效率和公平——论我国个人所得税法修改的原则性方向

个人所得税法是一部直接与千家万户切身利益相关的法律,应体现效率和公平原则。我国现行个人所得税法尚存在效率不高和公平缺失的现象。应借鉴国外相关税法改革的经验,本着提高税收效率、公平调节社会财富分配的原则加以修订。     

税收公平原则视角下的个人所得税法

个人所得税具有增加国家财政和调节收入分配的作用。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失严重。因此,要适应新的社会经济发展的需要,就要以税收公平原则对个人所得税法进行完善。具体路径：进一步明确征税对象的范围;完善所得税费用扣除的标准;采用综合所得税制模式。     

论WTO背景下我国税法改革基本原则的确立

根据世贸组织的规则和我国经济发展的实际,应尽快修改和完善税法体系。税收法定主义原则、税收公平主义原则、税收效率、协调性、渐进性原则应确立为我国税法改革的基本原则。     

现行个人所得税制设计缺陷与完善

我国现行个人所得税制中在资本所得方面存在着轻征税或不征税,而在劳动所得方面存在着重征税;免税额方面搞"一刀切";费用扣除不规范;税率复杂;这些都有违"公平"原则。为此,本文提出:实行分类与综合相结合的税制结构模式;拓宽征税范围;规范税前费用扣除制度;修改税率等改革措施,以进一步完善我国现行个人所得税制。     

如何看待我国个人所得税改革

我国个人所得税法的修改引起了社会各界的广泛关住,新的个人所得税法从2006年1月1日起实施。本文提出应该从个人所得税起征点和税率结构、税收本身和税收征管体制、所得税和财产税及流转税、当前改革措施与未来改革措施等几个方面,来全面地看待我国个人所得税改革。     

从税法公平原则谈我国个人所得税法的完善

税法公平原则是税法应遵循的一项首要原则,但我国现行个人所得税法并没有明确把它确立为的一项基本原则。目前我国个人所得税法非但没有起到调节社会成员收入分配的积极作用,反倒使得工薪阶层成为个人所得税的主要征收对象,“富人不纳税”现象随处可见。鉴此,按照该原则的要求重新审视我国现行个人所得税法并加以完善就显得尤为必要。     

解决好“效率与公平”问题是实现“三个代表”的重要保证

改革开放以来,我国实行的以"效率优先,兼顾公平"为原则的分配政策,调动了人民群众的生产积极性,推动了我国经济的腾飞.随着社会经济的发展,贫富差距悬殊的问题越来越突出,引起贫富差距悬殊的根源不在于"效率优先、兼顾公平",而是法制化水平低、利益协调机制差、打击非法行为不力等社会运行机制方面的原因.解决好"效率与公平"问题是实现我党"三个代表"的重要保证,解决的有效途径在于创造性地运用"效率优先、兼顾公平"原则,并从根除寻租行为、建立税收代理制、恢复农会、支持西部教育科技文化事业等方面入手,力求取得阶段性成果.     

入世与我国涉外税收优惠政策调整的探讨

我国实行内外有别的税收优惠政策 ,在某些方面违背了WTO的国民待遇原则。现阶段吸引外资的侧重点不应是税收优惠政策 ,而应是创造良好的投资环境。涉外税收优惠政策的调整 ,要符合WTO的基本原则 ,并兼顾公平与效率。     

论我国个人所得税法的进一步完善

我国个人所得税法在两次修订后,仍然存在着一些缺陷与不足。需要进一步修改与究善的是:调整应税项目、调整费用扣除标准、改进税款征收方式、重新设计税率等。     

论我国税法中的公平问题——以公平类型为线索的系统分析

税收公平原则是税法的基本原则。税收公平分为横向公平和纵向公平、形式公平和实质公平、自由公平和强迫公平、国家间公平和国际公平、世代内公平和世代间公平等类型。从公平的类型看,我国的税收公平原则无论是在指导思想还是具体制度构建上均存在不容忽视的问题。为此,应当改变对税收、税法本质的认识,并对具体的税收制度进行改革和完善。     

我国证券税制的现状与优化

证券课税在微观上具有影响证券市场的规模、结构、流动性和效率等效应,在宏观上则影响储蓄的规模和资本的形成。我国现行证券税制的内在缺陷影响证券税收功能的发挥,这要求我们按照税收中性原则、弹性与稳定原则、公平原则、国际化原则进一步完善我国的证券税制。     

坚持税收原则改革我国个人所得税

改革开放以来 ,我国城乡居民收入分配格局发生了巨大变化 ,收入差距日趋扩大 ,个人所得税的改革迫在眉睫。公平和效率原则是税收的最高原则。目前 ,我国在个人所得税征收方面存在一些不容忽视的问题。个人所得税征收改革 ,必须将立法与征管紧密地结合起来。     

