解读新《企业所得税法》对企业的影响

十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》,将于2008年1月1日起施行。新企业所得税法的主要变化,可以简要归纳为四个统一:统一纳税人;统一税率;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策。新企业所得税法的施行,必将对企业减轻税负等方面产生深远的影响。     

湖南宏观税负分析

宏观税负是衡量一个国家或地区税收负担和税收质量的一个重要指标.湖南的宏观税负偏低,既与湖南的经济发展水平有关,又与湖南税收征管的质量和效率有关.因此,要提高湖南的宏观税负水平,既要加快湖南经济的发展速度,优化产业结构,提高经济运行质量,又要在税收征管方面做文章,加大征管力度,完善征管机制,堵塞征管漏洞.     

物业税 征还是不征

土地的产权制度问题是一个绕不过去的坎儿:对土地没有产权而只有70年使用权的房主,却要为将来不属于自己的财产而每年缴税,而且税负还随着土地价格的上升而不断加重,自己对土地的使用权却随着批租到期的临近而逐渐贬值。     

企业眼中的“营改增”北大核心

“营改增”全覆盖带来的影响,最直接的感受者是企业,它们对这次重大税制改革能否做到“确保所有行业税负只减不增”,最有发言权,     

中国该减税了

近年来,一些国家纷纷推出了自己的减税计划,减税已成为一股世界“流行风”。对我国而言,连续数年税收收入以超过GDP增速一倍以上的速度增长,宏观税负已是偏高。与此同时,面对日益严重的通货膨胀,人们的生存压力陡然加剧,减税也似乎成为了一种必须。“盛世当减税”,政府应该考虑从税收的角度来“让利于民”了。     

日本的法人税改革及对企业税负的影响

自上世纪80年代至今,日本政府在遵循公平、中立、简单的基本原则下对税制进行了多次大规模的改革,深刻地改变了企业法人税的结构和水平。改革的结果是,大型企业的法人税税额在税收中占有很大的比例,对稳定国税收入发挥着极为重要的作用;同时也导致了大型企业的税率降低,使大型企业成为税制改革的最大受益者。     

减税富民:大规模产能过剩条件下启动内需之本

在国际金融危机蔓延、中国出口锐减的背景下,中国制造业大范围、大规模的生产能力过剩问题极其明显地凸显出来。要保持经济的平稳较快发展,必须依靠拉动内需来实现。这就需要调整我们的宏观经济政策基本导向,并相应地改革财税体制和国民收入分配体制,真正实现"让利于民"和"藏富于民",让全体国民享受到经济增长所带来的好处。     

宏观税负的国际比较：1994～2007年——基于OECD的概念界定

按照国际经济合作与发展组织界定的宏观税负概念,在强调宏观税负的税收属性基础上,将调整后的我国宏观税负的数据与24个OECD国家进行比较发现：我国宏观税负目前仍处于世界较低水平;但增长趋势明显,税负差距逐步缩小。政府收入制度缺乏规范性和我国社会保障收入水平较低可能是我国宏观税负水平较低的重要原因。宏观税负快速增长的直接原因是税收增速快于GDP增速,因此分析税收超速增长可以为宏观税负提升提供有力解释。如果我国经济持毛、高速憎长,而税收政策没有重大调整。短期内我国宏观税负仍会提高。     

弱者的“对”与“错”:税法分配税负的理论和原则

税法可以根据基于牺牲理论的量能原则、基于成本理论的受益原则或者基于能力理论的量能原则分配税负。根据基于牺牲理论的量能原则和基于成本理论的受益原则,当弱者需要公共物品才能实现法定权利、而自身又无力承担税负时,强者可以拒绝承担纳税义务。努力工作却不幸沦为弱者的人并没有“做错”什么,他们理应在其他社会成员的帮助下享受平等权利,这是社会正义的应有之义。鉴于税收在本质上是向社会成员分摊的公共支出,而基于能力理论的量能原则使社会成员依社会正义要求按经济能力强弱承担税负,更具现实可行性和客观可测性,其应当成为我国税法制度设计向纳税人分配税负时普遍遵循的基本原则。受益原则可以被用于限制税法中额外增加或减轻个别纳税人税负的规则,避免弱者追求超越实现平等权利必要的政府支出。     

行业相对税负差异与税收优惠改革研究

以中国区域间的税收竞争为背景,以地税数据替代传统的企业所得税测算税负,将宏观税负分解为行业税负,分析地区间税收竞争和税收竞争行业差异特征表明,税收竞争呈现动态调整趋势,主要行业税负由于要素流动性差异等原因在不同地区税收竞争中表现出动态调整特征。税收优惠政策应根据地区税收竞争动态调整以及行业税收竞争相对税负而确定,由区域性减税为主转向行业减税为主和区域性减税为辅,在总量减税前提下准确实施分时期结构性减税政策更有利于区域经济结构调整。