WTO视角下的我国出口退税制度的完善与发展

作为实现商品在国际市场上公平竞争及国家间税收公平的一种工具,出口退税制度已经成为各国认可或实施的一种税收政策。为了防止成员方滥用出口退税制度,WTO在税收中性原则的指导下,对出口退税制度做了较为系统的规制。实践中,我国出口退税制度仍然存在一些问题。这些问题的存在不仅使我国商品出口成本居高不下,降低了我国出口商品的国际竞争力,而且还容易给其他国家以中国政府操纵出口的口实。十二五期间,我国应在符合WTO规则的前提下,以实现十二五规划为战略目标,以实现外贸结构的优化升级为宗旨,从实行有差别的退税制度,扩大退税范围,将服务业纳入增值税征收范围,建立服务贸易的出口退税制度,遵循WTO制度规范,建立符合WTO条约义务的退税制度等方面完善我国出口退税制度。     

论现代服务业营业税法的改革取向

现代服务业已经成为衡量一国现代化水平的重要标志。然而，我国现行营业税法律制度存在的诸多弊端，尤其是重复征税问题无疑成为现代服务业发展的重要障碍。因此，剖析现行营业税法律制度是改革之前提。在此基础上，借鉴国外促进现代服务业发展的先进税收立法经验，并结合我国的国情，进一步完善营业税法律制度。与此同时，应改变对现代服务业的征税方式，将其逐步纳入增值税的征收范围，以避免重复征税，从而减轻现代服务业的税收负担。目前，上海正进行增值税扩围的试点，以此为契机积累向全国推广的经验，可促进现代服务业快速有序发展和竞争能力的提升。     

《关于<中华人民共和国刑法>有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释》解读

增值税专用发票具有出口退税、抵扣税款的功能。从1994年我国改革税制。实行增值税制度起, 不法分子就利用增值税发票的这种特殊功能,进行骗税等犯罪活动,严重破坏国家税收,危害税制改革,给国家造成了巨大损失。为了管好增值税专用发票,维护国家税收秩序,保障税制改革顺利进行,     

出口退税法律政策演进与改革效应分析

我国的出口退税制度,是改革开放的产物,并随着社会主义市场经济建设的发展而不断得到完善。出口退税政策制定依据主要包括:国际条约惯例、避免双重征税协定、属地税收管辖权规定和国家税收法律。出口退税的基本形式主要有出口免税并退税、出口免税但不退税和出口不免税也不退税。出口退税政策改革应遵循国际惯例,结合增值税转型推进中性目标模式之确立,建立负担与收入一致的出口退税负担机制,建立弹性出口退税率制度,完善出口退税宏观调控与微观管理机制。我国出口退税政策调整的政策效应在于:统筹内外经济平衡、协调发展;优化产业结构,促进产业技术升级;强化税收促进资源节约、节能减排和环境保护的作用,推进经济发展方式转变。     

当代经济发展趋势和我国的服务贸易

世界经济的发展趋势表明,服务贸易已成为现代经济发展的主要助推器。我国服务业在国民经济中比重较低,服务贸易国际竞争力较弱。今年我国服务领域进一步开放,受到的外部冲击将有所增加,发展具有竞争力的服务贸易刻不容缓。     

加入WTO对保安服务业的影响及对策思考

我国在2001年12月11日正式成为世贸组织成员。“入世”对我国21世纪的发展和中华民族的复兴进程来说,既是新的机遇,又是新的挑战,既带来推动和希望,又带来困难和风险。同样,对保安服务业也将产生深远的影响。WTO采用以部门为中心的服务贸易分类方法,将全球服务贸易分为12大类、150多个项目,保安被列为第一大类商业服务中。尽管《中华人民共和国加入议定书》及其附件9(服务贸易具体承诺减让表)中,没有具体将保安服务业列入对外开放的行业。但根据我国加入WTO所要履行的主要义务,其中一项就是逐步开放服务贸易。因此,从长远讲保安服务业的开放将是不可避免的。     