从日本土地征收制度的发展看我国土地征收立法的完善

日本土地征收法确立后，频繁修改，日趋完善。日本土地征收法频繁修改的动因在于社会经济发展的现实需要，在于土地资源时代的必然要求，更在于对效率与公平价值目标的取舍和追求。我国应尽快制定统一征收法，确立效率与公平兼顾的双重价值目标，在具体的法律制度构建方面，日本土地征收法中关于公共利益的界定、征收程序的规制以及征收补偿的确定等制度对我国土地征收立法具有重要的借鉴意义。     

马克思主义利益观、公平分配与中国税制改革

在当前社会利益矛盾日益突出,收入差距逐渐拉大的情况下,税收政策作为政府实现再分配的有效途径,要在税收效率和税收公平二者之间实现均衡,不断凸显税收公平,以公平促进效率,担负着促进社会分配合理化、缓解社会利益冲突、提高社会福利的责任。     

个人所得税税制改革之选择——基于调节收入分配、实现税收公平的考虑

虽然我国近几年的基尼系数呈下降趋势,但仍高于国际警戒线,巨大的收入分配差距阻碍了我国的经济发展和社会的和谐发展。个人所得税作为调节收入分配的重要税种,我国现行的分类所得税税制模式难以实现个人所得税调节收入分配的职能且不能体现税收公平原则。改革个人所得税税制模式迫在眉睫。基于调节收入分配和税收公平的需要,结合我国的国情,我国个人所得税税制改革应选择分类综合所得税的税制模式。     

个人所得税法修订反思

我国个人所得税法近年来频繁修改,这说明我国的个人所得税法存在着很多结构性问题,每次只是小修小补,才会频繁更改。本文剖析了近年的个人所得税法修改过程的历史,发掘出我国现行个人所得税法的问题,对其进行反思和总结,从而为将来我国个人所得税法的完善做一点贡献。     

西部地区城镇化中BT投融资模式的税收法律制度研究

BT投融资模式在西部城镇化建设中能有效引入民间资本,缓解地方政府资金压力,在西部地区获得推广。但BT投融资模式引入我国时间短,经验不足,存在事实与税法规范不对应的情况。由于针对BT模式营业税征管的税法规范缺位,地方税务机关对BT模式适用的营业税税目、税率及税基不统一,存在地区差异,有违税收法定原则和税收公平原则。应当统一明确的BT营业税适用规则,对BT营业税之税目、税率、税基作出明确性规定,排除征税机关的选择适用,具体而言,BT项目投资人应当按"建筑业"税目的 3%税率缴纳营业税,在二次招标型BT模式中,投资人取得的回购款扣除给付第三方的工程款支出后的余额为税基;BT模式所得应当纳入企业所得税"三免三减半"的税收优惠范畴。     

税收公平伦理视角下的个人所得税制建构

税收公平原则富含社会伦理的思想。对个人所得税的征管,不仅要强调其经济功能,更要关注其社会公正和伦理维护的社会功能。我国的个人所得税制存在纳税人身份确定、纳税能力确定、征税范围确定三个方面的公平伦理扭曲。因此,新的个人所得税构想中应当强调全民纳税、量能负担原则,实行低累进税率和负所得税税率,同时要改进征管模式。     

浅议企业所得税的审计重点

财务会计和税收分别遵循不同的原则,服务于不同的目的。财务会计核算须遵循一般会计原则,真实完整地反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动,为报表使用者提供有用的信息。而税法则是以课税为目的,根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则依照税收法规,确定一定时期内纳税人应缴纳的所得税额。由于     

企业捐赠税收优惠制度之考察与重构——兼评《企业所得税法》第9条

虽然依据《企业会计准则——基本准则》的规定能够解决企业捐赠支出如何扣除的问题,但该准则隶属于会计法系列,与《企业所得税法》对捐赠税收优惠扣除规定在立法价值目标及功能认定上存在差异.况且税收优惠涉及纳税人基本权利的享有理应在税法中作出规定,而非在部门规章当中.由于现行《企业所得税法》对捐赠税收优惠制度规定的模糊性及相关制度缺失阻碍了我国慈善事业进一步发展.只有完成《企业所得税法》法治的统一,明确企业捐赠税收优惠制度的规定才能为企业享受税收优惠提供法律依据.此外,企业捐赠税收优惠相关制度缺失所带来的累退效应抑制了企业捐赠的积极性,应以税收公平与中性原则为依据补遗相关制度.并以有利于培养企业捐赠的习惯为目的作出规定.