数字经济背景下跨境电商零售进口走私的行为类型和责任认定

当前跨境电商零售进口享受特殊的税收优惠政策，但这一政策却被不法分子所利用，以实施走私逃税行为。从行为类型来看，跨境电商零售进口走私行为主要有刷单型、低报价格型、伪报贸易性质型三种模式。实践中，对于低报价格型和伪报贸易性质型两种模式在定性上并无疑难，但对于刷单型模式的行为定性则存在较大的争议。对此，可以从客观要件和主观要件两个层面证成其构成走私犯罪：从客观要件考察，二次刷单实质上是将一般贸易伪装成跨境电商贸易；从主观要件考察，行为人是意图享受不应当享受的跨境电商的税收减免优惠。跨境电商零售业务中的参与主体都有可能成为走私普通货物、物品罪的正犯或共犯。在共同犯罪形态中，应基于具体案情和各参与主体的作用准确认定其责任。     

跨境物流：繁荣之下有隐忧

<正>随着全球化的推进和电子商务的快速发展,跨境物流需求不断增长。过去几年,全球跨境物流服务市场规模大幅增长,通过数字化物流安排提升效率的推动,中国跨境物流服务市场快速发展。“电数宝”电商大数据库显示,2023年跨境电商物流市场规模约22800亿元,同比增长19.92%。2014年至2022年市场规模持续增长,但增速呈现波动趋势。     

电子商务法,电商发展新纪元

6月伊始,电商大战如期而至.天猫、京东、苏宁等电商平台几乎同时针对6·18推出了力度颇大的优惠促销活动,广告宣传铺天盖地、声势浩大.从价格战“贴身肉搏”到服务“各显神通”,一时间B2C之间硝烟四起,战火弥漫. 过去十年,中国电商以100％的速度实现了爆炸式增长.截至2014年底,国内网上零售额已达2.8万亿元,占社会消费品零售总额的1/10.网络购物已成为人们日常生活中最重要的消费方式之一.     

中、美、墨三国税收补贴争端的法律分析

2007年2月美国和墨西哥就中国政府实施的一系列税收优惠措施向WTO争端解决机构提出申诉,认为中国政府实施的进口替代型税收优惠措施违反了国民待遇并构成禁止性补贴,出口导向型税收优惠措施构成禁止性补贴。根据WTO《补贴和反补贴协定》和《与贸易有关的投资措施协定》的有关规定,美国和墨西哥的申诉并非无的放矢。为避免发生更多的补贴争端,建立符合现代市场经济的补贴体系,我国需要在授予补贴的技术层面和补贴分配的理念层面上加以改进。     

税收“死角“的清理不容忽视

随着市场经济的发展，个体经营项目日趋繁杂，逐渐形成一些规模小、经 营不规范的零散个体税收，在税收征管上留下一些“死角”。这些“死角”无形 中给税收管理造成一些被“遗忘”的角落，使得一些纳税户躲在“死角”享受着 税收“优惠”，造成税款的流失。据了解，税收“死角”主要表现为以下几种类 型： 地理位置型 主要由经营地点的相对偏僻形成，加之经营规模小，既不 办证也不申报，更不缴税，使之失于管理。 人情关系型 由各种人情关系织成一种特殊的“保护网”，要么不办证， 要么不申报，要么纳税不足，造成税款流失。 管理松散型 受“重大税，轻小税”思想的影响，对个体经营的小户管理 不重视，定额和停(歇)业管理不规范，造成滴、漏税。     

论中国增值税的绿色化

我国现行增值税立法在一定程度上体现了鼓励资源节约和环境保护,但我国生产型增值税的课征模式和税收优惠规定等不能有效地促进资源节约与环境保护,因此有必要绿化现行增值税税制,改生产型增值税为消费型增值税,取消现有的增值税立法中一些不利于资源节约与环境保护的税收优惠和补贴措施,扩大增值税中环境税收优惠的范围,并加大环境税收优惠措施的力度,以充分发挥税收在资源节约与环境保护中的作用。     

