国际税收协定中非歧视条款之内涵辨析

“非歧视”条款被认为是国际税收协定中最难以把握的条款之一,难点就在于如何准确 地理解其适用标准并将其与传统的非歧视原则相区别。国际税收协定中的税收非歧视原则包括国籍 非歧视、常设机构非歧视、支付非歧视和资本非歧视四种情形,在理解这四种情形时,应遵循税收协定 特有的解释规则。税收协定中的非歧视原则与传统的非歧视原则存在体系差异和内容差异,税收与相 关经济活动之间内生的关联性使得两套规则的并存必然带来实践中规则的交叉与选择难题。在协调 二者关系时,传统的“特殊规定优先于一般规定”等逻辑分析和利益分析路径不能有效地发挥作用,有 必要在协定中加以明确约定,从而避免适用中的不确定性。     

电子商务给国际税法带来的冲击与思考

电子商务作为一种新兴的较传统贸易更加先进的交易模式,在电子信息技术高速发展与互联网络普及度激增的当今社会逐渐成为人们生活的一部分。其迅猛发展也给国际税法的传统概念和理论带来不小的冲击,如对常设机构、课税对象性质的区别等等问题造成适用困难,国际税收管辖权的冲突也日益明显。本文在简要介绍电子商务税收的特点的基础上,阐述了电子商务对国际税法所造成的影响。     

电子商务税收的立法完善

电子商务的出现所引起的税收变化对原有税收规则提出了挑战 ,国外对电子商务税收存在着几种不同的态度 ;为解决电子商务税收问题 ,应在遵循税收一般原则的基础上 ,完善电子商务税收立法。     

电子商务税收中的常设机构认定探析

常设机构原则是协调居民国与来源国在跨国营业所得上征税权限的原则。近年来,电子商务的迅速发展给常设机构的认定带来了很多问题。在国际社会没有对跨国电子商务经营所得确立新的征税权划分标准之前,如何认定电子商务活动中常设机构的存在问题就变得非常重要。     

国际税法上常设机构概念的属人化——兼论由此引发的问题

在对于营业利润的征税问题上，“为了协调营业利润来源地国税收管辖权(属地的管辖权)和纳税人居住国的税收管辖权(属人的管辖权)，常设机构的概念(pemanent establishment)应运而生”。无论是经合组织(Organization of Economic Corporation and Development，以下简称为OECD)范本还是联合国范本，都在其中采取了“常设机构原则”。     

国际税收协定中常设机构概念的历史变迁及其启示

当前,常设机构原则是国际税收协定中划分缔约国彼此间对于跨国营业所得的征税权的重要原则。税收协定通过这一原则对缔约国征税权的协调,使得缔约国之间在国际税收利益分配中的矛盾和冲突得以协调,同时也为消除对跨国纳税人的跨国营业所得的国际重复征税确立了前提条件。因此,在国际税收协定中,常设机构是一个关键性的概念。从当前的国际税收     

论我国数字服务税法律制度的构建

数字经济时代来临后,许多国家都出台了数字服务税,甚至在国际社会已经达成“双支柱”的初步共识后,仍有许多国家积极推进数字服务税的立法。数字服务税并不是一个新税种,而是消费税在特定数字商品上的拓展适用,虽然表面看数字服务税的开征是因为常设机构原则和独立交易原则等传统国际税制的失灵,但背后隐含的动机仍然是不同国家对税收话语权的争夺。由于数字经济模式让可归因于特定地区的利润归属认定变得与过往不同,因此相应的税制也应当随着数字经济的兴起而调整。我国应当积极出台符合我国国家利益的数字服务税制度,将数字服务税作为消费税的子税目进行立法固化,同时明确其具体的税收要素,并辅之以特定条件下的加计扣除税收优惠。     

浅论电子商务环境下的若干税收原则

电子商务的飞速发展使政府税收流失的风险加大。为规范电子商务环境下的税收征管,人们提出了“网上贸易要交比特税”和“网络贸易暂不征税”两种思路。由于全球网上贸易的发展仍处于初级阶段,网络征税应在鼓励、扶持的政策思想指导下,贯彻税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和国家主权原则。     

论税收法定原则的司法化

税收法定原则的司法化是“全面落实税收法定原则”的必然要求,而传统理论疏漏了其中的司法内涵,导致税收法定原则出现了作为基本原则却难以直接指导和适用于税收司法的悖论。鉴于税收法定原则与罪刑法定原则的亲缘性,发展相对成熟的罪刑法定原则可以为完善税收法定原则的内涵构成提供三点启示。同时,结合税收法定原则的固有内容,税收法定原则的司法化应当在适用范畴上向司法原则扩围,价值层次上向实质正义升华,法定程度上向相对法定适当松动。据此,三路并进,税收法定原则的司法内涵得以全面、系统的补漏。税收法定原则司法内涵的完善将有助于打破税收法定原则司法化的理论困局,助推“全面落实税收法定原则”法治图景的实现。     

关于我国电子商务立法原则的思考

“法律原则是指可以作为规则的基础或本源的综合性、稳定性原理和准则。”“法律原则是法律规则背后的目的，他为法律规则的正当性提供了论证依据，也为法官将法律规则适用于具体案件提供了法律理由。”明确对电子商务进行法律规范的基本原则将对电子商务的司法实践和立法工作起到极为重要的指导作用。     

