也谈税务干部私自免税案件的定性问题

近几年来,社会上流行的不正之风也渗透到了某些地方的税收工作中。有的税务干部滥施职权,擅自决定减免纳税人（如个体商贩和手工业者等）和纳税单位应上缴国家的税款,借此拉关系、送人情。由于税收历来是国家财政收入的一个极其重要的组成部分,是社会主义国家建设资金的重要来源,因此,对于私自免税数额较大、情节严重的税务干部论罪处罚是十分必要的。贵刊在1987年第2期上刊登了魏东芬同志的文章,该文认为税务干部私自免税数额较大的应定为徇私舞弊罪。对此,笔者实难苟同。 首先,从《全国人民代表大会常务委员会关于严惩严重破坏经济的罪犯的决定》（以下简称《决定》）中不难看出,决定中的（三）第一款先拟定了罪状,然后规定应按徇私舞弊罪处罚。因此,《决定》颁布后,徇私舞弊罪根据刑法和《决定》的不同规定,就有了两种不同的犯罪构成,现列表说明:     

论破产程序中的税收债权

我国《企业破产法》明确了税收债权作为破产债权的属性,并确认其优先受偿的地位,但是税收债权人如何行使权利,以及纳税担保在破产程序中如何适用等问题,依然需要相关法律、司法解释的进一步规定。《企业破产法》规定的税收债权的优先性已有淡化,税收债权应当与其他债权一样在法院确定的破产债权申报期限内申报,其申报主体以市级国家税务机关为妥;破产税收债权应以破产申请受理之前发生的"所欠税款"为限;破产法中的撤销权规定不适用于纳税担保,而有关别除权的相关规定和制度应适用于纳税担保。     

如何认定抗税罪与非罪及“情节严重”

如何认定抗税罪与非罪及“情节严重”常铁威抗税罪不仅侵犯国家税收征收管理制度，而且侵犯税务人员的人身权利，其社会危害性与其它妨害税收犯罪相比更为突出。过去，司法解释规定的抗税范围比较宽泛，实际上把有些拖欠税款的行为，纳税时不情愿、不自觉、耍赖皮的行为，...     

浅谈我国对国有资产保护之不足

我国法律在着重保护私有财产的同时，更加注重保护国有财产．如《刑法》新增了关于非法出售赠送馆藏文物罪，签订、履行合同失职罪，徇私舞弊致国有公司、企业破产、亏损罪，抵价折股、低价出售国有资产罪，征税舞弊罪等，从《刑法》角度较完善地加强了对国有资产的保护，但此次立法在某些方面还有不尽人意的地方，例如：（一）国有资产渎职犯罪中关于“致使国家利益遭受重大损失”的规定难以操作《刑法》所规定的国有资产读职犯罪，均为结果犯，即对读职造成国有资产流失的，必须是给国家造成重大损失才构成犯罪，没有“重大损失”则不构成…     

发票犯罪的立法完善探究——以《刑法修正案(八)》为基点

《刑法修正案(八)》对发票犯罪规定做出了重要修改.一是删除了刑法第205条虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和第206条伪造、出售伪造的增值税专用发票罪可以适用死刑的规定,进一步减少了死刑的罪名；二是新增了两个罪名:将虚开不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票和非法持有伪造的发票等行为纳入到《刑法》中.这“两减两增”体现了国家依据犯罪态势及时调整刑事法律以更好地实现惩罚和预防犯罪的目标和宗旨.但囿于立法技术所限或立法时机不成熟等因素的影响,修订未能穷尽目前刑事法律规范规制发票犯罪的不足.因此在今后的法律修订中可以从立法的前瞻性、立法技术的提升以及处罚的力度等角度进一步完善.     

