西方税收公平思想的演进及对建立和谐税收的启示

西方税收公平思想从17世纪发端,历经三个多世纪的演化,逐步形成了能力赋税和利益赋税两大公平原则并日益融合。到了20世纪80年代以后,西方发达国家的税制改革却表现出牺牲公平换取效率的重大变革趋向。社会主义和谐社会要求我们建立更加注重公平的和谐税收,西方税收公平思想的演进,则揭示出我国建立和谐税收应该兼顾公平与效率,按照利益赋税原则建立监督用税公平的机制,按照能力赋税的原则改革现行所得税制、消费税制和财产税制等以及确定合理的税负水平等改革方向。     

税收法定主义原则与我国税收立法——基于我国20个税种的初步分析

税收法定主义原则发端于英国,主要被用于限制税收中行政权的独断专行,保障纳税人的基本权利,后来逐步为各国宪法确认为一项基本的宪法原则。税收法定主义原则主要包括课税要件法定主义原则、课税要件明确性原则和课税要件合法性原则,在我国是有宪法依据的。税收立法经济中心主义可以用来解释税收法定原则在我国为何难以实现。明确税收法定主义原则的宪法依据,废止不合理的授权立法,加强对授权立法的规范,制定统一的《税法通则》,是税收法定主义原则在我国实现的可行选择。     

税收中性与房地产税制改革

我国现行房地产税制在效率、公平以及税收调控等方面存在种种问题.因此,要按照税收中性原则要求,从保有、流转以及配套制度三个方面,对我国房地产税制进行改革和完善.     

车辆购置税改革若干理论问题的思考

车辆购置税由"费改税"而来,至今保留了大量政府性基金的特征。车辆购置税改革首先要回答这一税种是否起到调节车辆消费的作用、是否符合建立现代财政制度的要求、是否符合税收的效率原则。当前应借鉴发达国家车辆税收的经验,加快推进我国的车辆购置税改革,降低税负、实行累进税率并将其划归地方税种。     

赋予地方税收立法权的理论依据与实践原则

我国的税收立法权高度集中于中央,在一定程度上影响了地方政府在经济发展中的积极性与主动性,影响了地方因地制宜配置资源、安排收支及提供公共服务的能力和效果。赋予地方税收立法权具有法学理论依据,同时也有利于地方政府提高公共产品供给的效率和效益、规范地方政府财政收入以及优化资源配置。在实践中,赋予地方税收立法权要兼顾中央宏观调控与地方因地制宜,遵守事权、财权、税权相统一原则和法定原则。     

创新机制 构建税收诚信体系

税收诚信就是在税收工作中有关当事人要诚实守信,即税务机关要诚信征税,纳税人要诚信纳税,财政机关要诚信用税。目前,我国税收领域存在诚信缺失、纳税人偷逃税等严重现象。这种状况导致了税收流失和税款的浪费,破坏了税收的公平、公正和效率原则。因此有必要采取有效措施,创新机制,构建税收诚信体系,促进和谐社会建设。     

探索提高税收征管效率的途径

提高税收征管效率的关键在于控制影响税收成本的主要因素。一般情况下,可以通过简化税制、严密税法、减少税收漏洞,合理设置机构、提高人员素质,提高工作效率,改进征管手段、加强征收管理,从而达到降低税收成本、提高税收效益的目的。 一、建立有效的成本、效率评价指标,将成本控制的概念体现在税收征管中 根据市场经济要求,合理设置相应的评价指标。如税收成本率,即税务机关一定时期内的税收     

税收筹划的原则分析

税收筹划是企业依据国家法律选择最优纳税方案的过程。企业在具体开展税收筹划活动中，应遵循合法性原则、合理性原则、事前原则、综合原则、成本效益原则、服从利润最大化原则、风险防范原则、动态原则等八项原则。     

加强财税法制建设促进社会经济全面协调可持续发展

为全面建设小康社会奠定物质基础,加强宏观调控和法制建设,加强财税法制建设,促进经济社会全面协调可持续发展,应坚持法治原则、协调原则、效率原则和公平原则;重点把握中央提出的转变发展方式、完善社会保障体系、理顺分配关系、发展社会事业等现阶段财税宏观调控的政策取向.从促进经济社会全面协调发展可持续发展的要求来看,加强财税法制体系建设,至少应当涵盖以下六个方面的主要法律,即财税基本法律、预算收支方面的法律、税收方面的法律、非税收方面的法律、财政支出方面的法律、社会保障资金管理方面的法律.     

