规范、技术之间的脱节。这种脱节既反映在公共物品本身的运营系统内，还体现在更为复杂和深刻的制度背景之中。以“大制度理论”为背景，基于法经济学和法社会学的视角，大型农州水利设施的运营难题集中反映了当前家庭联产承包责任制的弊端和局限，凸显了当前农村自治在乡村组织动员能力建设和公共事务决策权分配这两个重大环节上的疏漏．并显示出当代农村改革在制度变迁上存在的缺陷和弊端。解决大型农用水利设施难题的具体方案应当遵循序列化、层次化的原则，有步骤、有重点地逐步推进。首先应建立中央和省级政府对大型农村水利设施的外贴制度，通过各级转移支付集中解决大型农用水利设施的历史负债，消化其巨大的沉淀成本，并在全体村民享有最终决策权的基础上，完善水利设施的产权改革，以及完善水费征收制度。其次应加强乡村直接民主制度、土地经营制度、乡村金融制度等宏观制度的建设和完善，并推动农村改革在制度变迁上走向科学与合理。     

论现代服务业营业税法的改革取向

现代服务业已经成为衡量一国现代化水平的重要标志。然而，我国现行营业税法律制度存在的诸多弊端，尤其是重复征税问题无疑成为现代服务业发展的重要障碍。因此，剖析现行营业税法律制度是改革之前提。在此基础上，借鉴国外促进现代服务业发展的先进税收立法经验，并结合我国的国情，进一步完善营业税法律制度。与此同时，应改变对现代服务业的征税方式，将其逐步纳入增值税的征收范围，以避免重复征税，从而减轻现代服务业的税收负担。目前，上海正进行增值税扩围的试点，以此为契机积累向全国推广的经验，可促进现代服务业快速有序发展和竞争能力的提升。     

农业税费改革对农业经济增长影响的实证分析：1996—2010

本文在回顾我国农业税费改革历程的基础上，首先从理论上分析了农业税费改革对农业经济的影响，然后采用拓展的柯布一道格拉斯生产函数模型，利用农业税费制度改革前后15年31个省、市、自治区的面板数据分析和检验了税费制度变迁对我国农业经济增长的影响；并分区域对东部、中部和西部的影响程度进行比较分析，最后在结论部分有针对性地提出一些对策建议。