浅论我国的税收法定主义

税收法定主义的核心是制约征税机关拥有的权力,在现实社会中它和罪刑法定主义相结合,对近现代社会经济的发展不仅起到了维护人民的财产权利的作用,而且对人身权利也起到了重要的作用。税收法定主义是现代社会法制体系的构成之一,并且在理论上是民主制宪政国家的发源地。西方现代法治国家与我国相比,对税收法定主义的研究起步较早,研究比较深入、具体,而我国对税收法定主义的探讨也日益成熟。但是由于我国在税收法定主义的研究上起步较晚,研究的时间较短,所以在一定的实践运用上具有现实的限制性,而且这项原则也未充分的体现出来,在我国的税收法治进程中亟待完善。     

税收调控下如何坚持税收法定原则——房产税改革视角

税收作为国家运行的经济基础以及调节宏观经济的重要手段,具有财政和调控两大职能。房地产行业作为国民经济的支柱产业,近年来房地产价格居高不下、供不应求的现象是2011年沪渝两地实施房产税改革试点并以此对房地产行业进行宏观调控的主要原因。然由于此次改革的法律依据是根据国务院常务会议精神制定的地方规章,很多学者对此房产税改革的合法性问题进行质疑,认为其违反了我国税收法定原则。笔者在对此问题进行思考的基础上试提出我国房产税改革坚持税收法定原则的可行路径。通过对我国已建立税收法定原则、我国房产税改革违反了税收法定原则、逻辑与现实的悖论之下应坚持税收法定原则的论证基础上,笔者认为我国房产税改革可以从完善税收立法授权制度、建立税收立法监督机制、引入民主参与机制等方面落实税收法定原则。     

正当税收立法程序的法理分析

正当税收立法程序的理论基石是正当法律程序原则.正当程序作为一项具有宪法位阶的法律原则,已得到世界各国的普遍认可,正当程序理论在立法程序中得到适用.正当的税收立法程序具有内在的独立价值,并具有参与性、公开性、交涉性、效率性四大基本属性.     

我国动漫产业税收优惠的检视及其优化北大核心CSSCI

税收优惠是各国干预动漫市场、促进动漫产业健康发展的常用手段。当前我国动漫产业存在的税收优惠制度供给不足、优惠结构错位、手段不合理、力度不够大等诸多问题导致税收优惠的应有功能未能充分发挥,而对特定价值目标的片面追求则造成了税收优惠法定性、正当性、公平性的相对缺失。有鉴于此,应在税收法定的指引下提升动漫产业税收优惠立法层级,在量能课税的规范下重塑动漫产业税收优惠目标,在比例原则的约束下优化税收优惠组合方式,同时加大税收优惠力度,在维护纳税人合法权益的基础上推动动漫产业健康发展。     

宪法税概念探讨

宪法作为国家根本大法,是人民基本权利的保障书,其包含着法律上的基本秩序以及基本的价值判断,由此建立价值秩序.宪法中的税概念是判断普通法律中的税的正当性的判断标准,是立法者进行税收立法的依据,是对立法者行使课税立法权的限制,税法的制定及施行应遵循宪法精神.我国实现“依法治国,建设社会主义法治国家”,必须确立宪法税概念高于法律税概念的理念.     

论我国税收立法权体制的完善

分税制的真正涵义要求按照税种实现"三分":分权、分税、分管。正确划分税收立法权是实行分税制的逻辑前提。我国税收立法权限体制存在着明显的的弊端,典型表现为以税收行政法规为主、税收法律为辅的税收立法体系,降低了税收的立法级次,影响了税法的公正性、科学性及权威性;税收立法主体多元化及相互之间缺乏有效的协调,导致税收法律法规不统一、不完善和过分原则化以及地方缺乏适度的税收立法权。尽快颁布税收基本法;逐步建立以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的税收立法体制;合理划分立法机关与行政机关的税收立法权限;合理划分中央与地方的税收立法权限等是解决上述问题的有效措施。     