电子商务对国际税法的影响

随着电子商务的出现和蓬勃发展,这种全新的商务模式对适用于传统贸易方式的税收理论和税收 法制造成重大影响和冲击。本文在简要介绍电子商务税收的特点的基础上,阐述了电子商务对国际税法所造成的影响。     

浅谈我国电子商务税收的法律问题

电子商务税收政策已广为世界各国及国际组织重视。本文分析了国际上对电子商务是否征税的态度,研究电子商务对我国传统税收制度的挑战,结合我国的实际国情,提出了我国政府在解决电子商务税收问题方面应采取的原则和对策。     

电子商务税收可行性分析

电子商务是一种全新的商务运作模式,具有许多独特之处,因此究竟对其是否开征新税、如何征税,国际上众说纷纭。对电子商务是否征税,不仅关系到电子商务从业者的经济利益,而且关系到国与国之间关于税收利益的分配。本文着重从税收的本质、税收中性原则以及税收公平原则的角度加以分析,来看我国应对电子商务征税。     

中国大陆与港澳台地区电子商务税收管辖冲突之法律初探

由于我国社会制度的特殊性 ,法律适用的差异性 ,中国大陆与港澳台地区在电子商务环境下税收管辖权和税法冲突不可避免。本文从电子商务对传统税收理论的挑战入手 ,针对中国大陆与港澳台地区就电子商务征税可能产生的双重征税、避税问题及税收协定等方面可能产生的冲突等现状 ,提出相应的法律对策 :界定相应税收理论 ,中国大陆要不断完善整个税法体系 ,并且大陆与港澳地区要密切税务协助 ,签定税收协议 ,与台湾地区加强税收司法协助等。     

航空碳排放及其交易的国际法规制——从“欧盟航空碳排放案”说起

从国际法的角度看,航空碳排放及其交易对国际公法、国际私法和国际经济法的传统制度都带来了挑战,提出了新的制度需求.目前还不存在针对航空碳排放问题的多边国际条约,但国家主权平等原则、共同但有区别的责任原则等国际习惯法规则为航空碳排放及其交易提供了必要的指导.航空碳排放规则应以国际民航组织为平台,坚持共同但有区别的责任原则,通过多边协商的方式来确立.航空碳排放管制措施应属世界贸易组织《服务贸易总协定》的调整范围,且“气候例外”原则不能为其提供豁免.碳排放交易所得属于税收协定中的“营业利润”而不是“财产收益”或其他收益,应由居民国行使税收管辖权.具有涉外因素的碳排放交易合同应以交易发生地法为准据法,不适用意思自治或最密切联系原则.     

《联合国国际贸易法委员会电子商务示范法》评析——兼论中国电子商务法制建设

联合国国际贸易法委员会 (UNCITRAL)于 1996年推出了一部关于电子商务的示范法,即《联合国国际贸易法委员会电子商务示范法》 (以下称“示范法” )。 　　“示范法”共分两部分,计 4章 17条。其第一部分题为“电子商务的一般规则”,由 3章计 15条构成,系统地规定了关于电子商务的一般原则,将法律要求适用于数据电文的规则,以及数据电文交流的规则等内容。其第二部分以“特殊领域中的电子商务”为标题,由 1章计 2条构成,实际上仅是规定了与货物运输合同及运输单证有关的电子商务规则。本文仅限于对“示范法”第一部分的评析。 　…     

"坦白从宽,抗拒从严"与无罪推定的关系

“坦白从宽,抗拒从严”是一项关于刑事责任裁量的政策,它适用于根据实体法已经构成犯罪的人,适用主体是人民法院和人民检察院。刑事诉讼中的侦查人员只是对犯罪嫌疑人提前告知“坦白从宽,抗拒从严”的刑事政策,他们并不是适用这项政策的主体。“坦白从宽,抗拒从严”本身与无罪推定原则不存在必然的冲突。     

避风港原则在电子商务商标侵权行为中的应用

关于避风港原则在电子商务商标侵权行为中的应用,我想从以下三个方面谈些看法,一个是电子商务商标侵权认定适用避风港原则的根据.第二是避风港原则在电子商务中的适用.第三是避风港原则和其他法律的关系. 第一个问题,电子商务商标侵权行为认定时可不可以适用避风港原则?适用的根据是什么?我认为避风港原则可以适用于电子商务,基于它与网络环境下著作权保护的目的相同、模式类似、有法律依据.首先目的相同,避风港原则设立的目的是为了限定网络服务提供者的责任,来保障网络信息的快捷、自由地传播,促进互联网产业的发展.很多中小企业和个体商户,他们没有能力单独去搭建一个网上的营销平台,需要借助中间商提供的电子交易平台进行交易.     

电子商务税收问题思考

近年来,电子商务给全球经济发展注入了新的活力,电子商务的交易总量占世界经济总量的比例逐年快速增长, 大量税款不径流失,要不要对电子商务征税,如何针对网络环境下的电子商务进行征税,这给当前世界各国的税收部门提出了严峻的挑战。本文较全面分析了电子商务的发展给税收带来的影响,并对当前国际上各国对电子商务的税收政策进行分析,结合我国电子商务发展的实际情况,提出了相应对策。     

电子商务环境中的常设机构原则

常设机构原则是当前各国确定来源地征税权的标准之一。本文指出在电子商务环境中,我们应突破传统观念,寻求更能在网络条件下反映经济交易联系和营业实质的来源地课税连接因素。