谈我国对外商投资企业的税收优惠措施

税收优惠一直被视为我国利用外资的重要手段。而外资的大规模流入，势必会对我国国民经济产生重大影响，也必然会牵涉到资本输出国的利益。鉴于此，我们有必要对税收优惠措施予以反思，以便更有效地发挥涉外税收优惠措施的积极作用。     

国际税收竞争对我国税收优惠制度选择的影响

在经济全球化的今天,虽然有协调国际税收的必要,但国际税收竞争不可避免。同时,入世后,我们还应关注国际税制发展的新动向,适时调整我国的税收优惠制度,使其在WTO框架下良性运作,促进我国经济的发展。本文分析了国际税收竞争的正负效应,并给出了OECD关于有害税收竞争的规定。在具体分析我国税收优惠形式的基础上指明了它目前的缺陷,对未来我国税收优惠选择提出几点看法。     

完善税收优惠政策 推动两税合并改革

1994年税制改革后,中国的内资企业和外资企业分别实行两套不同的企业所得税制,外商投资企业在我国受到超国民待遇,其税收优惠远远多于内资企业,不可否认,税收优惠政策对我国引进外资、技术和人才起到了很大的推动作用,但随着我国在加入WTO,市场开放程度大为提高,管理体制及法律     

论我国中小企业税收优惠法律制度的完善

中小企业的发展离不开国家税收法律的支持。从中小企业的划分入手,探讨了对中小企业实行税收优惠的必要性和可行性,指出了我国现行中小企业税收优惠制度的不足之处,最后对完善我国中小企业税收优惠制度提出几点建议。     

两税合并,外资恼了吗？

在中国经济崛起的大背景下,取消税收优惠似乎并未在外资领域激起大的“涟漪”,但对我们自身而言,规则的学习和实践还是一个长期的过程。     

论WTO背景下中国海外投资援助立法的完善

乌拉圭回合谈判的成功,将与贸易有关的国际投资问题纳入了WTO多边贸易体制,为优化各国海外投资的投资环境提供了法律保障和发展契机。我国应抓住这一历史机遇,借鉴世界各国海外投资援助立法的经验,围绕金融、税收、信息等环节,给予本国海外投资以特别优惠,尽快建立海外投资主管机构和信息服务制度,制定和完善海外投资的税收、金融、外汇等3部单行法,促进我国海外投资的健康发展。     

运用税收政策推动自主创新

与国际上一些国家鼓励企业自主创新的税收优惠相比,我国现行的科技税收优惠措施力度还不够,需要进一步提高我国自主创新能力的税收作为     

运用税收政策推动自主创新

与国际上一些国家鼓励企业自主创新的税收优惠相比,我国现行的科技税收优惠措施力度还不够,需要进一步提高我国自主创新能力的税收作为。     

战略性新兴产业税收政策的国际借鉴与路径选择

培育和发展战略性新兴产业是我国应对国际金融危机、加快机构及发展方式转变的战略抉择。通过对现行战略性新兴产业税收优惠政策进行梳理,发现我国税收优惠政策对战略性新兴企业研发行为、购置固定资产行为以及相关产业的优惠力度不大。借鉴美国、日本、欧盟国家鼓励战略性新兴产业发展的税收优惠政策经验,提出我国战略性新兴产业税收优惠政策的完善路径,建议应侧重税基式的税前优惠,实行流转税的退税优惠,允许企业自主选择研发支出税前处理方式。     

“两税合一”对台资企业可能带来的影响

改革开放以来，给予外资企业“超国民待遇”的税收优惠政策成为我国吸引外资的重要手段之一。作为外资重要组成部分的台资企业一直享受“超国民待遇”，名义税负为15％，实际税负水平为11％，远低于内资企业法定的33％，并且在低税率基础上还有“两免三减半”和行业特殊减半优惠。许多地方为了吸引台资，又在此基础上给予更多的优惠。     

我国外资优惠法律政策与世贸组织国民待遇基本原则的冲突及改革

目前,我国已经成为世贸组织的成员国。为了兑现中国对加入WTO的议定书中的“遵守规则、放开市场”的重要承诺,我国已经开始对现有的法律、法规以及相关的政策进行全面而系统的清理,对一些与WTO原则相悖、相冲突的法律、法规和政策进行调整、规范、完善,甚至是废止,确保在经济全球化的时代,中国在世界经济大家庭中能按照统一的“游戏规则”进行经济的建设和发展,和世界各国在一个统一的法律规则下共同发展经济和贸易。改革开放以后,我们国家以及各级地方人民政府为吸引外资制定的相关法律、法规和政策,与世贸组织的基本原则,主要是世贸组织原则中“国民待遇原则”有明显的冲突。本文将就现行的外资优惠法律法规政策与世贸组织的国民待遇原则相冲突的内容进行分析,并提出改革完善的意见。一、对外资优惠法律政策的基本内容及与内资企     