关于危害国家安全罪的几个问题

修订后的新刑法，取消了反革命罪的罪名，在刑法分则第一章规定了危害国家安全罪。刑法的这一重要修改，对于进一步完善我国刑事立法，维护国家的安全和稳定，具有重要意义。如何正确理解和适用刑法关于危害国家安全罪的规定，笔者对以下几个问题略陈管见。一、将反革命罪更改为危各国家安全罪的意义修订后的刑法将反革命罪更改为危害国家安全罪，在刑事立法和司法实践中具有重要意义。首先，反革命是一个政治概念，不宜作为严格的法律概念使用。反革命，反对生产关系的变革阻碍生产力发展之谓也。而社会生产力的发展和由此引起的生产关系的…     

对《刑法》第395条2款适用与完善之管见

一、关于本罪的主体、主观方面问题新《刑法》第３９５条２款规定：国家工作人员在境外的存款，应当依照国家规定申报。从这条规定来看，本罪的主体属于特殊主体，即只能由国家工作人员构成。笔者认为本罪关于主体的规定有些欠妥。第一，国家工作人员作为定罪主体要件使用，它的内涵不清。《刑法》第９３条规定，国家工作人员是指国家机关中从事公务的人员。国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员和国家机关、国有公司、企业、事业委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，以及其他依照法律从事公务的人员…     

税收“死角“的清理不容忽视

随着市场经济的发展，个体经营项目日趋繁杂，逐渐形成一些规模小、经 营不规范的零散个体税收，在税收征管上留下一些“死角”。这些“死角”无形 中给税收管理造成一些被“遗忘”的角落，使得一些纳税户躲在“死角”享受着 税收“优惠”，造成税款的流失。据了解，税收“死角”主要表现为以下几种类 型： 地理位置型 主要由经营地点的相对偏僻形成，加之经营规模小，既不 办证也不申报，更不缴税，使之失于管理。 人情关系型 由各种人情关系织成一种特殊的“保护网”，要么不办证， 要么不申报，要么纳税不足，造成税款流失。 管理松散型 受“重大税，轻小税”思想的影响，对个体经营的小户管理 不重视，定额和停(歇)业管理不规范，造成滴、漏税。     

论巨额财产来源不明罪

现行刑法中规定的巨额财产来源不明罪在理论上存有重大缺陷。立法上的弊端必将随着司法实践的增多而凸显。更为重要的是 ,其规定导致了刑法体系的不协调 ,破坏了刑法公正与功利合理的平衡关系 ,并将造成诉讼程序上的诸多困难。因此 ,在完善国家工作人员财产申报制度的同时 ,改巨额财产来源不明罪为拒不申报财产罪无疑是可行之策。     

论私分国有资产罪的几个问题

按照我国《刑法》规定，私分国有资产罪是指国家机关、国有企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。本罪的设立，从理论上讲对防止国有资产流失起着积极作用，但从司法实践来看却并不乐观。究其原因，主要是司法机关对本罪存在认识上的不一致，从而导致对本罪打击不力，造成国有资产大量流失。为了改变这种局面，笔者认为有必要对以下几个在司法实践中常见的问题进行探讨。     

虚开增值税专用发票罪若干问题探讨

虚开增值税专用发票罪是我国实行增值税专用发票抵扣税款制度后出现的新型经济犯罪。在刑法理论上和审判实践中，有关本罪的认定处理存在诸多有争议或者规定不明确的问题。本文拟对其中若干问题进行探讨①。　　一、虚开税款数额的认定　　在司法实践中，增值税专用发票抵扣联和记帐联②上填写的税款数额都可能与实际纳税情况不符?虚开税款数额是否既可以是在抵扣联上虚开的税款数额，也可以是在记帐联上虚开的税款数额？有的观点认为,虚开税款数额只能是在抵扣联上虚开的税款数额③。有的观点则认为，虚开税款数额既可以是在抵扣联上虚开的…     

查办私分国有资产案之攻坚术

刑法第396条第1款规定了私分国有资产罪，即国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。但自1997年刑法增设该罪以来，检察机关以私分国有资产罪立案侦查的案件并不多见，这与当前国有资产流失严重的现状是不相符的。究其原因，一是立法上对该罪构成要件的规定相对严格，操作起来存在一定的困难；     

虚开增值税专用发票罪主观方面特定目的研究

对于虚开增值税专用发票罪是否需要以骗取国家税款为目的,理论界一直存在争议。本文从立法背景、法律解释、刑罚目的、刑法功能角度分析,认为应从主观构成要件要素即目的出发,对限定虚开增值税专用发票罪的构成要件予以限定。     

