社会保障税收入再分配效应分析

社会保障税是政府为向全体社会成员提供养老、医疗、失业救济等方面的社会保障需要而专门开征的税种，其主要作用在于筹集社会保障资金。目前已有８０多个国家和地区开征了社会保障税或类似税种，当前在奥地利、西班牙、法国、荷兰、瑞典、瑞士、葡萄牙、巴西等国，社会保...     

西方国家收入再分配制度

正美国的再分配制度美国的再分配制度主要体现在两个方面,一是税收杠杆机制对初次分配形成的收入进行调节;二是通过社会保障制度保证弱势群体的生活。美国实行个人所得税为主,加上消费税、财产税、遗产税、赠与税、社会保障税的税收调节制度,各种税种协调配合发挥调节作用。个人所得税和遗产税(赠与税)实行累进税率,收入(或财产)越高,税率就越高,收入差距调节的力度就越大。美国采用的所得税税率主要由联邦税与州税两部分组成,所得     

建立完善社会保障制度: 资金来源与资金运营同等重要

一个独立的能够满足多层次、多方面需求的社会保障体系，是其他改革赖于顺利推进的保障与支撑。改革的攻坚阶段，从另一个角度说，也是风险最大的阶段。解决这种社会风险的根本途径，只能是建立强有力的社会保障体系。社会保障体制建设的重点，一是资金筹集，一是资金运营。对于前者来说，考虑到历史缺口较大，现实情形紧急迫切，在常规性筹集社会保障基金的基础上，需要采取一些特别的措施来充实社会保障资金的来源，这些特别的措施可以包括调整财政的支出结构（在社会保障上加大支出力度）、变现部分国有资产、开征社会保障税、发行特种债…     

开征社会保障税——我国社会保障基金筹措的理想选择

开征社会保障税——我国社会保障基金筹措的理想选择○金钧建立较为充足和稳固的社会保障基金，除了要有一个较为发达的经济水平为基础之外，还必须选择切实可行的筹资方式，笔者认为，开征社会保障税是当前我国社会保障基金筹措的理想选择。所谓社会保障税，就是为筹集具...     

浅析埃及社会保障税的收取办法

在一个国家的社会保障制度中,来源稳定、金额充足的社保资金是其运行的前提也是基础,而如何科学地设置社保资金的收取办法是这项制度稳定、有效、持续运行的关键之所在。主要通过分析埃及社会保障税的基础税率结构来总结出其中的成功经验和不足之处,为我国社会保障的发展提供可行性建议。     

马克思分配正义语境中的税收调节理论及其现实指导意义

按照马克思主义的分配正义理论，按劳分配中的不公平仍然需要政府进行调剂；一定的扣除和分配必须通过政府的权威性以及立法的形式来实施，而税收是唯一通过法的形式来筹集财政收入的渠道；“按劳分配”与“按需分配”的实现都需要发挥税收的调节作用，真正的按劳分配通过税收的调节和相应的社会保障、转移支付等措施必然会导致共同富裕；但税收的征收应体现公平，应采取量能负担的原则，收入多者多缴税，还应考虑家庭人口的多少，相比利润、公债等形式，税收在调节收入分配上具有不可替代的作用；税收调节的最终目标是社会公平，而其中，直接税比间接税对高收入者的调节作用更大等。这对税收政策的制定和新一轮税制改革具有重要的指导意义。税制改革的目标应由以往的效率激励向公平、正义、有序转变。加快推进以调节收入再分配为导向的直接税体系建设，构建以完善的个人所得税为主体，以财产税和社会保障税为两翼，其他税种相互协调配合的税制体系，完善鼓励公益捐赠的税收激励机制。     

刍论我国社会公平收入分配的税收制度安排

目前,我国收入分配差距呈现逐渐加大之势,加速推进收入分配制度改革刻不容缓。引起我国居民收入分配差距不断扩大的税收原因主要在于税制结构不合理和个人所得税存在缺陷。因此,应从这两方面入手,尽快开征社会保障税、遗产税及赠与税,完善支持第三次分配格局形成的税收政策,重新确定个人所得税模式和纳税单位,建立个人收入监控体系,充分发挥税收在公平收入分配中的作用。     

“费挤税”可以休矣

﹃费挤税﹄可以休矣宋永生宋志费比税多、以费挤税，是当前普遍存在的一种现象，引起了人们的广泛关注。所谓“费挤税”，就是指纳税人应当缴纳的税收却被其他各项收费挤掉，致使纳税人先缴费，后缴税，甚至造成费大于税，欠缴、不缴税款的不良现象。机构臃肿，执法执罚部...     

英国:互为补充的医疗保障系统

对大多数英国人来说，其日常医疗主要依赖被称为“国民医疗服务”（ＮＨＳ）的公共医疗保障系统。其资金来源除了依靠保险费用外，很大程度上借助于国家的直接税收。这一特点决定，英国的医疗保险资金往往作为社会保障费用的一部分，参与整体统筹分配。据英国社会保险部埃...     

