浅析我国中小企业税收优惠措施的完善——以营业税、企业所得税及税收征管为视角

中小企业已经成为我国国民经济中的一个重要组成部分。它吸纳了大量劳动力,创造了全国一半以上的工业总产值,为我国经济的持续增长做出了及其重要的贡献。税收优惠政策对提升中小企业的竞争能力,促进中小企业的发展具有重要作用。但是,与发达国家相比,我国目前促进中小企业发展的税收优惠制度在优惠力度、优惠范围以及具体的优惠措施等方面还有一定差距,为促进中小企业发展,我国应当借鉴发达国家的成功经验,不断完善我国中小企业税收优惠法律制度。通过不断完善与中小企业密切相关的营业税和企业所得税的优惠措施,同时辅以专门组织机构的协助、优化税收服务等具体措施,更好地促进我国中小企业的发展。     

我国中小企业税收优惠制度的完善建议——以《中小企业促进法》及增值税法中相关规定为契机

《中小企业促进法》第二十三条规定:"国家在有关税收政策上支持和鼓励中小企业的创立和发展。"这是对我国中小企业享有税收优惠的明确规定,但因为该规定只是原则性的,目前尚未出台中小企业促进法实施细则,致使有些关于中小企业税收优惠的规定未能真正实施。本文从四个方面将《中小企业促进法》中涉及税收优惠政策予以细化,以期对中小企业的发展起到有力的促进作用。     

论中小企业生存发展权的保障——以税收优惠为视角

现代企业的两重结构中,中小企业成为市场经济主体的重要组成部分,是国民经济发展的强劲动力.由于中小企业自身的特殊性,经济规模小、竞争力弱、抗风险性差等因素,中小企业发展面临诸多难题.为应对金融危机,减轻中小企业税收负担,我国新出台了《中小企业划型标准》,这使得我国中小企业的法律界定更加清晰,对中小企业提供税收优惠更加具有针对性.本文从解析新《中小企业划型标准》入手,以税收优惠为视角探讨保障中小企业生存权和发展权的法律价值.     

中小企业增值税税收优惠法律制度的完善

由于中小企业自身的特殊性,经济规模小、竞争力弱、抗风险性差等因素,中小企业发展面临诸多难题.其中,沉重的税收负担严重制约中小企业生产和发展.为扶持中小企业发展,各国均通过立法给予税收优惠.我国当前开展的“营改增”税制改革,对中小企业的税负产生了新的影响.本文认为有必要,在“营改增”的背景下探讨如何构建中小企业增值税税收优惠法律制度,更好的缓解“税痛”,创造一个公平的税收环境.     

促进企业R&D投入的税收法律制度研究

税收优惠日益成为引导和激励R&D(研究与发展)的重要因素,从而成为影响企业技术研发投入的诱因和重要考量。近年来各国纷纷提高对R&D投入的税收优惠力度,并推出多种多样的优惠方式。我国新《企业所得税法》也不例外。本文试图寻找这种优惠竞赛的经济合理性,并着重从比较法的角度考察一些代表性国家的税收优惠制度,分析其利弊得失,作为我国完善相关制度的参考。论文指出,英国关于亏损中小企业的税收优惠现金奖励制度尤其值得关注。     

促进企业R&D投入的税收法律制度研究

税收优惠日益成为引导和激励R&D(研究与发展)的重要因素,从而成为影响企业技术研发投入的诱因和重要考量。近年来各国纷纷提高对R&D投入的税收优惠力度,并推出多种多样的优惠方式。我国新《企业所得税法》也不例外。本文试图寻找这种优惠竞赛的经济合理性,并着重从比较法的角度考察一些代表性国家的税收优惠制度,分析其利弊得失,作为我国完善相关制度的参考。论文指出,英国关于亏损中小企业的税收优惠现金奖励制度尤其值得关注。     

税收优惠政策导向分析

科学技术进步是衡量一个国家综合国力的主要的标志,而税收优惠政策是促进高技术产业发展的重要途径。当前,我国科技税收政策优惠存在立法层次低、优惠方式欠科学、优惠力度偏小、功能缺陷等问题。为此,必须从税收优惠体制着手,规范税收立法,尽快实施国民待遇原则,完善所得税优惠政策,建立鼓励风险投资税收优惠政策等措施,进一步促进我国高技术产业发展。     

我国企业年金税收优惠制度的适用与完善

我国企业年金税收优惠制度的基本框架已初步确立,运行机制也趋向规范、透明,但在税收优惠具体模式上还存在一定的模糊空间,也没有建立资格审查和必要的监督机制,这些因素严重制约着我国企业年金的发展。明确税收优惠模式、规范运行机制、建立资格审查制度、设置逃税监督措施是完善我国年金税收优惠制度、推进企业年金发展的关键。     

中小企业税收优惠法律制度研究

本文分析了当前我国中小企业税收优惠制度的法律缺陷,并就如何完善法制保障提出了相关对策和建议.     

