国际税收协定与国内税法关系研究

随着经济全球化的逐步加深,在税收国际化的条件下,国家税收权益关系主要是通过当事国之间缔结的国际税收协定来协调.税收协定属于国际条约,具有高于企业所得税法等国内税法的效力.企业所得税是税收协定进行国际税收协调的主要对象,企业所得税的国际双重征税和国际避税是税收协定规范的主要内容,对税收协定滥用的规制也是企业所得税法和税收协定的重要内容.     

论民生与税收法治在构建和谐社会进程中的互助性关系

税收是改善民生的物质基础,税收法治是实现和谐税收的保障机制,改善民生对加强税收法治提供很大助益,要发挥税收对改善民生的促进作用,必须将税收法治置于宪政逻辑之下,进而开展税制改革和税收法律制度的建立健全。     

税收分析是强化税收征收管理的基石

加强税收征收管理有利于保证国家税收收入及时、足额地上缴入库,有利于财政收入的稳定增长。而税收分析是强化税收征收管理的重要方法和手段,对及时准确地发现问题,有的放矢地解决问题,加强税收征收管理起着重要的导向作用,是保障税收征收管理的一把金钥匙。对税收弹性分析,税收负担分析,税源分析进行研究探讨,是以寻求更好地提高税收征收管理的质量和效率。     

试论税收国际协调的理论与实践

随着经济全球化的发展及国际经济交往的增多,税收国际协调也将发挥越来越重要的作用。税收国际协调是国际经济交流的需要,也是促进各国经济共同繁荣的需要。税收国际协调主要通过税制改革、税收宣言和税收协定的方式,通过区域协调和国际组织协调来完成。本文论述了税收国际协调的必要性、税收国际协调的内容和主要形式以及税收国际协调的发展趋势,提出完善我国税收国际协调关系的建议。     

我国企业税收筹划的现状分析及发展对策

相对于发达国家 ,我国税收筹划发展缓慢。我国税收筹划的发展对策应该是完善税收法制 ,以法治税 ;加强法制宣传和税收筹划指导。企业税收筹划要注意长远和整体利益 ,大力发展税务代理机构     

所得税壁垒的消除与服务贸易自由化

所得税领域的税收歧视和双重征税能够对服务贸易产生扭曲作用.所得税的国际协调和贸易自由化是分另q通过国际税收协定和WTO来实现的.但是,WTO体制本身不解决双重征税,也无法有效处理税收歧视问题;而税收协定对税收歧视和双重征税的消除也是不彻底的.同时,WTO体制和税收协定也无法解决多边的税收问题.     

税收计划与税收法治

税收计划是税务机关在一定时期内组织税收收入的总体目标 ,税收法治则是税务机关及其工作人员严格依照税收法律法规进行税收征收、管理、稽查 ,确保在依法办事的原则下完成各项税收工作任务的保证。实现税收计划 ,必须以税收法律、法规为依据 ;实现税收法治 ,必须以完成税收计划为根本。然而 ,税收计划的非科学性 ,给税收法治带来了极大影响。一些地方和部门为了实现税收计划 ,有时不顾本地客观实际 ,违背税收法律政策规定 ,强行增加或控制税收收入 ,形成经济增长与税收增长不同步、税收计划与税收法治不协调的不正常局面。一、税收计划与税…     

论税收犯罪的界定北大核心

在我国刑法理论中,对于与税收有关的犯罪有着不同的称谓,如"危害税收征管罪"、"税收犯罪"、"税务犯罪"、"涉税犯罪"等,其中"税收犯罪"更能突出该类犯罪的客体相同或相近似的"罪群"特征,且这一称谓已经约定俗成。税收犯罪是经济犯罪,同时也是法定犯罪。根据犯罪的客体,我国当前的税收犯罪可以分为走私普通货物、物品罪、直接危害税收征管的犯罪、间接危害税收征管的犯罪(发票犯罪)和税收渎职犯罪四大类。     

要发挥税收管理员在精细化管理中的作用

税收精细化管理,越来越成为加强税收征管的强有力的方式,税收管理员是精细化管理的主体,本文从精细化管理的角度对税收管理员提出了要求,提出如何在税收征管中对纳税人进行精细化管理,并对在税收精细化管理中存在的问题提出了建议。     

税收优惠制度的法理机理与建构路径——以企业所得税优惠制度为视角

我国《企业所得税法》专章规定税收优惠制度是该法的一个重大制度亮点。从税法角度看,税收优惠是现代市场经济的产物,彰显了税收职能的扩充,具有宪法税法的合法性。税收优惠造成纳税人之间差别待遇,侵犯了纳税人的宪法平等权,违背了税收公平原则,故需要法理正当性的考量。税收优惠法理正当性的评判基本标准为公共利益、比例原则和税收法定主义。我国应从加强税收立法完善,提升税收立法的法律位阶和明确性,引入税收立法的民主参与决策机制,构造税收优惠立法的程序机制等方面探寻税收优惠的制度路径,构建我国的税收优惠制度。     

