浅议帐外资金中的招待费

帐外资金是指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未纳入预算管理或未列入单位财务会计帐内,私存私放的各项资金。从去年以来我院受理的十起案件来看,有四起帐外资金大部分用于支付招待费,那么招待费为何不入财务会计帐,而要在帐外支付呢?调查     

私设帐外“小金库”问题应引起重视

最近包钢在进行内部审计的过程中发现，一些单位仍然采用多种手段私设帐外“小金库”，主要表现形式有四种： 一是私自另立帐户，存入专项工程、采购资金等。有的单位还将私设的帐户与所属“三产”共同使用，混淆了国有企业与附属企业的经济界线。 二是借用专项存款帐户私存资金。如为单独核算某项工程而设了专项存款帐户，但工程完工后专项存款帐户未予撤销，却被用来存放各种资金。 三是虚列支出。为了达到套取资金的目的搞假工程预算、假采购合同等，在工程成本或采购费用中列支，而款项则存入帐外。 四是虚列债权。以借款或预付款的形式…     

当前贪污犯罪的“七大”作案手法

一、变换发票金额的手法 (一)更换发票提高金额的方式。是指行为人采用盗窃、骗取等手段获得发票,填写后在本单位报销走帐,提取现金。一般情况下,采用这种方式,开票的单位与收款的单位不对应。因财务下帐是按照发票上的单位下帐,或按预付新帐收款单位下帐,而行为人报销的发票往往是通过骗、盗等手段得来的发票,通常这些     

基层单位审计结果应当公开

政务公开是防腐促廉的有效措施。一个单位的审计结果反映的是这个单位的财务运行情况，是政务工作的重要组成部分，也往往是群众关注的焦点，应当及时、全面地公开。但目前在一些基层单位，审计结果往往不公开。有的审计部门发现基层单位财务上的一些违规现象后，只是做了罚款等处理；有的把发现的问题向上级领导作了汇报，简单交差了事；有的在干部会或职工会上笼统说上一两句：“没有发现大问题”等，具体情况不作介绍。这种做法不仅不利于群众监督，反而会加重群众的疑问，同时，也为一些有问题的干部干扰审计工作正常进行提供了机会。有…     

法言法语

在商业贿赂问题探讨中,回扣与折扣是非常容易混淆的两个词。根据《中华人民共和国反不正当竞争法》、国务院《关于严禁在社会经济活动中牟取非法利益的通知》和《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》的规定:回扣,是指经营者销售商品时在帐外暗中以现金、实物或者其他方式退给对方单位或者个人的一定比例的商品价款。帐外暗中,是指未在依法设立的反映其生产经营活动或者行政事业经费收支的财务帐上按照财务会计制度规定明确如实记载,包括不记入财务帐、转入其他财务帐或者做假帐等。折扣,即商品购销中的让利,是指经营者在销售商品时,以明示并如…     

综合信息

今年初，厦门市开元区对区内４８个行政事业单位财务执行情况进行了一次较全面的内部审计，促进了财务管理工作的规范、廉洁。此次审计的内容主要是行政事业单位２０００年至２００１年上半年财务执行情况，包括街道财政管理、会计核算、会计报表、财务分析及银行开户情况、预算拨款的执行情况等１０个方面。通过审计发现，有２２个单位在会计核算和财务管理等方面存在问题，如个别单位部分科目核算不规范，漏登固定资产；个别单位滥发钱物。该区针对这些问题，向存在问题的单位下发了整改通知书，责成其限期整改。同时，结合问题对全区行政…     

行政事业单位固定资产管理亟待加强

近期,一些地方的审计部门在对行政事业单位进行审计时发现,不少单位在固定资产管理方面都不同程度地存在问题,不仅直接导致会计信息失真,还容易引发国有资产流失问题,应引起有关部门的高度重视。如,有的单位购建办公楼未入账,有的时间甚至长达数年;有的单位报废汽车、电脑等固定资产未及时进行账目处理和调整;有的单位购置的汽车、电脑等未入固定资产账;还有的单位在进行固定资产盘点时,对盘盈部分资产未进行账务处理。笔者建议,有关行政事业单位要尽快采取措施,认真解决固定资产管理中存在的问题。要建立健全固定资产日常登记和年终盘点制…     