我国企业年金税收优惠制度的适用与完善

我国企业年金税收优惠制度的基本框架已初步确立,运行机制也趋向规范、透明,但在税收优惠具体模式上还存在一定的模糊空间,也没有建立资格审查和必要的监督机制,这些因素严重制约着我国企业年金的发展。明确税收优惠模式、规范运行机制、建立资格审查制度、设置逃税监督措施是完善我国年金税收优惠制度、推进企业年金发展的关键。     

ODR——多元化解决电子商务版权纠纷新机制

在“互联网+”时代,共享型经济电子商务新模式的蓬勃发展以及农村和跨境电商新政策的大力实施,必将在新的行业、新的地区带来大量的电商版权纠纷;移动互联网技术的不断更新必然增加盗版的机会.面对这些挑战,我国应该加快探索ODR机制,多元化解决电商版权纠纷:加强“网上法庭”对电商版权侵权的“审查”责任;借鉴国外的“网上法院”经验,完善我国的电商网上法庭;采取“众包式ODR”,防止电商版权侵权活动的蔓延;建立涉外ODR机制,解决跨境电商版权纠纷.     

外国投资税收优惠比较研究

<正> 所谓税收优惠,通常是指法定的减免税和从低税率征税。广义的税收优惠还包括一切能使纳税人得到的财务上的好处,其中包括投资抵免,亏损的结转,固定资产加速折旧等。目前,世界上许多国家,特别是发展中国家十分注意把税收优惠作为吸引外资、实现政府目标的工具,从比较税收的角度研究各国的涉外税收优惠政策,不论是在理论上还是实践上都具有重要的意义。     

税收优惠违反国民待遇原则悖论——兼谈我国外商投资企业税收政策的选择

近几年来,主张合并内外资企业所得税法、取消外商投资企业税收优惠的观点日渐盛行。这一观点在法律上的依据主要是税收优惠违反了WTO国民待遇原则。通过研究不难发现,WTO并不存在国民待遇原则,而且有关协定的国民待遇也排除了对所得税的适用,我国对外双边税收协定也排除了国民待遇原则。税收优惠不存在违反国民待遇原则的问题,而且符合税收公平原则。我国对外商投资企业采取怎样的税收政策拥有完全的主权,完全应根据我国经济发展的需要对外商投资企业的税收政策作出正确的选择。     

我国跨境税收行政合作制度的深化拓展——以法国和欧盟的税收行政合作的新发展为借鉴

法国和欧盟在跨境税收信息交换以及增值税的税收信息制度方面的创新和发展,为中国的跨境税收情报交换和构建两岸四地税收行政合作的组织化机制,提供了有益的参考和借鉴。     

法治与政策动向

《企业所得税法实施条例》开始实施对技术创新和科技进步实施税收优惠国务院修订通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于2008年1月1日正式施行。条例对促进技术创新和科技进步的税收优惠作了具体规定。其一,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。其二,企业研究开发费用在据实扣除的基础上,再加     

美国数字商品税收模式及对我国的启示

我国电子商务近两年呈快速发展的态势,预计2017年中国在全球电子商务中的份额将达到75％,成为“电子商务大国”.与此同时,我国的电子商务立法也提上了日程,然而在目前的电子商务法大纲草案讨论稿中并没有有关电子商务税收的具体建议.原因在于,目前我国就电子商务税收问题相关的数字商品分类、电子商务流转税征管、跨境数字商品交易的税收征管与退税等关键问题尚未形成统一且成熟的意见.美国近期形成的数字商品税收模式对我国颇具启发意义,我国可在此基础上构建自己的数字商品税收规则,进而推动电子商务立法进程.     

