预约定价问题探析

预约定价是不少国家调整转让定价行为和遏制国际逃税的最有效的手段之一。在我国，包括《企业所得税法》在内的法律法规对预约定价作了一些规定，预约定价也开始在我国各地陆续实践，但仍然存在不少问题，故需及时加以研究完善。本文主要就我国预约定价制度存在的问题作了详细分析，并就如何解决这些问题提出了一些具有针对性的对策建议。     

我国外商投资企业转让定价避税及其对策

随着外商投资企业的快速发展 ,转让定价避税给我国带来了巨大的危害。转让定价避税的手段多种多样 ,我国政府在反转让定价国际避税方面存在着规定的可操作性不强、只重形式而没有兼顾实质和反国际避税的征收管理相对薄弱等问题。加强我国反国际避税的力度 ,一是要引入“实质重于形式”原则 ,二是要规范转让定价税制 ,三是要健全反国际避税的管理操作制度 ,四是要广泛开展预约定价 ,五是要多方面开展跨国税务合作 ,六是要加强反国际避税的征收管理。     

论对跨国公司运用转移定价避税的法律控制

在内部交易中运用转移定价是跨国公司逃避税收的惯用方法.近年来,随着经济全球化浪潮的掀起,跨国公司的这种避税活动日益猖獗,引起了国际社会的密切关注.不少国家纷纷颁布或完善转移定价立法,采取相应措施以加强对这种避税活动的法律控制.本文分析了跨国公司运用转移定价避税问题的形成及在我国的体现,重点论述近来国际社会在对转移定价避税的法律控制方面取得的重大进展,并就防范跨国公司运用转移定价逃避我国税收问题进行了探讨.     

全球公式分配法困境突破的展望

跨国企业滥用转让定价的避税行为严重侵蚀了各国的税基,规制滥用转让定价的独立交易原则已经无法应对跨国公司新型的避税行为。公式分配法在美国、加拿大等国所取得的进展,为构建全球税收体制,突破全球公式分配法的困境起到一定的助推效用,也将有效遏制跨国企业转让定价,达到维护各国税收利益的目的。     

防止国际避税的法律对策

跨国纳税人进行国际避税的主观原因是利益驱动,客观原因则主要是各国税制的差异。跨国纳税人进行国际避税的常用手段主要有纳税人的跨国移动、跨国联属企业转移定价和不合理分摊成本费用、在避税地设立基地公司以及资本弱化等。防止国际避税的法律对策主要包括限制纳税人的跨国移动、在跨国联属企业之间实行独立竞争原则、严格限制和监管基地公司、限制“债务与资产比率”及加强税收征管。     

跨国并购税制的比较与借鉴

跨国并购是我国面临的全新课题,跨国并购税制是规范跨国并购行为的法律利器。美国和欧盟的跨国并购税制对完善我国相关法律制度具有启示意义。主要启示有:确立正当商业目的原则,防止税收规避;采取间接税收优惠;妥善解决纳税期间不匹配类型的双重征税等。     

试论掠夺性定价的认定与立法规制

反垄断法规范限制竞争的掠夺性行为虽然在一定程度上限制了市场主体的经营自主权,但却维护了竞争机制,有利于实现社会整体利益最大化。本文从现有的法律规定的掠夺性定价标准出发,来研究反垄断法规范掠夺性行为的一些具体问题,揭示出反垄断法并不是禁止所有的低于成本价销售行为,而只是禁止具有市场支配地位或者经济优势的企业从事目的在于限制竞争、行为后果已经限制或可能限制竞争的低于成本价销售行为。本文深入探讨了掠夺性定价的法律认定标准后,就完善我国的“掠夺性定价”的立法提出了设想。     

我国三资企业逆向避税的动机和手段

在我国利用外资工作中,三资企业的逆向避税问题是最突出的问题之一,这完全有悖于我国为外资企业提供大量税收优惠的初衷。其避税的动机很多,但主要是为了独享归中外双方共有的利润,及时将企业的利润调出境外以及避免外汇风险等。其手段也多种多样,主要是利用转让定价向境外的合资方转移利润、将技术转让费纳入设备价格、用获取的利润再投资等。因此,以后我国不应一味地在税收优惠上做文章,而应下大力气改善投资环境。     

谈税收筹划的发展方向

随着我国加入WTO,税收筹划在经济生活中的地位和作用将会越来越显现出来。首先,外资企业热衷于税收筹划,以维护其权益。其次,一些不符合国际惯例的限制逐步取消,国外企业将大量涌入我国经济的各个领域和行业,同时我国的企业也要走出国门,这都需要税收筹划。从税收筹划的实践看,主要采取两种方式:一是围绕税收种类别,如增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、个人所得税筹划、企业所得税筹划以及其他税种的筹划;二是围绕经营活动的不同方式展开研究,如跨国经营的税收筹划、公司融资管理的税收筹划、证券投资的税收筹划、财产委托的税收筹划…     

浅析关联交易的税务管理

即将实施的新《企业所得税法》迫切要求加强关联交易的税务管理。只有主管税务机关明确责任,健全机构,加强协作,完善法制,建立本地区反避税信息资料库,全面推行预约定价,完善对关联企业的税务管理办法及其流程,才能有效地解决关联交易中存在的税务问题。     

成品油定价机制:渊源、现状与路径选择

随着我国成品油价格的不断上调,成品油的价格问题越来越成为社会关注的热点,与此同时,成品油改革的市场化方向也越来越明显。由政府指导定价过渡到监管和税收调控,最终实现由市场形成和发现价格,是今后我国成品油价格改革的最优路径。     