行政事业单位固定资产管理亟待加强

近期,一些地方的审计部门在对行政事业单位进行审计时发现,不少单位在固定资产管理方面都不同程度地存在问题,不仅直接导致会计信息失真,还容易引发国有资产流失问题,应引起有关部门的高度重视。如,有的单位购建办公楼未入账,有的时间甚至长达数年;有的单位报废汽车、电脑等固定资产未及时进行账目处理和调整;有的单位购置的汽车、电脑等未入固定资产账;还有的单位在进行固定资产盘点时,对盘盈部分资产未进行账务处理。笔者建议,有关行政事业单位要尽快采取措施,认真解决固定资产管理中存在的问题。要建立健全固定资产日常登记和年终盘点制…     

离任审计中的问题及对策

近年来，各地普遍推行了领导干部离任审计。这一措施为加强对领导干部的监督发挥了一定作用。但从目前来看，还存在一些亟待解决的问题。一是在审计内容与形式上存在局限性。在目前的经济条件下，经济活动规范程度不高，监督机制又不够完善，因而就帐审帐的审计形式，很难全面地反映一个单位的经济运行真实情况。就我县的离任审计情况来看，以下四种情况一般是难以准确审计的。一是少数单位负责同志热衷于表面现象，搞短期行为，贷款负债完成税收，捞名利。离任后留给后任许多债务，而有些债务在财务上又没有反映出来。如某乡镇前乡长离任时…     

法人偷税的几种手段辨析

法人偷税犯罪,是指企业、事业单位、国家机关、群众团体等法人违反税收法规偷逃税款,达到一定数额,触犯刑律的行为。其主要手段有: (一)帐外设帐 有的法人代表为了偷逃税款,在正规帐簿之外又设“黑帐”,将大量经济活动转入“黑帐”记录。这样一来,税务机关在法人的正规帐簿上看不到法人经营活动的真实情况,收缴的税款大大少于应缴数额,那部分记入“黑帐”的税款,便被法人偷逃。     

十万个怎么办

此案上诉人该怎么办？（等三则）金融单位是否承担责任？厦门市同安区红福工业区高尔夫球精铸公司伍成考问：谢某在一金融单位存款三千多万元。因他生意繁忙，遂将私人印章交给该金融单位法定代表人（行长）保管，让其代办业务往来帐款。该行长利用谢某印章和职务之便将谢某存款提出，搞帐外经营，使谢某三千多万元资金全部亏空。现该行长已畏罪自杀，金融单位又以谢某与行长纯属个人行为为由推脱责任。现问：1、金融单位是否承担责任？2、谢某如何主张自己的权利？答：1、金融单位应当承担责任。根据忡华人民共和国商业银行法》第6条规定“…     

节假日要加强“三公”管理

近年来，基层一些单位在“三公”即公车、公款、公物管理上存在不少问题，节假日尤为明显。先说公车。节假日期间一些基层单位领导干部，经常利用公车举家外出旅游或走亲访友等，有的一次外出几百公里甚至上千公里，有的领导干部甚至利用职权向下管单位借车私用。有些单位领导或车管干部，担心过多使用本单位公车影响不好，便与关系单位达成默契，你借我的车，我用你的车。上述种种，使一些单位，出现了“逢年过节，小车不歇”，越休息越忙的现象。再说公款。近几年，一些基层单位经常利用节假日用公款互相请客送礼或邀请外出旅游。有的是为…     

重塑农村干部公仆形象的思考

近几年来，一些地方农村干群关系紧张的问题引起了有关部门的高度重视。从我们调查了解的情况看，当前农村干群关系紧张的原因主要有这样几个方面：一是制度不健全，办事不公开。有相当一部分农村财务制度混乱。有的多年不下帐，有的白条下帐，有的换一次会计就建一本帐，这些帐目从来没有向群众公开过，不仅群众不满意，干部之间也互相猜忌，矛盾、隔阂越来越大。二是干部胡支乱花，以权谋私。一些地方的农村党支部书记，把权力商品化，用人关系化，在各项支农资金使用上，胡支乱花，大吃大喝，有的甚至化公为私，中饱私囊。在我们去年查处…     