跨境电商知识产权风险的应对——以中国电商在美被诉为例

自2012年以来,从事跨境电商业务的中国电子商户持续遭遇来自美国的侵权诉讼,极大地影响了中国电子商务海外业务的拓展。为有效应对跨境电商侵权诉讼、推动我国跨境电商业务的良性发展,一方面,电子商户需要加深对域外知识产权法律及司法程序的了解,强化权利意识,尊重他人知识产权和自己的诉权;另一方面,政府及行业协会也应在协调组织应诉、建立行业规范方面发挥积极作用。同时,我国应积极推动建立和完善规制跨境电商行为的国际协调机制,尝试建立司法协助和联合执法机制,探索利用数字技术加强知识产权侵权防范和监管的新途径,融入以数字化技术推动贸易全球化的浪潮中。     

“公家生意”衰落记

新政刚一实施,高端餐饮就应声急下.中国烹饪协会提供给记者的数据显示,2013年2月,一些高端餐饮品牌出现了50％以上的营收下滑,一些酒楼更锐减70％,不仅高端餐饮急转直下,大众餐饮也出现下滑.国家统计局公布的数据显示,2013年1 ～2月,中国餐饮业收入4030亿元,同比增长8.4％,这是近10年来1～2月份数据第一次出现个位数增幅.北京市2013年1～2月餐饮收入实现141亿元,同比下降3％.     

非公募基金会“原始基金”研究

"原始基金"是非公募基金会成立的必要条件之一。目前,《基金会管理条例》及其相关规章对此所作的规定,存在着不足,需要加以完善。首先,原始基金在形式上限于"货币资金"。其实,它也应该包括"实物"。其次,原始基金不低于200万人民币。其实,最低额应适度降低且考虑地区差异。再次,《基金会管理条例》对公民捐助行为的种类、捐助行为的属性及其法律效力,均未规定。立法建议是:公民的捐助行为包括生前捐助和遗嘱捐助;捐助行为属单方法律行为、自"征得业务主管单位同意"时起生效;公民遗嘱捐助在捐赠人死亡时生效。最后,原始基金不能享受税收优惠。其实,当年即应享受税收优惠;对超出当年额度的部分,可以在后几个年度实行税前扣除。     

税收优惠条款的解释原则——以我国《企业所得税法》相关条款的解释为例

为了避免税收优惠条款解释的恣意和混乱,迫切需要确立税收优惠条款的解释原则。基于税收优惠条款本身的特殊性,与之相适应的特定解释原则是:价值导向原则和区别对待原则。"价值导向原则"强调从税收优惠的"社会目的"或"经济目的"来解释税收优惠条款;"区别对待原则"侧重于解释的宽严相济,在解释中谋求"合目的性"与"宽严相济性"的有机结合,以实现税收优惠条款解释的科学合理化。     

浅析新企业所得税法下的涉外税收优惠

2007年3月16日,全国人大正式通过《中华人民共和国企业所得税法》。在新的法律中,对涉外税收优惠部分做出了重大的调整,本文将从具体的税收优惠调整及其影响进行分析,探讨新企业所得税法下的税收优惠问题。     

中小企业增值税税收优惠法律制度的完善

由于中小企业自身的特殊性,经济规模小、竞争力弱、抗风险性差等因素,中小企业发展面临诸多难题.其中,沉重的税收负担严重制约中小企业生产和发展.为扶持中小企业发展,各国均通过立法给予税收优惠.我国当前开展的“营改增”税制改革,对中小企业的税负产生了新的影响.本文认为有必要,在“营改增”的背景下探讨如何构建中小企业增值税税收优惠法律制度,更好的缓解“税痛”,创造一个公平的税收环境.     

浅析我国中小企业税收优惠措施的完善——以营业税、企业所得税及税收征管为视角

中小企业已经成为我国国民经济中的一个重要组成部分。它吸纳了大量劳动力,创造了全国一半以上的工业总产值,为我国经济的持续增长做出了及其重要的贡献。税收优惠政策对提升中小企业的竞争能力,促进中小企业的发展具有重要作用。但是,与发达国家相比,我国目前促进中小企业发展的税收优惠制度在优惠力度、优惠范围以及具体的优惠措施等方面还有一定差距,为促进中小企业发展,我国应当借鉴发达国家的成功经验,不断完善我国中小企业税收优惠法律制度。通过不断完善与中小企业密切相关的营业税和企业所得税的优惠措施,同时辅以专门组织机构的协助、优化税收服务等具体措施,更好地促进我国中小企业的发展。