消费税视野下国际税法征税对象的再分析

国际税法的征税对象究竟是否应该包括间接税 ,学界对此颇有争论。目前主流观点认为国际税法征税对象应仅是所得税 ,也包括财产税和遗产税等直接税 ,而把间接税排除在外。本文从消费税入手 ,通过对“消费税”概念上的厘清 ,电子商务环境对传统观点的挑战 ,以及对 OECD因应之策的分析 ,认为截然地以直接税、间接税来划分国际税法征税对象是不科学的。消费税概念上的歧义性 ,在电子商务环境下消费税与直接税的融合 ,以及 OECD的实践都证明 ,必需把消费税这一传统观念上的间接税纳入国际税法的征税对象。     

涉税信息共享权限规范研究

税收是国家履行其职能的前提条件,是实现公平正义的方式之一。然而,在我国的税收征管过程中,征纳双方之间的涉税信息具有严重的不对称性,它已经成为国家税款应收尽收的最大障碍。因此,立法者必须以涉税信息共享权限规范的形式赋予税务机关共享由其他部门和机构掌握的纳税人涉税信息的权力。通过在理论上对涉税信息共享权限规范的含义、属性、特征、分类、意义进行深入的研究,以便形成圆满的涉税信息共享权限规范体系,为税务机关涉税信息共享权力的获得和行使奠定理论基础,切实保障国家税收收入。     

税收筹划应从小处做起

税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负，实现财务目标的事先谋划和对策。如何实现“纳税最少”，个税应关注“临界点”和计算“盲区”，提前计算年终奖个税，合理避税。保证税金在企业账户内最大限度的保留、生息，实现“纳税最晚”。实现“纳税最巧妙”，最重要的就是要及时掌握国家和地方的税收政策，降低税负。     

避税与反避税立法思考

在税法领域,征税与避税两者永远相互对立、难以调和,但又无法避免、客观存在。如何通过立法等手段,规制避税行为的发生,维护国家税收利益、保障纳税人之间的公平性,是一个重要的研究课题。文章通过对避税行为性质的界定以及税收法定主义原则的分析,探讨二者之间的关系,以期对我国的反避税立法提出一点借鉴。     

关于完善我国个人所得税的探讨

目前,我国现行个人所得税制度在税制模式、税制要素和税收征管三方面仍存在一些问题。可以采用优化税制模式、合理设计税制要素和提高个人所得税征管水平的方式加以解决。     

关于我国社会保障税的设立原则及设计思考

征收社会保障税是我国筹集社会保障资金的主要途径 ,开征此税势在必行。在设计社会保障税时首先应当确定社会保障税的原则 ,它是设计社会保障税的前提。同时在社会保障税的纳税人、征税范围、税率、计税依据、征收管理等要素设计中 ,既要认真研究学习国外成功做法 ,又应结合我国的实际情况 ,力争制定出较为科学的社会保障税     

论我国所得课税制度的改革

所得税的收入是我国财政收入的又一重要组成部分,占全部财政收入的20%以上,其地位,仅次于流转税而居第二。所得税是对利润的征税,所得税具有税负不转嫁、不隐匿,税负公平,调节力度强的特点。现行所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税存在问题,对经济的产生影响,需要完善现行所得税制度。     

公平的价值:政策工具的视角——以日本的所得税制为例

公平原则在税收政策制订与执行过程中具有很重要的工具性作用,日本的所得税制在采用公平原则方面很有参考价值。日本开征所得税为缓解政府的财政压力起到了重要作用,但其顺利实施却有赖于公平这一政策工具的推动。政府以公平作为征税理由之一,提高了政府征税的正当性,有效降低了征税阻力。     

浅析我国个人所得税改革的根本问题

我国个人所得税的改革已成为各收入阶层关注的焦点。我国现行个人所得税因为目标定位不准确 ,征收模式未能适时调整 ,致使税负确定、税率设计不合理、税制复杂 ,难以征管 ,偷逃严重 ,调节无力。本文对目标功能定位、征收模式选择、税率设计、征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。     

浅析利润及其分配的税收筹划

国家强调依法征收,对纳税人要求依法纳税,在这种大的法制环境下,站在纳税人的角度,如何正确理解税法的规定,对纳税人节税有着重要意义。探讨如何正确调整计税所得额及所得税后利润分配,如何使纳税人取得节税的利益等可以帮助纳税人学税法、懂税法,使自身利益得到保障。