税收犯罪刑罚轻缓化刑事政策的思考

刑法典中关于税收犯罪的重刑化趋势较为明显,但近些年来,刑罚轻缓化的刑事政策也在立法中展露头脚。《刑法修正案(七)》注意入罪与出罪相结合、从严与从宽相协调,并且更多地展现了宽严相济的刑事政策中宽松和轻缓的一面。《刑法修正案(八)》删除了刑法第205条虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和第206条伪造、出售伪造的增值税专用发票罪可以适用死刑的规定,这都被视为推行刑罚轻缓化的重要标志。轻缓化刑事政策的推行要建立在相应的社会生活条件基础上。税收犯罪衍生机理的特殊性以及法定犯性质决定了将来税收犯罪的刑事立法应当向"严而不厉"立法模式的迈进。     

关于扣缴义务人刑事的责任的几点思考

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。在我国现行税制体系的流转税、所得税、财产税、行为税中均有扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的情形。修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及修订后的《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)关于扣缴义务人的有关规定,对于维护改革开放中的税收征管秩序,防止税款流失,打击涉税犯罪,增加财政收入有着重要意义。但是,本文对扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入等手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,并且达到犯罪数额标准的,一律按偷税罪定罪处刑以及对因扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款而造成国家税收损失,没有应负刑事责任的规定,有不同看法。     

论逃避追缴欠税罪

97年10月1日起施行的新刑法吸收《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的主要内容，对原刑法有关规定作了修改补充，提高了偷税、抗税罪的法定刑，增设了逃避追缴欠税罪等罪名，为司法机关准确有效地打击偷逃税、抗税犯罪活动提供了有力的法律武器，对于推进以法治税，保护国家税收，促进市场经济健康发展，无疑具有重要意义。本文依据新刑法有关规定，结合司法实践，仅就逃避追缴欠税罪的几个问题作些初浅探讨。”一、迷过追缴欠税罪的概念和构成特征根据新刑法第203条规定，逃避追缴欠税罪，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产…     

破产案件中税收保护问题

我国现行的破产法律制度虽规定税款先于破产债权受偿，但其实质没有完整体现税收的一般优先权原则，存在着诸多不完善之处，导致税务机关不能有效地履行税法赋予的职能，法院在审理破产案件中缺乏法律依据而无法对税收实行特殊保护，在破产环节造成国家税款的流失。我国社会主义市场经济的建立和发展中，国有企业破产日益增多，破产中欠税、偷税现象普遍且加快蔓延，是国有资产流失的巨大黑洞。修改完善破产制度，加大对国家税收的保护力度，确立税务机关的诉讼地位，是依法治税的客观需要。现行破产法（试行）、民事诉讼法及最高人民法院的…     

试论滞纳金的执行

滞纳金，是行政机关对逾期不履行法定义务的相对人依一定比例、按日计征的货币给付义务，属于执行罚，其意义在于促进相对人履行法定义务。在我国广泛适用于税收、运输、金融、邮电等领域，主要针对无法采取代执行的作为义务而适用，且这种作为义务多属于法律、法规等抽象行政行为直接设定的税收、规费等义务。如《中华人民共和国税收征收管理法》第20条第2款规定：“纳税人未按照前款规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照前款规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金”。纳税…     

以虚开增值税专用发票抵扣税款即构成犯罪既遂

<正>【裁判要旨】刑法第二百零五条仅规定了虚开增值税专用发票罪的四种具体情形，并未设定其他限制条件，当开票人以骗取国家税款为目的给没有真实交易的受票人虚开增值税专用发票，受票人也已经将虚开的增值税专用发票成功抵扣税款，本罪即已成立并既遂。开票人或受票人事后是否主动将发票予以红冲以及是否补缴相关税款，既不影响本罪的成立，亦不影响个案既遂形态的认定。     

论妨害税收犯罪的主体及罪数问题

论妨害税收犯罪的主体及罪数问题李元璋，余德山，张作平１９９２年９月４日全国人大常委会颁布的《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》（以下简称《补充规定》），修改、完善了刑法中的偷税罪、抗税罪，补充了两个新罪，即逃避追缴欠缴税款罪和骗取国家出Ｄ退税款罪，成...