税收征管强制行为的法治思考

税收征管强制行为是税法领域的重要内容,也是与行政法密切关联的制度。《行政强制法》自2012年1月1日起正式实施,有关税收征管强制行为的规定更加具体。税收强制行为是保证税收足额入库的有效手段,在税收征管工作中有很重要的作用。文章拟从《行政强制法》颁布实施的分析入手,谈谈对现有税收征管强制行为的法治思考。     

公共政策与中国企业的跨国投资

政治经济学关于对外直接投资研究的一个基本假定是,国家能够影响本国企业国际化的行为,从而使得作为一项经济活动的企业跨国投资并不完全遵循市场的逻辑.在中国的语境下怎样检验这一假定?通过分析中国“走出去”战略下的政策变革及其与企业投资行为的关系,文章认为,公共政策和企业对公共政策的反应共同塑造着中国企业跨国投资的特性.“走出去”战略及相关政策创新构成企业对外投资赖以凭借的国家专有优势,国家已然成为企业“走出去”的强有力联盟;而中国政治经济的转型性质,也决定着企业需要对不断变化的制度框架做出持续反应,企业通常通过自身战略的调整来满足政府的政策要求或规避制度约束,这是中国企业跨国投资呈现独特市场表现的重要根源.     

论政府数据开放的收费定价及其法律规制

政府数据在法律性质上具有财产的属性,在实践中也具有可交易性的特点,是一种财产性权利。政府数据开放具有渐进性、开放性、价值性、时效性、周期性、非买断性和再利用性的特点,根据不同的标准可对其作相应的类型化区分。政府对于开放的数据进行收费定价有其合理基础,在数据开放定价模式上则有免费模式、按成本费用定价模式以及按“成本+利润”定价模式。我国政府数据开放的定价收费问题,应置于行政收费的法制框架下讨论,基于公平、效率和量能支付等行政收费的基本原则,确立向社会公众免费开放、向市场主体的商业化利用有限收费的制度。作为减损公民财产利益的负担行为,政府数据开放收费定价应受到法律的严格规制。在确立政府数据开放的基本定价模式基础上,由立法来创设数据的收费定价,完善收费程序,加强对收费定价行为的行政内部监督机制建设,从而推动政府数据有序、规范开放。     

上市公司MBO中国有资产定价的法律分析

本文从四个方面对MBO中国有资产转让定价问题进行法律方面的分析,一是介绍我国目前国有资产转让定价的现状;二是从我国现有法律出发,谈国有资产转让的依据;三是说明我国目前国有资产转让定价的两种主要方式及其缺点;四是对我国目前国有资产定价进行法律建议。     

外部性、公共物品的价格与税收的本质——基于优化的数理分析

传统的观点认为，存在外部效应时市场均衡一般是低效的，如何确保当事人面临其行为的正确定价成为解决外部性的主要问题。传统的对于公共物品的定义过于模糊和狭窄，从公共物品的外部性入手，可知非竞争性与非排他性并不一定毫无关联，这都是根源于物品的稀缺性。私人使用公共物品的成本即公共物品的价格是税收存在的唯一理由，而税收则包含了公平的全部含义。     

跨国并购中权利距离取向对组织公民行为的影响研究——基于变革型领导调节作用的研究框架

跨国并购是跨国公司进入国际市场的主要方式,然而跨国并购的失败率居高不下,很大的一部分原因是文化整合的困难。本研究从权利距离取向这一文化维度出发,基于跨文化和组织行为理论,探索它如何影响并购企业的组织公民行为,针对我国跨国并购企业所面临的问题提出文化整合战略。本研究认为跨国并购情境下程序公正在权力距离取向与组织公民行为的关系中起到中介作用,变革型领导在权力距离取向与程序公正中起到调节作用。这对于当前的跨国企业如何减少跨文化冲突,改善组织绩效等问题给出了理论解释。     

政府的定价行为与价格听证会制度

政府定价应采取价格听证的保障制度，以保证政府价格主管部门在其定价行为过程中，对自身所采取的定价或指导价的科学性与可行性进行论证。其意义在于：保证政府定价行为的科学性和法定性，规范政府的定价行为，防止滥定价等     

中国大陆与台湾地区税收征管合作问题研究

双重征税及逃避税是两岸经贸交往中无可回避的问题。由于缺乏税务合作的法律制度保障，两岸税收征管合作实践处于相对停滞阶段。《两岸税务合作协议》为两岸在税收信息交换、税收追索协助、文书送达、双边预约定价安排和税收饶让等领域的合作提供了法律基础。考虑到两岸税收征管合作面临的客观困境，两岸应当尽快启动《两岸税务合作协议》的批准程序，并结合《BPES多边公约》等最新国际条约修改完善《两岸税务合作协议》相关内容，提升两岸税收征管合作的水平和效率。此外，两岸可以考虑以海峡西岸经济区为切入点，推进先行先试，为推动两岸税收征管的务实合作开创条件、积累经验，共同助力两岸经济税收互惠共赢发展。     

不附加条件的援助：中国对非援助政策的形成

外援是一种跨国的财政转移支付，这种性质决定了外援是一种跨国的国家干预行为，并成为一种重要的、将援助国国家利益和国家形态延伸至境外的重要工具。西方发达国家主要是利用援助的杠杆作用，为援助附加各种条件来实现其政策目标。新中国成立后，中国在内部建立起了社会主义制度，对外倡导以“和平共处”五项原则为基础的新型国际关系准则，因此，中国的援助表现出了与西方国家及前苏联援助不同的一些特色，不为援助附加任何条件即为其中之一。从20世纪50年代末至70年代初，中国的援助在非洲产生了巨大的影响，其原因即在于中国的援助实践体现了一种不同的发展道路和制度模式，以及新型的、不同于新／老殖民主义的国家间关系。