中国税收立法民主化完善途径探索——税收立法公开征集意见的启示

车船税法草案和个人所得税法修正草案分别于2010年10月和2011年4月向社会公布并征求意见。这一做法引发了社会对税收立法民主化建设的重视。税收立法民主化有利于税收法律真正代表人民的意志和利益,有利于控制政府征税权力,有利于全面实现税收法治。鉴于税收法律具有对私人财产强制征收的特殊性,税收立法民主化建设应以立法机关民主化为主,实现领导体制民主化。在此基础上,进一步实行立法机关主导下的民众参与和立法信息公开化等措施,健全民主监督机制,实现全民民主。     

人大主导型立法体制:我国立法模式的转型方向及其构建路径

从部门分立型立法体制转向人大主导型立法体制,是我国立法模式转型的基本方向,本质上也是回归法定意义上的立法模式。人大主导型立法体制必须贯彻宪法精神,实现依宪治国,以有效增进和公平分配公共利益为价值诉求,坚持人民主体地位和平等公正原则,坚持科学立法与民主立法并重原则。构建人大主导型立法体制,不仅要着力强化具有立法权的人大及其常委会的立法主导作用,正确处理好人大立法与党领导立法的关系、人大立法与政府立法的关系,以及人大立法与政协立法协商之间的关系,还要科学构建完备有效的立法管理体系、立法参与机制和立法监督体系。     

完善我国民族自治地方经济立法体制初探

立法体制是一个国家法律制度的重要组成部分。我国实行全国人民代表大会制度,从而决定了我国的立法体制是“一元二级多层”的体例与模式。民族自治地方的自治立法属于地方立法的范畴,其立法权限来源于宪法、民族区域自治法、立法法的规定及有关的法律授权。目前,我国民族自治地方经济立法体制还存在着立法权行使错位等问题。建立完善的民族自治地方经济立法体制要始终坚持民主与科学的立法原则;借鉴发达国家地方立法体制的经济;提高立法的运作技术;健全立法听证制度;完善统一审议制度。     

赋予地方税收立法权的理论依据与实践原则

我国的税收立法权高度集中于中央,在一定程度上影响了地方政府在经济发展中的积极性与主动性,影响了地方因地制宜配置资源、安排收支及提供公共服务的能力和效果。赋予地方税收立法权具有法学理论依据,同时也有利于地方政府提高公共产品供给的效率和效益、规范地方政府财政收入以及优化资源配置。在实践中,赋予地方税收立法权要兼顾中央宏观调控与地方因地制宜,遵守事权、财权、税权相统一原则和法定原则。     

当前我国行政立法存在的问题及对策

一、当前我国行政立法存在的主要问题1 行政立法的统一性在一些领域中存在问题。行政立法的统一性指的是合宪性。行政立法就其性质而言,是一种从属性立法,因此无论是从它的形式、还是从它的内容上看,都应与宪法和法律相统一。就立法的形式而言,只有法律规定有立法权的行政机关,才能制定行政法规,而且不能超越本部门职权的管理范围。从立法的内容上讲,凡是制定的行政法规,必须以宪法和法律为依据,不得违背宪法,不得同法律相抵触,否则不具有约束力。我国宪法第5条规定:“国家维护社会主义法制的统一和尊严。一切法律、行政法规和地方性法…     

试析税收筹划在企业财务管理中的应用

本文阐述了税收筹划目标服从于企业财务管理目标，企业财务管理的目标是实现企业价值最大化。并围绕着企业价值最大化的总目标，分别对减轻企业税收负担、实现企业涉税零风险、获取资金的时间价值、维护企业合法权益的税收筹划具体目标进行了详细的阐述。试从合法性原则、事前筹划原则、时效性原则、成本效益原则几个方面说明企业进行税收筹划活动应遵循的基本原则。从税收优惠政策、税法授权选择、主要税种、税法灰色地带、税制改革机遇5个方面说明了税收筹划切入点的选取。从企业运营、筹资、投资、收益调整几个方面，通过企业所得税的税收筹划，对税收筹划的应用进行了简要分析。     