税收调控下如何坚持税收法定原则——房产税改革视角

税收作为国家运行的经济基础以及调节宏观经济的重要手段,具有财政和调控两大职能。房地产行业作为国民经济的支柱产业,近年来房地产价格居高不下、供不应求的现象是2011年沪渝两地实施房产税改革试点并以此对房地产行业进行宏观调控的主要原因。然由于此次改革的法律依据是根据国务院常务会议精神制定的地方规章,很多学者对此房产税改革的合法性问题进行质疑,认为其违反了我国税收法定原则。笔者在对此问题进行思考的基础上试提出我国房产税改革坚持税收法定原则的可行路径。通过对我国已建立税收法定原则、我国房产税改革违反了税收法定原则、逻辑与现实的悖论之下应坚持税收法定原则的论证基础上,笔者认为我国房产税改革可以从完善税收立法授权制度、建立税收立法监督机制、引入民主参与机制等方面落实税收法定原则。     

论纳税人税权与国家税权的平衡

纳税人税权是纳税人因让渡自身的私有财产权而享有的税收基本权利，包括税收享用权、税收决定权、税收监督权与税收救济权；国家税权则是国家所享有的税收执行权，即征税权与用税权。纳税人税权与国家税权的平衡是税收宪政最基本的问题，私有财产权与国家财产权的平衡与协调，是纳税人税权与国家税权平衡的前提，而纳税人税权与国家税权平衡的原则与方式包括同意原则与民主参与。     

试析税收筹划在企业财务管理中的应用

本文阐述了税收筹划目标服从于企业财务管理目标，企业财务管理的目标是实现企业价值最大化。并围绕着企业价值最大化的总目标，分别对减轻企业税收负担、实现企业涉税零风险、获取资金的时间价值、维护企业合法权益的税收筹划具体目标进行了详细的阐述。试从合法性原则、事前筹划原则、时效性原则、成本效益原则几个方面说明企业进行税收筹划活动应遵循的基本原则。从税收优惠政策、税法授权选择、主要税种、税法灰色地带、税制改革机遇5个方面说明了税收筹划切入点的选取。从企业运营、筹资、投资、收益调整几个方面，通过企业所得税的税收筹划，对税收筹划的应用进行了简要分析。     

论我国涉外税收优惠制度的调整

我国涉外税收优惠制度并不违背税收国民待遇原则的规定。现阶段对涉外税收优惠制度的变革应主要以调整为主 ,本着平稳过渡的原则 ,逐步缩小优惠程度 ,调整优惠目标和手段 ,使之符合国家产业宏观调控政策的需要。     

论财务管理中的税收筹划策略

企业的财务管理与税收筹划二者相互关联,相辅相成。整个税收筹划过程其实就是一个财务的策划过程。税收筹划在财务管理中要坚持合法性原则、综合性原则、事先筹划原则等,税收筹划在企业财务管理的融资过程、投资过程、经营过程及收益分配过程中发挥着重要作用。     

对环境税的探讨

环境税有广狭义之分。环境税的公平原则体现为环境税收入用于补偿污染受害者和修复被破坏的环境,有的环境税也体现受益原则。环境税的经济效率原则体现为:实现环境污染的负外部效应内在化;实行环境税征收与环境税返还、结构性减税相结合,可更好地体现税制结构的税收中性原则。为了实现环境税双重红利,需要综合施策。其中,要科学设置环保税,完善资源税、消费税及其他经济政策。     

正当税收立法程序的法理分析

正当税收立法程序的理论基石是正当法律程序原则.正当程序作为一项具有宪法位阶的法律原则,已得到世界各国的普遍认可,正当程序理论在立法程序中得到适用.正当的税收立法程序具有内在的独立价值,并具有参与性、公开性、交涉性、效率性四大基本属性.     

浅议完善地方税体系的原则

本文认为,深化地方税改革,建立完善地方税体系是一项非常迫切的任务。作者就完善地方税体系提出了以下五项原则:一、立足国情原则;二、财权与事权统一原则;三、分级调控原则;四、主辅相承原则;五、税收法定原则。     

当前加强税源管理的若干措施

为了加强税源管理,优化纳税服务,解决"淡化责任、疏于管理"的问题,提高税收征管质量和效率,国家税务总局制定了税收管理员制度。该制度的实施,进一步优化和重组税收业务,完善了税收业务流程,极大地提高了征管效率,充分体现了税收管理员制度是实现"科学化、精细化"管理要求的组织载体和重要抓     

税收公平浅议

税收公平是我国社会主义税收制度所遵循的基本原则之一，也是我国新时期治税思想法治、公平、文明、效率八字方针的重要组成部件〕八公有制为主体、多种所七制经济共同发展这个大的、提下，税收做为参与国民收入分配和再分配的一个重要的经济杠杆，必须尽量做到公个合理，以使每一个纳税人在为社会做出同样贡献和付出同样劳动之后，都能获得大致相等的收益或报酬。税收公平不仅在一定程度上体现厂按劳分配为主体、多种分配方式并存的社会主义分配原则，而且还能鼓励和促进竞争，推动社会生产力向前发展．从而为税收创造丰富的源泉。一、对税…     

非税收入的法理基础及法律规制

采取比较中观的法律视角,非税收入可定义为依据国家权力、政府信誉和国有资本(资产)取得的各项收入。对应非税收入设定的法理基础包括个别人付费理论、所有权人权益理论、财政联邦主义三种。非税收入法律规制的基本原则包括非税收入法定原则、非税收入公平原则、非税收入效率原则和非税收入透明度原则。在改革开放四十年中国税收立法经验和借鉴国外非税收入立法先进经验基础上,中国的非税收入立法可以考虑中央集权和地方适度分权相结合的混合模式。