税案惊心

一 葆祥河北进出口集团公司(简称葆祥河北公司)税案,源头在广东潮汕地区. 企业出口货物以不含税价格参与国际市场竞争,是国际上通行的做法.出口退税是对报关出口货物退还国内各生产环节和流转环节按税法缴纳的增值税和消费税,或者免征应纳税额.我国从1988年开始实行出口退税政策,1989年发现第一起骗取出口退税案件,1994年骗取出口退税违法犯罪活动一度猖獗.1995年国家降低出口退税率,税务、海关、外经贸等部门也进一步加强了对出口退税业务的管理,骗取出口退税活动得以遏制.     

论骗取出口退税犯罪案件的主要手段及侦查对策

骗取出口退税犯罪是我国实行出口退税政策之后出现的一种新的经济犯罪形式。近年来,这种犯罪发展很快且愈演愈,严重扰乱了税收秩序,并使国家蒙受了巨大的经济损失。为此,笔者就骗取出口退税案件的特点、手段及侦查对策谈点看法。     

最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释

为依法惩治骗取出口退税犯罪活动，根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，现就审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：第一条刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。第二条具有下…     

虚开增值税专用发票以骗取国家出口退税款行为的定性

被告人蔡某，原系广东省潮阳市中洋实业有限公司、广东省深圳市茵里仕电器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年间，为骗取国家出口退税款．假借为中国邮电器材总公司办理出口业务的名义，利用虚假企业广东省潮阳市中雅仕皮革服装厂、虚构的外商及香港永利贸易公司，与中国邮电器材总公司分别签订内、外贸合同，使用虚开的增值税专用发票，假报出口．后将共计人民币10119689．93元的虚假出口退税凭证通过中国邮电器材总公司向税务机关申报退税，骗得出口退税款共计人民币6026962．13元，剩余部分因被发现骗税未逞。案发后，被骗取的国家出口退税款已由税务机关向中国邮电器材总公司追缴。蔡某因此非法获利共计人民币887万余元，大部分无法追回。二、分歧意见人民检察院认为，被告人蔡某无视国家法律，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，情节特别严重，其行为构成骗取出口退税罪。人民法院以被告人蔡某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。一审判决后，被告人蔡某不服，提出上诉。二审法院经审理认为，上诉人蔡某无视国法，虚构有出口业务的事实，采用签订虚假买卖合同的手段，假报出口，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪。依法应予惩处。一审法院认定蔡某犯虚开增值税专用发票罪的定性不当，予以纠正。二审法院最终以上诉人蔡某犯骗取出口退税罪，判处其无期徒刑。剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。     

骗取出口退税案件的侦与防

近年来,我国涉税犯罪日益猖獗。“想要富,吃税务”成了一些不法分子侵吞国家巨额财产的手段。出口退税政策实施以来不法分子骗取出口退税的犯罪屡禁不止,严重干扰了我国出口退税政策的贯彻执行。所谓出口退税是指税务部门向出口商退还出口商品已在国内缴纳的税款,实际上是一种间接的出口补贴。依照国家税务总局的规定,外经贸部与其授权单位批准有出口经营权的出口企业和代理出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财物上做销售后,凭有关凭证报税务机关批准     

最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释

为依法惩治骗取出口退税犯罪活动,根据《中华人民共和国刑法》的有关规定,现就审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下:     

骗取出口退税犯罪的证据搜集

骗取出口退税犯罪证据特点作案环节多,取证面广出口退税涉及境内公司与境外公司之间的购销买卖关系、境内公司与当地税务机关、海关、银行等部门之间的监管与被监管关系。骗税行为人往往利用伪造、变造或通过其他非法手段获取虚假的合同、增值税发票、报关单和结汇单等,假借某些公司、部门的名义,精心设计,假戏真做。要判断出口退税各环节中涉及的单证资料是否真实,自然离不开对销售、征税、运输、报关、收汇等环节及相关单证资料进行调查。     

WTO视角下的我国出口退税制度的完善与发展

作为实现商品在国际市场上公平竞争及国家间税收公平的一种工具,出口退税制度已经成为各国认可或实施的一种税收政策。为了防止成员方滥用出口退税制度,WTO在税收中性原则的指导下,对出口退税制度做了较为系统的规制。实践中,我国出口退税制度仍然存在一些问题。这些问题的存在不仅使我国商品出口成本居高不下,降低了我国出口商品的国际竞争力,而且还容易给其他国家以中国政府操纵出口的口实。十二五期间,我国应在符合WTO规则的前提下,以实现十二五规划为战略目标,以实现外贸结构的优化升级为宗旨,从实行有差别的退税制度,扩大退税范围,将服务业纳入增值税征收范围,建立服务贸易的出口退税制度,遵循WTO制度规范,建立符合WTO条约义务的退税制度等方面完善我国出口退税制度。     

骗取国家出口退税款罪探析

出口产品退税是国际上通常的做法,其意旨在于增强本国出口产品在国际市场上的竞争能力,支持出口创汇,促进本国对外贸易。自1985年以来,我国政府决定实行进口产品征税、出口产品退税政策,至今退税已在我国税制领域通行。于是骗取出口退税现象就应运而生了。骗取出口退税行为作为特定税收政策的产物,长期以来未受到重视,以致打击不力,愈演愈烈。不仅极大地损害了国家的外贸经济秩序,而且也影响到国家的外贸信誉,使国家蒙受了经济损失。《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》(以下简称《补充规定》第5条规定:“企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在一万元以上的,处骗取税款五倍以下的罚金,并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役。”这一规定无疑为打击骗取国家出口退税行为提供了有力的法律武器。本文就这一视定略作一初步探讨,以求同仁指正。     

