关于预算松驰成因的思考

近些年,各下属企业在全面预算管理实施过程中,预算虽有相应的考核制度相配套,执行力也得到了一定保障,但上级对下级的具体预算考核工作如何有效开展,这又成为预算管理实践中面临的一大难题。集团考核者往往倾向于向下属企业分配较高的预算目标,而下属企业的愿望则恰恰相反。在笔者近些年的预算考核与检查中发现,部分下属企业在预算考核方面存在一种博奕心态,也就是对预算目标列出种种理由,强调预算完成的困难,为自己争取更有利的预算,或者降低目标,或者低估收入利润、高估成本费用,通过制造预算松驰而轻松获益,更有甚者在预算的具体编制中可能存在有意加大成本费用的行为。由于上级与下属企业间存在一定的信息不对称,上级掌握的具体信息总是没有下级多,因此,在"由下而上"编制过程中,自然产生预算松驰现象。本文仅从报酬原理出发,挖掘预算松驰产生的原因,思考如何引导下属企业制定既有可行性又需尽较大努力才能实现的预算目标,防止制造松驰预算。