税收优惠条款的解释原则——以我国《企业所得税法》相关条款的解释为例

为了避免税收优惠条款解释的恣意和混乱,迫切需要确立税收优惠条款的解释原则。基于税收优惠条款本身的特殊性,与之相适应的特定解释原则是:价值导向原则和区别对待原则。"价值导向原则"强调从税收优惠的"社会目的"或"经济目的"来解释税收优惠条款;"区别对待原则"侧重于解释的宽严相济,在解释中谋求"合目的性"与"宽严相济性"的有机结合,以实现税收优惠条款解释的科学合理化。     

关于我国涉外税收优惠制度的法律问题

<正> 税收优惠制度是构成一种独立的税收制度或一国的投资环境所不可缺少的要件(要素)。但税收优惠制度的法律形式,常常不是独立出现的,而往往规定在一种完整的税收或同税收有关的财政经济法律、法规之中,古今中外的税收制度都是如此。我国涉外税收制度也就散居在各种有关的法律、法规里面。现在归纳起来我国涉外税收基本的优惠制度大致有以下几个方面:     

外国投资税收优惠比较研究

<正> 所谓税收优惠,通常是指法定的减免税和从低税率征税。广义的税收优惠还包括一切能使纳税人得到的财务上的好处,其中包括投资抵免,亏损的结转,固定资产加速折旧等。目前,世界上许多国家,特别是发展中国家十分注意把税收优惠作为吸引外资、实现政府目标的工具,从比较税收的角度研究各国的涉外税收优惠政策,不论是在理论上还是实践上都具有重要的意义。     

论中国增值税的绿色化

我国现行增值税立法在一定程度上体现了鼓励资源节约和环境保护,但我国生产型增值税的课征模式和税收优惠规定等不能有效地促进资源节约与环境保护,因此有必要绿化现行增值税税制,改生产型增值税为消费型增值税,取消现有的增值税立法中一些不利于资源节约与环境保护的税收优惠和补贴措施,扩大增值税中环境税收优惠的范围,并加大环境税收优惠措施的力度,以充分发挥税收在资源节约与环境保护中的作用。     

浅析新企业所得税法下的涉外税收优惠

2007年3月16日,全国人大正式通过《中华人民共和国企业所得税法》。在新的法律中,对涉外税收优惠部分做出了重大的调整,本文将从具体的税收优惠调整及其影响进行分析,探讨新企业所得税法下的税收优惠问题。     

税收优惠违反国民待遇原则悖论——兼谈我国外商投资企业税收政策的选择

近几年来,主张合并内外资企业所得税法、取消外商投资企业税收优惠的观点日渐盛行。这一观点在法律上的依据主要是税收优惠违反了WTO国民待遇原则。通过研究不难发现,WTO并不存在国民待遇原则,而且有关协定的国民待遇也排除了对所得税的适用,我国对外双边税收协定也排除了国民待遇原则。税收优惠不存在违反国民待遇原则的问题,而且符合税收公平原则。我国对外商投资企业采取怎样的税收政策拥有完全的主权,完全应根据我国经济发展的需要对外商投资企业的税收政策作出正确的选择。     

税收饶让与我国外资法的实施

税收饶让与我国外资法的实施周家贵一、税收饶让概述所谓税收饶让是一国政府对其税收人从国外得到优惠减免的税款视为已纳税款给予抵免的一种特殊优惠措施。与一般的外国税收抵免措施不同，其特殊性在于：第一，其他抵免措施一般通过各国的税法得以实现，税收饶让则是国家...     

论我国以环保税法为主体的绿色税制体系建设

环境问题已成为制约我国经济社会发展的重大阻碍,利用税法调解改善环境成为助推国家绿色发展的重要制度设计.我国当前环保税收制度中存在的主体税种缺失、相关税种先天不足、税收优惠形式单一、税费重叠等问题,无法有效发挥调整环境的作用.我国环保领域税收立法应采取“伞形”结构,即建立以环境保护税为主体、相关税种为辅助、环保税收优惠为补充的绿色税收体系,以期为解决环境问题提供制度依据.     

让国家税收优惠的阳光普照民办教育的每一个角落——关于我国民办教育税收优惠政策的思考

民办教育在中国的教育领域扮演着越来越重要的角色,而税收优惠政策是影响民办教育发展的重要因素之一。本文从民办教育的税收优惠现状出发,在提出并分析问题的基础上提供了相应的对策,为民办教育提供更好的发展环境。     

从税收优惠到全面社会保障——以残疾人权利的倾斜性配置为视角

为了矫正市场机制在保护和促进残疾人平等权利方面的失灵,税收优惠作为一种倾斜性权利配置的法律调节应运而生。然而考察我国残疾人税收优惠制度的实际运行,由于存在明显的负外部效应,故而导致国家调节再次失灵。随着我国首次将残疾人社会保障和服务体系建设写入政府工作报告,在制度建构上必须进一步实现残疾人权利的倾斜性配置从税收优惠向财政支持的根本转变。基于我国的立法发展,应重构财政支持下的残疾人社会保障制度:以残疾人社会保障财政补贴制度替代以福利企业为中介的间接税收优惠;借鉴美国残疾人财政补贴项目之经验,区别对待天生残疾和后天残疾;征收社会保障税以统筹残疾人社会保障资助中的付费社会保险与免费社会保险制度。     

论促进科技创新的税收优惠立法

科技创新具有正外部性。各国在促进科技创新方面普遍实施投资抵免、加速折旧、费用加计扣除、技术开发准备金制度、减免企业（公司）所得税等税收优惠立法。本文对利用税收优惠促进科技创新的必要性及国外的相关税收立法进行了分析，指出了我国现行税收立法的不足，并就我国如何发挥税收杠杆促进科技创新提出了若干立法建议。