国企固定资产管理存在的问题不容忽视

包钢在企业内部审计中发现，国有企业固定资产管理存在以下四个方面的问题： 一是有的单位对固定资产的实际使用状况不清楚，不进行定期盘点，帐内固定资产有盘亏、闲置、待报废等问题，无法充分发挥固定资产的利用效能。 二是有的单位因挤占成本、欠款抵帐等原因使大量固定资产游离于帐外，形成帐外资产。 三是有的单位不设置固定资产实物台帐或虽设帐但登记不完整，重复记帐、漏项、无固定资产原值或原值与财务数不相符、帐内帐外固定资产划分不清等现象较多，使台帐形同虚设。 四是有的单位固定资产财务核算不合规，固定资产总帐与明细帐…     

银行收回储户存单是否还负偿款义务——对一起存单纠纷案件中证据认定和法律适用的分析

案情 1996年10月30日,A银行办事处主任王某和工作人员张某为完成单位储蓄任务,到刘某处要求其存款。刘某将10万元现金交给张某,张某为其办理了存款手续,并出具了一份号码为2633671的真实存单。存单载明:刘某存款10万元,月息1.65‰,存期为活期。存单上加盖了A银行办事处的公章,记帐栏处盖有张某的私章。张某回单位后将存单第一联收入传票和第三联存款帐卡交给出纳黄某,黄某在第一联收入传票收款栏处加盖私章后,将帐交给会计陈某,陈某在第一联收入传票收     

问:什么是偷税、抗税?

问：什么是偷税、抗税？答：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。有意违反税收法令，以暴力、威胁方法拒不缴纳该缴纳税款的，是抗税。偷税和抗税，...     

挂户经营与法律干预

近年来在一些地区出现了一种新的经营方式,名为挂户经营。所谓挂户经营是指一些不具备在银行开设帐户,不享有独立经济实体资格的生产者、购销者,挂靠在国家、集体或合伙企业上,以挂靠单位的名义从事各种生产经营活动。具体形式是:搞“三代三借”,即被挂单位给挂户者代开统一发票、代为建帐记帐、代征国家税收;给挂户者借用本单位的介绍信、空白合同书、银行帐户。而挂户者在取得收益时给予被挂     

釜底抽薪──用制度杜绝“小金库”

浙江省磐安县纪委、监察局周华香提出：现在机关干部的收入有两块，即明的收入和暗的收入。明的收入即财政划拨的工资、津贴，这一块收入根据各人的职务、级别确定，收入是公平的，没有差别，大家没有怨言。暗的收入即奖金福利收入，这一块各单位没有统一的标准，各自为政，有钱就多发，没钱就少发，谁也不知道其他单位到底有多少奖金收入。因此，预算外资金的各自为政就形成了“小金库”的存在，需要从制度上加以控制，把行政拨款的机关事业干部的工资及奖金福利全部由财政统一划拨，做在明帐上。单位工作量的差别可以用适当的岗位津贴来体…     

外商独资企业资产的刑法保护

据不完全统计,到1993年底,在上海外商独资企业中发生雇员侵害投资者、业主的合法资产事件达数十起。其中有一部分行为人至今未受到法律追究和制裁。主要情况是:(1)利用管理职务,采取虚报冒领或涂改帐册、重复入帐等手法,非法侵吞业主资产;(2)仓储保管人员采取多发货,少记帐等手法来侵占投资者     

案件查处中要重视被调查人的申辩

基本案情1993年底,某单位在清理1990年艺术节发生的经费时,发现有3000元的纪念章款下落不明,怀疑为计财处副处长杨某(女,中共党员)侵吞,遂对杨某立案调查。经查,该单位调查组认定:艺术节期间,本单位财会人员郑某收到了3000元的纪念章款,但未及时交出。1991年5月,郑某将这笔现金连同有关收据记帐联一并点交给了杨某,而杨某未将此款入经管科的帐。6月13日,杨某从本单位计财处的预算内帐上开出3000元的转帐支票,以“归垫”的名义转入经管科的帐上,并做了该笔帐务的7号凭证,由此以收入不上帐的手法,贪污现金3000元。对此认定,杨某在调查期间申辩…     