完善现行增值税的几点措施

本文认为现行增值税在实践中不利于创造公平税收环境，造成税源流失的负面 效应。完善增值税要由生产型增值税向消费型增值税过渡，分阶段扩大增值税范围，减少增值 税税收优惠，建立健全增值税征管制度。     

公共财政下税收理念的转变及其影响

税收理念是一个动态的概念,随着经济社会的发展而变化,不同的税收理念下有着不同的税收观、税收制度和税收管理行为。由于我国目前与公共财政体制相适应的税收理念尚未建立,在很大程度上引起了税收思想和税收行为的混乱,而且对税收制度的选择、税务管理工作也产生了影响。转变税收理念就要求确立纳税人主体地位,赋予纳税人与义务相对等的权利;进一步强调税收成本管理;重视税收公平问题;关注政府用税的透明度。而适应这种转变的对策是保障纳税人权利,降低税收成本,维护税收公正和促进政府诚信用税等。     

央地分税未来路径

中央与地方分税改革的演进过程及当下特点,对未来改革路径具有启示意义在我国,中央与地方政府间税收的划分,不仅是政府间财政利益的分配,而且也会影响到资源配置的效率、税收调控功能的发挥、税收的行政效率以及地区间的收入分配等诸多重大问题。央地分税现状及特征依据财权事权相结合的原则,我国1994年实施的分税制改革将税收划分为     

进一步完善文化产业税收政策

李本贵在《税务研究》2010年第7期撰文指出，借鉴国外的文化产业税收政策，完善中国的文化产业税收政策，应在保持现有税收优惠政策的基础上，适当降低或者减免文化产品的货物和劳务税，鼓勋文化产业从业者、文化产品知识产权转让，选择一些地区或者行业实行特殊的促进文化产业发展的税收优惠政策，并根据文化产业的发展特点，实行税收优惠方式的多样化。     

对俄罗斯收入分配制度的考察

一、俄罗斯联邦政府对收入分配调控的主要举措 1．退休养老金制度及其改革——强制保险同自由保险制度相结合 2．社会保障税制度的改革——实行统一社会税     

特区“税”月

物换星移，弹指一挥问，深圳特区已经整整三十年。伴随着特区前行的脚步，深圳特区税收事业发生了翻天覆地的变化，税收总量扩大了近万倍，税收征管、纳税服务、队伍建设等方面均实现了巨大跨越。作为深圳特区的创业者之一，笔者见证了特区“税”月的艰苦历程，其间引以为豪、可圈可点、可评可述的事情很多，尤其是特区税制改革、征管改革、创新税收宣传、服务产业转型升级等几件事情为深圳税收事业的发展添上了精彩的一笔。     

房地产税费转型改革思考

改革开放以来我国房地产业取得快速发展,但近几年我国部分地区房价畸高,房地产市场运行越来越偏离正常的轨道。产生这些问题的原因很多,房地产市场税费制度不合理就是其中的重要原因之一。随着市场经济和房地产市场的发展,我国房地产税费制度一直处于改革完善之中,但仍然存在费明显重于税,税收分布结构、计税依据和征税范围不合理,地方政府短视,法律制度不健全等问题。为此,要建立新的房地产税收体系,改革现行房地产税,把房地产税划归地方政府,做好税收体制改革之前的各种准备,提高地方政府公共预算的透明度,加强房地产税收和评估法制建设。     

保障“社会保障”

日前，国家审计署在京召开了全国社会保障审计工作会议，审计署新成立的职能司局——社会保障审计司第一次组织了这类全国性审计专业会议。这表明，我国国家审计机关对社会保障资金初步建立了经常性审计监督制度，社会保障资金全面纳人审计监督视野。业内人士认为，这是我国社会保障事业健康发展的重要保障。社会保障审计着重非商业性社会保险我国的社会保障事业在近年有了长足发展，规模越来越大，涉及面越来越广。据悉，1997年全国基本养老、失业、医疗、工伤、生育等五项保险基金收人便达1500多亿元，支出1300多亿元，滚存结余1000多亿元…     

税收政策需作结构调整

今年“两会”期间，已被实践证明取得显著成效的积极财政政策成为代表委员们讨论的热点。朱镕基总理的政府工作报告在阐述２０００年政府工作的方针和任务时，也明确提出必须坚定不移地贯彻执行扩大内需的方针，以及相应的宏观经济政策。从积极财政政策本身看，主要是通过增加财政支出和调整税收结构发挥作用的。此前，国家税务总局负责人曾表示，税收制度适应当前经济形势的需要已开始作结构性调整。税收结构的调整就是，该征的税征上来，该减的税减下去。对此，中国人民大学财金专家进行了详细的阐述。     

耕地占用“实化”与耕地保护“虚化”--以耕地占用税制度变迁为视角

持续有效的耕地保护是我国粮食安全的基石。城镇化和工业化进程中，耕地占用的发展收益归于具体的耕地占用当事人及所在地即“实化”，耕地保护的安全收益惠及抽象的一国公民及国家即“虚化”。现行耕地占用税制度未能消解耕地占用“实化”与耕地保护“虚化”之间的张力，应当从税名替代、税率调整、税收归属及税收用途耕地保护相关性进行制度变迁，在税收法定化过程中促进税收效率及公平。     

西方发达国家公共服务财力投入模式与借鉴(下)——公共文化和社会保障方面

在提供公共文化和社会保障方面,西方发达国家的公共服务财力投入具有多种模式。对公共文化的财力投入主要有两种模式,即政府直接出资模式和政府激励引导模式。其投入模式对我国的启示是:预算资金重点支持公益性文化,政府资金主要采用间接拨款方式,利用财政资金引导社会资本投入文化,主要利用税收杠杆撬动文化产业发展。对社会保障的财力投入主要也有两种模式,即福利国家模式和社会保险模式。其投入模式对我国的启示是:政府权责对称,区分预算供应与产品供应,社会保险模式优于福利国家模式等。