GATS与我国法律服务业的开放

我国法律服务市场的开放,不仅是“入世”的需要,随着我国对外经贸活动的日趋频繁,提供多元化法律服务在客观上要求法律服务市场开放。外国律师进入中国法律服务市场,会给当前的中国法律服务市场带来一系列影响,并且有些影响将是深远的。笔者仅就服务贸易总协定的有关内容、法律服务业市场概况、我国法律服务业入世承诺情况及对我国法律服务业市场的影响谈一些个人理解和认识,以期对我国律师界了解法律服务业市场走势有所帮助。《服务贸易总协定》（ＧＡＴＳ）的诞生 本世纪７０年代后,服务业在美国和欧洲一些发达国家发展十分迅速。…     

虚开增值税专用发票以骗取国家出口退税款行为的定性

被告人蔡某，原系广东省潮阳市中洋实业有限公司、广东省深圳市茵里仕电器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年间，为骗取国家出口退税款．假借为中国邮电器材总公司办理出口业务的名义，利用虚假企业广东省潮阳市中雅仕皮革服装厂、虚构的外商及香港永利贸易公司，与中国邮电器材总公司分别签订内、外贸合同，使用虚开的增值税专用发票，假报出口．后将共计人民币10119689．93元的虚假出口退税凭证通过中国邮电器材总公司向税务机关申报退税，骗得出口退税款共计人民币6026962．13元，剩余部分因被发现骗税未逞。案发后，被骗取的国家出口退税款已由税务机关向中国邮电器材总公司追缴。蔡某因此非法获利共计人民币887万余元，大部分无法追回。二、分歧意见人民检察院认为，被告人蔡某无视国家法律，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，情节特别严重，其行为构成骗取出口退税罪。人民法院以被告人蔡某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。一审判决后，被告人蔡某不服，提出上诉。二审法院经审理认为，上诉人蔡某无视国法，虚构有出口业务的事实，采用签订虚假买卖合同的手段，假报出口，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪。依法应予惩处。一审法院认定蔡某犯虚开增值税专用发票罪的定性不当，予以纠正。二审法院最终以上诉人蔡某犯骗取出口退税罪，判处其无期徒刑。剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。     

浅谈虚拟财产征税的前提

我国网络游戏产业发展迅猛,且网络游戏中涉及的虚拟财产数额巨大。从长远利益看,我国法律应当将虚拟财产纳入税法范围。但是要实现对虚拟财产征税必须满足一定的前提,本文主要探讨了对网络游戏中虚拟财产征税的几个前提问题,以期实现网络游戏虚拟财产征税的合法性、合理性以及可行性。     

我国民航业面临的开放要求与法制对应

一、ＷＴＯ影响的航空服务内容我国参加世界贸易组织（ＷＴＯ）已日益临近。在ＷＴＯ规则中 ,航空贸易运输服务内容作为一个组成部分 ,在关税和贸易总协定（ＧＡＴＥ）乌拉圭回合中形成了一个《空中运输服务附则》。虽然其内容不多 ,但该附则能适用于已列入和未列入减让表的有关空中运输服务贸易和辅助性的服务贸易规定 ,该规定对缔约国实行的是国民待遇和最惠国待遇 ,而不是像有关主权国家之间的航权那样 ,实行对等原则。所有成员国 ,在世界贸易协定生效以后 ,不论是签订双边协议或签订多边协议 ,均受该规则的约束。被纳入该规则范畴的有三…     

现行增值税的特点

现行增值税的特点林新祝扩大了征税范围。首先，从纳税人看，修改前的增值税法只适用于内资企业单位和个人。涉外企业单位和个人适用工商统一税法。现行增值税法既适用于国内企业单位和个人，也适用于涉外企业单位和个人。从征税对象看，现行增值税法比修改前的增值税法规...     

我国服务业的对外开放和立法

我国服务业的对外开放和立法陈治东华东政法学院国际法系《中华人民共和国对外贸易法》（以下简称《外贸法》）于１９９４年７月１日起生效。我国《外贸法》的显著特点之一，便是将国际服务贸易纳入了该法的适用范围之内，并且根据国家的发展程度，采用与货物贸易有所区别...     