乡镇票据使用管理须规范

最近,一些地方在对乡镇财务进行审计时发现,少数单位票据的使用很不规范,存在不少问题。主要表现在:一是票据混用,如有的用收费收据代替罚没款专用收据,或用收费收据代替结算凭证及用结算凭证代替收费收据。二是票据填写不完整,如对票据的项目、单位、标准不填或少填。三是票据结报、缴销不及时。已领票据长期不结报,发生票据缺失短少。四是票据稽核不到位,一些乡镇票据专管员与收入记账会计之间未建立严格的稽核票据专管员更换移交时手续不齐备。五是小额支出中使用白条或没有财政监制章的白条收据仍经常发生,等等。票据是规范收支行为,强…     

目前金融系统几种贪污犯罪手段

目前金融系统几种贪污犯罪手段陈财旺，梅枝１．收入不记帐、少记帐即作案人利用职务之便，将他人或单位存款或者各种款项不记或少记收入，隐瞒下来归己所有的行为。按收入帐面显示情况又可分为两种：①帐外收入不记帐，即作案人将单位帐面上没有明确记载的收入部分不记入...     

乡镇固定资产管理要加强

近日,笔者在一些县(区)调研乡镇财务县(区)管的实施情况时发现,部分乡镇在固定资产管理方面比较薄弱,国有资产流失比较严重。存在问题主要表现在以下几个方面:一是部分乡镇在购置、新建、无偿转入固定资产时,不按规定要求进行会计核算。由于行政事业单位的固定资产不计提折旧,导致有些单位对新建、改建、扩建、购置、无偿转入的固定资产不按规定的要求进行管理。     

会计错误与造假帐的区别及划分意义

在查办经济案件中，经常会发现一些会计帐项违反真实性、合法性、准确性的原则，办案人员也多是从这些错误的会计帐项入手来查处案件。但这些错误帐项不一定都是为了蒙蔽真实的经济业务或虚构业务而刻意制造的错误会计资料，因为错误的会计帐项的成因既有可能由违法乱纪者有意编造所致，也有可能由会计人员记录不实和业务水平低等多方面原因所致，这就要求办案人员在工作中能正确区分会计错误和财务造假即造假帐，这不仅关系到工作效率和效果，而且对于对其定性处理也至关重要，下面就会计错误与造假帐的区别及识别谈一点看法。     

职务犯罪会计侦查原理初探

贪污贿赂案件，挪用公款案件等绝大多数职务犯罪案件的查处和认定都离不开财务书证，而这些财务书证绝大部分又必须从有关单位的会计资料中去获取。除了犯罪嫌疑人交代明确的财务书证比较容易获取，对各种不明确的书证又怎样去发现和获取呢？这是一个涉及法学、侦查、会计等多门学科的一种专门技术。现以贪污为例，谈谈从会计资料中获取职务犯罪财务证据的一般原理。一、消除财产会计指标行为的分类作为一个完整的贪污行为，当事人势必要消除财产会计指标。在实践中，贪污行为人消除财产会计指标的方法多种多样，如用假发票报帐、假凭证做帐…     

村账站审、零户统管工作四防

推行村账站审、零户统管是规范基层财务管理、实施源头治腐工程的重要举措。但在落实这一措施过程中，要注意防范四个方面的问题：一防审核人员充当“好好先生”。村账站审的关键是“审”，而少数审核人员不负责任，下边报多少算多少，没有对报账单位的账目认真审查，使有些不合理的支出票据，甚至一些白条也蒙混过了关。还有的囿于私人感情，对所报账目明知不对，也不予追查，致使严格的审核制度成了摆设，源头治腐成为空话。二防报账单位久拖不报，打时间差蒙混过关。有的村一些花销不符合财务规定，便故意久拖不报账，一些不合理的支出票…     

论回扣

论回扣朱孝清今年８月全国人大常委会通过的《反不正当竞争法》规定：“经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在帐外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论；对方单位或者个人在帐外暗中收受回扣的，以受贿论。”至此，近年来开展的对回扣问题...