出口退税法律政策演进与改革效应分析

我国的出口退税制度,是改革开放的产物,并随着社会主义市场经济建设的发展而不断得到完善。出口退税政策制定依据主要包括:国际条约惯例、避免双重征税协定、属地税收管辖权规定和国家税收法律。出口退税的基本形式主要有出口免税并退税、出口免税但不退税和出口不免税也不退税。出口退税政策改革应遵循国际惯例,结合增值税转型推进中性目标模式之确立,建立负担与收入一致的出口退税负担机制,建立弹性出口退税率制度,完善出口退税宏观调控与微观管理机制。我国出口退税政策调整的政策效应在于:统筹内外经济平衡、协调发展;优化产业结构,促进产业技术升级;强化税收促进资源节约、节能减排和环境保护的作用,推进经济发展方式转变。     

最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释

为依法惩治骗取出口退税犯罪活动,根据《中华人民共和国刑法》的有关规定,现就审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下: 第一条 刑法第二百零四条规定的“假报出口”,是指以虚构已税货物出口事实为目的,具有下列情形之一的行为: (一)伪造或者签订虚假的买卖合同; (二)以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关     

浅谈虚开增值税专用发票犯罪的法律适用

1995年10月30日全国人大常委会通过了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(以下简称《决定》),对虚开、伪造、非法出售增值税专用发票犯罪规定了新的罪名,即(1)虚开增值税专用发票犯罪;(2)伪造或者出售伪造的增值税专用发票犯罪;(3)非法出售增值税专用发票犯罪;(4)非法购买增值税专用发票或者购买伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪5个新罪名。对     

关于对骗取出口退税企业给予行政处罚的暂行规定

第一条 为严厉打击骗取出口退税行为,根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国对外贸易法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的     

骗税犯罪的特点及治理对策

骗税犯罪的特点及治理对策庄潮，侯国祥，郭寿春骗取国家出口退税款犯罪，是当前涉税犯罪中危害较为严重的一种犯罪，它直接破坏国家的出口退税制度。阻碍国家鼓励出口的外贸政策的执行，侵吞大量的国家财产，必须严厉打击。同时要针对此类犯罪危害大、腐蚀性强。牵涉面广...     

论人民检察院管辖涉税犯罪案件的依据及可行性

论人民检察院管辖涉税犯罪案件的依据及可行性石京学“涉税犯罪”是我国刑事法律所规定的各种危害国家税收制度的犯罪行为。包括偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠税款罪、骗取国家出口退税罪、诈骗（国家出口退税）罪、虚开、伪造、非法出售、非法购买增值税专用发票或可以用于...     

新法解读

《刑法修正案（八）》通过 取消13个死刑罪名 《刑法修正案（八）》取消了13个死刑罪名，其中包括：盗窃罪，传授犯罪方法罪，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪等。     

发票犯罪的立法完善探究——以《刑法修正案(八)》为基点

《刑法修正案(八)》对发票犯罪规定做出了重要修改.一是删除了刑法第205条虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和第206条伪造、出售伪造的增值税专用发票罪可以适用死刑的规定,进一步减少了死刑的罪名；二是新增了两个罪名:将虚开不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票和非法持有伪造的发票等行为纳入到《刑法》中.这“两减两增”体现了国家依据犯罪态势及时调整刑事法律以更好地实现惩罚和预防犯罪的目标和宗旨.但囿于立法技术所限或立法时机不成熟等因素的影响,修订未能穷尽目前刑事法律规范规制发票犯罪的不足.因此在今后的法律修订中可以从立法的前瞻性、立法技术的提升以及处罚的力度等角度进一步完善.     

骗取出口退税罪若干问题探讨

骗取出口退税罪 ,是指以假报出口或者其他欺骗手段 ,骗取出口退税款 ,数额较大的行为。司法实践中 ,应注意骗取出口退税罪客观行为的认定。对于刑法第 2 0 4条第 2款的规定 ,应按想象竞合犯处理。刑法第 2 0 5条第 2款的规定 ,不能按照牵连犯处理。骗取出口退税罪的既遂标准是取得出口退税款。其与其他罪并发时 ,一般按照牵连犯处理。     

骗取国家出口退税款罪若干问题探析

全国人大常委会1992年9月4日通过的《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》(以下简称《补充规定》)第五条第一款规定:“企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在一万元以上的,处骗取税款五倍以下的罚金,并对负有直接责任的(?)人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役。”《补充规定》增设的骗取国(?)而出口退税款罪这一新罪名,是对我国刑法有关内容的补充和完善。本文拟对骗取国家出口退税款罪的几个问题略述管见,以就教于法学界同仁。     

骗取国家出口退税款罪与相关的诈骗罪探析

骗取国家出口退税款罪与相关的诈骗罪探析李记华为了扩大出口创汇，自１９８５年起，我国政府决定实行出口商品退税制度。与此同时，也出现了经济领域的一些不法分子，钻国家出口退税政策的空子，采取种种欺骗手段，骗取国家出口退税款的现象，严重扰乱了国家对外贸易经济...