A preliminary assessment of the new home seller capital gains law

Abstract

In August 1997, the capital gains law was changed to enable most sellers to move down in price without incurring a tax liability. The previous law was critiqued as detrimental to cities by promoting out‐migration to higher‐priced homes; it was asserted that the requirement that sellers buy a home equal to or greater than the value of the one they sold to defer tax liability obstructed movement down in price. This study asked whether movement down in price increased in four Ohio cities after the law was changed and whether movement out of the central cities decreased and movement in from the suburbs increased.

Statistically significant change in movement down was found in only one city. Movement up in price and outward dominated all four areas. The study produced no direct evidence of the factors that influenced seller‐buyer move decisions. The process of life‐course change—younger households moving up to larger, more expensive homes and older households moving down to smaller, less expensive properties—was probably the driving force.     

中国—东盟区域经济一体化趋势下的税收竞争与中国的政策选择

中国—东盟自由贸易区(CAFTA)的全面启动为"10+1"组合带来了大量的实惠,但不可否认的是,关税减免承诺无法抵消在国家利益驱使下的中国与东盟各成员国之间的税收竞争。CAFTA框架下,面对东盟国家日益激烈的税收竞争,中国应当采取何种措施积极参与其中,在充分保证国家经济利益的同时又避免卷入有害税收竞争的漩涡,值得我们深入研究。     

《中德税收协定》的现状与发展趋势

中德两国互为重要的经济贸易伙伴国。《中德税收协定》自1985年签订以来,成为两国解决双重征税和防止逃漏税问题的法律准则。然而,《中德税收协定》实施后,中国不断地推进税制改革,两国间经贸往来出现了新的形式,与此同时,国际税法理论也有了新的发展。因此,适时修改《中德税收协定》是必要的。尽管中国在德国的投资已有所发展,但是应当清醒地看到,中国仍是资本输入国,在修订《中德税收协定》时,应当坚持来源地管辖权为主和适当兼顾居民管辖权的原则。     

国际税收透明度同行评议及中国的应对

为实施国际税收透明度和信息交换原则而组织的全球税收论坛同行评议是国际税收合作中的新机制。评议中发现在涉外信托、无记名股票和名义持有人三个问题上各国普遍存在信息透明度不足的缺陷。我国作为大陆法系国家,现行的法律法规与论坛所设计的标准也有一定距离,值得引起注意。应当在完善信托税制的实体法律基础上加强获取信托信息的税收征管程序立法,对国内信托和涉外信托分别制定信息申报规则;有必要对公司法第130条进行修订,取消发行无记名股票的规定;制定隐名投资中的名义股东的信息保存法,对名义股东施以信息报告义务。     

统一我国企业所得税的法律探讨

我国现行内外资企业所得税"两法并存"的立法现状存在着很多问题,已经不适应当前政治经济形势的发展,亟待统一.本文首先分析了我国企业所得税的立法现状及其存在的问题,进而从立法模式、法律地位、税率、税收优惠、税前列支范围和标准以及收入归属的确定等方面,探讨了统一我国企业所得税的法律构想.     

分税制改革后省级预算外收入膨胀的原因分析

预算外收入是我国公共财政中极为奇特的一部分。20世纪80年代的分权化改革为预算外收入打开了缺口,使之成为一个不受正规财政管理约束、却又足以影响国民经济增长及其结构的变量。将研究范围集中于1994年分税制改革后省一级的预算外收入状况,从1994年的分税制改革、我国现阶段的财政转移支付制度和对预算外收入的管理体制这三方面分析了1994年以后省级预算外收入膨胀的原因。最后提出,要化解中国现今出现的财政混乱,关键在于制度的建设与转型,也就是在财政领域上建立一个规范合理的制度框架,以此影响和制约地方政府的行为,并最终使得中央与地方的关系在一个制度化的框架内正常发展以至相互协调。     

论中国—东盟自由贸易区税收协调

近年来,中国参与国际区域经济合作的步伐不断加快,合作领域日益拓宽.中国-东盟自由贸易区建设标志着我国在参与国际区域经济一体化方面迈出了实质性步伐.本文在比较中国与东盟各国税收制度的基础上,借鉴欧盟税收协调的经验,提出中国-东盟自由贸易区税收协调的步骤和主要内容,并重点分析了税收协调的效应,最后据此提出相关政策建议.     

社会保障供款征缴体制国际比较与中国的抉择

对世界各国社会保障供款征缴的"分征""代征""混征"这三个模式进行了实证分析,并利用第一手资料对每个模式做了案例研究;在此基础上对社保部门、税务部门和私人部门三个不同征缴主体在三个不同征缴模式中的职能作用与协调配合问题做了考察;对中东欧转型国家征缴模式的改革取向及其原因做了分析.针对中国目前存在的社保部门和税务部门"双重征缴"体制的现状,认为,中国面临着二元化经济结构和统账结合制度特征的现实国情,由此决定了社保制度扩大覆盖面工作的长期性和艰巨性.中国国情的特殊性是任何发达国家和中东欧转型国家都不具有的,这就要求社保制度要不断进行自我完善,适应社会经济既定条件,以完成十六届六中全会提出的到2020年基本建立覆盖城乡社保制度的目标,否则,就难以实现这个目标,或即使实现了也是一个碎片化的社保制度,而不利于构建和谐社会.指出:中国选择征缴模式的替代方案应以分征模式为最优,代征模式不利于实现2020年的目标,目前存在的"双重征缴"体制不利于实现这个目标,并提出了征缴体制转型的"两步走"的改革设想.     

浅析国民待遇原则、改善投资环境与我国涉外所得税制改革

2 0 0 1年 12月 11日我国正式成为世贸组织的成员方。入世后 ,我国要遵守世贸组织的原则和规则。国民待遇原则就要求我国内资企业与外资企业税收的一致 ,如果我国对涉外税制特别是涉外所得税制进行调整 ,势必会损害我国投资环境的改善。如何做到既符合国民待遇原则的要求 ,又不致损害我国的投资环境 ,就成为目前我们所面临的重要课题 ,本文就此问题作一些简要的阐述。     

税收刑法的司法适用及立法评析

偷税罪成立条件的数额加比例规定方式,根据举轻以明重原则,不会导致处罚上的空隙。除偷税罪明文规定的数额应累计计算外。其他税收犯罪的数额通常不应累计计算,尤其应严禁通过累计计算数额对行为人适用死刑。对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪适用死刑的条件中给国家造成的税收损失,不是指所虚开的发票票面上直接反映的税额,而是他人用之抵扣税款后给国家造成的实实在在的税收损失。盗窃、骗取增值税发票的行为本身,不能构成盗窃罪、诈骗罪。