适应加入WTO的变化改革完善现行税制

在我国经济逐步融人世界经济这个新形势下,如何提高我国企业在国际市场上的竞争力,尽可能消除加入WTO后给国内经济带来的消极影响,保护国家主权、经济安全和利益,这是当前我国税收制度改革应注意的方面。笔者试从社会主义市场经济条件下,按公平税负原则的要求和保护国内企业、提高国内企业的竞争力等方面,谈谈税制改革的一些想法和思路。一、统一内外资两套税制,提供公平竞争的税收环境加入WTO以后,中国企业的国际国内宏观经济环境均会发生变化。在入世前,我国对外资企业实行倾斜的税收优惠政策,同时对外资企业又存在着非税收保护性的贸易壁垒,如较高的关税、进口配额和对某些行业限制外资经营等,这些曾在一定程度上缓解了国内企业与外资企业不平等竞争的压力和困难。我国加入WTO后,按照承诺,保护性的贸     

税收优惠对FDI技术转移与扩散的影响

直到2007年我国长期以来将税收优惠政策作为引进FDI的重要措施,税收优惠对我国引进FDI政策发挥了重要作用,而税收优惠是否对FDI向我国转移与扩散技术也产生了重要作用？利用我国1996-2007年数据,采用面板协整方法考察税收优惠对外资企业生产本地化程度反映的技术转移与扩散效应的影响。研究表明,税收优惠政策只能促使FDI转移与扩散成熟技术,不能促使FDI转移与扩散先进技术。     

论BOT方式中政府保证的性质和范围

随着我国加入WTO,外商以BOT方式参与我国基础设施建设的机会将越来越多,而政府保证的有无和范围是影响BOT谈判成功与否的一个重要因素。我国政府面对外商提出税收优惠、外汇结算、允许调价、后勤保障等方面的政府保证时,应在不违背现有法律法规的情况下,结合各项目的具体情况予以考虑,力争做到既不让国家利益受损,又充分保障外商的合法权益。     

我国外商投资立法模式及重构

外商投资法是调整在国家协调经济贸易运行过程中发生的关于外商投资企业的经济关系的法律规范的总称。我国外资立法模式选择需注意结合我国实际情况，同时与WTO相应法律规则相一致。在WTO体制下我国外资立法的重构以及立法的体系化过程中必须建立统一的外资基本法典，明确的外资基本法不仅是外资立法体系构建的基础，也是修改和完善外资立法的相关法律规范的必要条件。     

WTO规则与外资外贸法律制度

我国作为世界贸易组织(WTO)的新成员方,必须依据《维也纳条约法公约》善意履行条约的国际义务。根据WTO的规则要求和我国改革开放以来外贸外资法律制度的现状,只有不断完善和修改我国外贸外资法,方能促进经济的健康发展。     

刊中报

国家税务总局涉外管理司负责人近日称,外商投资BOT项目继续享受税收优惠,其优惠政策包括从事BOT项目的外商投资企业的税收优惠和投资于该项目的外国投资者的税收优惠两部分。这些外商投资企业可以享受的具体税收优惠主要体现     

试论我国加入WTO后外资利用的国民待遇问题

我国已成功加入WTO,成为其成员方。在我国享受WTO成员方权利(Right)的同时,也必须承担WTO成员方之义务(Liability)。我国目前外资利用中应逐步实现内外资企业平等;尽快修改我国外资立法中不符合WTO协定关于外商投资国民待遇条款的法律法规,并制定统一的内外资立法,以便使国民待遇更好地实施。     

外资走下“超国民”高台的历史性选择

去年年底,我国出台政策,决定从12月开始对在华外资企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。这意味着中国境内的所有企业统一了税制,外资享受“超国民待遇”的时代正式终结。曾几何时,为了用市场换资金和技术,中国在税收、土地等各方面给予外资优惠,这种“超国民待遇”被许多地方政府发挥到极致、一些“身在福中”的在华跨国公司显然不甘心轻易失去享受多年的优惠政策,近来频频发出“中国投资环境恶化”的感慨,、取消外资“超国民待遇”,对中国经济将产生什么样的影响,外资是否真会撤离中国市场,中国能承受住它们的压力吗？诸多问题吸引着世界的关注。本刊编辑部综合各方面的资料,整理了这篇稿件,提供就此问题见仁见智的讨论平台敬请读者尽情发表意见看法。     

税收优惠政策不能“跑偏走样”——以贵州新建开发区为例

在现行以产业优惠为主、区域优惠为辅的税收格局下,税收优惠政策所发挥的作用更为明显。文章以贵州省部分新建开发区为例分析目前税收优惠管理现状,提出从"权利-权力"配置角度进行税收优惠规范管理或是今后产业发展升级过程中需关注的问题。