加入WTO对我国体育立法的影响

通过对《服务贸易总协定》关于对成员方在服务贸易方面的规定和当前我国体育立法现状的分析,提出了我国加入WTO,将对体育立法产生很大影响。我们应加强以下几方面的立法工作,以确保体育服务业迅速发展:(1)体育服务市场准入和市场监督;(2)体育产权界定;(3)充分利用《服务贸易总协定》中的例外条款等,制定保护我国体育服务业的措施;(4)政府对体育服务业的优惠政策等;(5)制定有关体育无形资产的保护法;(6)加强体育法律编篡工作。     

虚开增值税专用发票案诸问题探析

依法惩治虚开增值税专用发票犯罪案件，是整顿和规范市场经济秩序工作的重要内容之一。1994年，我国政府从建立社会主义市场经济的总体要求出发，全面实行了以增值税为主体，与消费税、营业税并存的流转税制度。增值税是以在商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的流转税种。增值税专用发票与普通发票不同，它既是一般纳税人从事生产经营活动的商业凭证，     

“营改增”之房地产业相关问题研究

全面推进“营改增”,房地产业是难点和重点问题,解决好相关问题,是构建现代增值税制度、完善房地产税制以及促进增值税立法的重要举措.以我国房地产业现行税制为基础,借鉴国外对不动产开征增值税的科学、可操作的经验,解决好征税范围、纳税人、税率、计税方法等几个关键问题,科学设计房地产业增值税制度,促进现代增值税制度建设.     

以上海试点为例浅议增值税改革对融资租赁业的影响

2011年11月16日,财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。该方案明确将租赁业务纳入增值税征收范围,试点一年多以来随着"营改增"的不断深入,融资租赁业的发展也受到重要的影响。本文旨在通过比较研究增值税改革前后税收政策在融资租赁行业的转变,分析"营改增"对融资租赁业的具体影响,并对由此次改革所引发的融资租赁税收法律完善等问题提出合理化建议。     

房地产交易:如何从营业税纳入到增值税

2012年1月1日,我国正式启动了增值税试点改革。期望在2015年之前,将营业税全部纳入到增值税。房地产交易在现行税制下征收营业税,未来将纳入到增值税。房地产交易的增值税处理是增值税改革中最大的难题之一。国际实践显示,房地产交易要纳入增值税处理,仍然存在诸多困难,因而就房地产增值税处理问题进行理论探讨,在中国显得非常迫切。     

试论改善进出口贸易的征退税法律措施

本文拟就如何改善我国进出口贸易的征退税法律措施谈点粗浅的看法。 一、改善出口产品的税收法律措施 (一)对出口产品实行金额退还(免除)流转税(包括产品税、增值税、营业税,在国外也统称为简接税)制度。流转税属于价内税,就是说流转税是计入产品销售价格的,是产品销售价格的组成部分,因此,对产品征收流转税的多少直接影响该产品价格的高低。对于出口产品来说,其销售价格中所含流转税税金的多少直接关系到该项产品在国际市场上的竞争能力。我国目前对出口产品的生产,有的征收产品税,有的征收增值税。而这两种税的出口退税制度是不同的。现行税法规定:外贸企业和其他单位经营出口的已税产品,除原油、     

论国际服务贸易自由化的发展趋势

国际服务贸易迅猛发展，是当代世界经济运动的一个重大特征。展望今后服务贸易自由化的发展前景，有如下几个主要特点，即：服务贸易自由化开始走上有序、规范的轨道；发展中国家在服务贸易方面的权益将有一定的保障和增强；服务贸易自由化在不同国家和部门的进展将有较大的差异性；实现服务贸易的全面自由化将经历一个长期和曲折的过程。我国加入“服务贸易总协定”，对今后服务业和服务贸易的发展将产生有利有弊的双重影响，这就要求我们加强研究并采取有效的对策。     

骗取出口退税犯罪的证据搜集

骗取出口退税犯罪证据特点作案环节多,取证面广出口退税涉及境内公司与境外公司之间的购销买卖关系、境内公司与当地税务机关、海关、银行等部门之间的监管与被监管关系。骗税行为人往往利用伪造、变造或通过其他非法手段获取虚假的合同、增值税发票、报关单和结汇单等,假借某些公司、部门的名义,精心设计,假戏真做。要判断出口退税各环节中涉及的单证资料是否真实,自然离不开对销售、征税、运输、报关、收汇等环节及相关单证资料进行调查。