WTO与税收法制建设研究

当今世界是一个开放的世界。经济全球化一体化是当今世界经济发展的一大特点。我国加入世贸组织意味着将遵从 WTO 的各项规则进行国际经济技术交流与合作,在融入世界经济的大潮中,巩固和发展我国社会主义市场经济。税收既是国家财政收入的主要来源,又是国家进行宏观调控,促进社会经济发展的重要杠杆。在国际经济中,税收与贸易自由化关系十分密切。我国今年已加入 WTO,税收如何适应 WTO 规则要求,是一个值得认真研究的重要问题。本文拟就 WTO 与税收法制建设问题谈一些粗浅的看法。     

我国湿地保护刑事立法刍议

我国湿地保护的刑事立法非常缺乏,更没有专门单独立法,但湿地保护刑事立法意义重大,并存在宪法、刑法和生态等方面的依据。为此,可从确立预防性原则、适度性原则、明确性原则和前瞻性原则入手,建立"保护性利用"立法理念,注重以行政责任和刑事责任为主的公法方面的法律责任,对破坏湿地环境的犯罪应以"危险犯"为基本犯罪形态,增设故意提供虚假湿地环境影响评价报告书罪,完善湿地资源开发许可证和湿地保护司法救济制度等,予以完善。     

国外税法之比较与借鉴

世界各国的税法体系不尽相同，大致有宪法加法典模式，宪法加税收基本法加各单行税法模式，宪法加各单行税法模式三种。其中宪法加税收基本法加各单行税法模式成为大多数国家的理想选择。各国在税收立法权限的划分、税收实体法的结构及税收程序法规定上也存在一定的差异。鉴于此，完善我国现行税法并建立起与社会主义市场经济相适应的税法体系，就应充分借鉴各国经验，在税收实体法的税制结构、税收程序法的程序设置等方面实现科学化、规范化。     

税收筹划的原则分析

税收筹划是企业依据国家法律选择最优纳税方案的过程。企业在具体开展税收筹划活动中，应遵循合法性原则、合理性原则、事前原则、综合原则、成本效益原则、服从利润最大化原则、风险防范原则、动态原则等八项原则。     

税收立法中的集团博弈分析

税收立法中存在利益集团的博弈.企业规模的大小、企业所处的行业能促成企业形成不同的利益集团.用“智猪博弈”和“猎人博弈”分析了税收立法中的博弈形式.注重对纳税人整体的权利进行保护,也要考虑其内部成员的利益.制度设计时要主动关注不同利益集团的纳税人的利益要求,减少纳税人内部的对立与矛盾.     

我国税收增长原因解析

经济决定税收,税收影响经济。通过解析税收增长的原因,有助于认清当前经济形势,有效地推进税制改革,进而会对未来我国财政税收政策的选择和制度安排产生深远的影响。在考察税收增长时,通常采用两个指标:税收比率和税收弹性系数。所谓税收比率,是指税收收入占GDP的比率,又称宏观税率;所谓税收弹性系数,是指税收增长率与GDP增长率之比,这一指标反映税收负担水平。本文拟就税收比率和税收弹性系数的变化,对我国税收增长的原因进行全方位的解析。     

非税收入的法理基础及法律规制

采取比较中观的法律视角,非税收入可定义为依据国家权力、政府信誉和国有资本(资产)取得的各项收入。对应非税收入设定的法理基础包括个别人付费理论、所有权人权益理论、财政联邦主义三种。非税收入法律规制的基本原则包括非税收入法定原则、非税收入公平原则、非税收入效率原则和非税收入透明度原则。在改革开放四十年中国税收立法经验和借鉴国外非税收入立法先进经验基础上,中国的非税收入立法可以考虑中央集权和地方适度分权相结合的混合模式。     

中国共产党领导立法的规范化探索

党的领导是我国法治国家建设根本的政治保证。2018年我国现行宪法第五次修改,宪法中明确表示:“中国共产党的领导是中国特色社会主义最本质的特征”。党要发挥其在依法治国中的重要作用,即“党领导立法、保证执法、带头守法”。在推进党的领导的规范化建设的今天,党领导立法不仅是我国立法中应当遵守的一项輕原则,还应当将党领导立法具体化为一整套立法过程中的行为规范,即将其作为我国立法过程中应当遵守与执行的行为规范,因此有必要推进党领导立法的规范化建设,为我国各级各类立法主体的立法活动,提供基本的准则指引。