挂户经营中的几个法律问题试探

挂户经营,是指个体工商户、个人合伙等家庭工业的生产和经营者(简称挂户者),挂靠在乡(镇)、村企业(简称挂靠企业)上,挂户者以挂靠企业的名义从事生产和经营活动的一种经营方式。具体做法是挂户者与挂靠企业经过协商。签订合同或协议书,确定挂户经营关系。由挂靠企业为挂户者提供本单位的业务介绍信、合同文本、银行帐户,并为挂户者代开发票、代为建帐记帐、代征国家税收(即“三提供三代办”);挂户者向挂靠企业交存一定数量的保证金,并给     

浅议帐外资金中的招待费

帐外资金是指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未纳入预算管理或未列入单位财务会计帐内,私存私放的各项资金。从去年以来我院受理的十起案件来看,有四起帐外资金大部分用于支付招待费,那么招待费为何不入财务会计帐,而要在帐外支付呢?调查     

占有单位资金未平帐行为在挪用资金罪向职务侵占罪转化中的认定及思考

在司法实践中,从客观方面分析挪用资金罪和职务侵占罪的区别主要是看行为人是否将本单位的资金采取不入账或者入账后以非法手段平帐的手段供本人、他人使用。一般而言,公司、企业或其他单位的人员利用职务便利,占有单位资金未平帐行为属于挪用资金罪的评价范畴。但是在某些个别案件中,针对同一行为结合案件的具体情节,可能对行为人的主观故意做出不一样的认定,从得出行为人构成职务侵占罪的结论。本文将以司法实务中的案例出发,分析占有单位资金未平帐行为在挪用资金罪向职务侵占罪转化中的评价及认定。     

论利用作案工具特征分析作案人的职业特点

在现场勘查中应注意利用犯罪分子的作案工具的特征，分析作案人的职业特点。这项业务在实践中有其必要性又有其理论依据。可以通过作案人遗留在现场的工具或工具痕迹、作案人使用工具的熟练性、作案人持械破坏的技巧性、作案手段的技术性等方面来综合分析推断作案人的职业特点，为侦查破案提供传据。     

手印应用中的相关性分析

1 相关性的概念相关性是指一事物和另一事物在特定的研究体系中的联系.手印的相关性是痕迹物证相关性中的一种.假设作案人A在犯罪现场遗留有手印{M}={M_1、M_2、M_30……M_n},如果勘查人员在现场提取的手印为{Z},并且{Z}={M}或{M’}({M’}∈{M},这时我们称现场所提的手印有相关性(或相关确定性);而如果勘查人员在现场提取的手印{Z}={N}(Nn≠Mn,即任何一个{N}的子集不等于{M}的子集;也即现场没有提到作案人的手印),这时我们     

逃避追缴欠税罪与偷税罪、抗税罪的区别

一、主体不同。逃避追缴欠税罪的主体仅限于负有清缴欠税义务的纳税人 ,包括单位和个人 ,但不包括扣缴义务人。而偷税、抗税的主体包括纳税人和扣缴义务人 ,且根据刑法规定 ,抗税罪的主体只能由个人构成。二、手段不同。偷税采取的方法是在未纳税申报的情况下 ,通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入 ,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段 ,不缴或者少缴应纳税款。抗税采用的是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。而逃避追缴欠税罪采取的方法则是在行为人已经进行纳税申报的情…     

单位私设“小金库”行为定性初探

单位私设“小金库”是当前经济、法律生活中一个令人困惑、又令人担忧的社会现象.它涉及面广、危害性大,而又缺乏有效的对策,已经引起越来越多的人关注和思考。一、单位私设“小金库”的含义及其特征“小金库”是指国家机关、企事业单位、社会团体违反财经纪律,不在财会帐上列收列支而私存私放的各项资金。单位私设“小金库”就是指单位将由国家和集体依财经制度所有或经营管理的资金,采取发票抽底、截留部份收入、直接收取现金不入帐等手段,使之脱离     

当前贪污犯罪的“七大”作案手法

一、变换发票金额的手法 (一)更换发票提高金额的方式。是指行为人采用盗窃、骗取等手段获得发票,填写后在本单位报销走帐,提取现金。一般情况下,采用这种方式,开票的单位与收款的单位不对应。因财务下帐是按照发票上的单位下帐,或按预付新帐收款单位下帐,而行为人报销的发票往往是通过骗、盗等手段得来的发票,通常这些     

会计“两难”现象

会计，一个曾经令人向往和追求的职业。特别是改革开放以来，会计已成为热门行业，通过各种途径报考会计专业的人越来越多。但工作中会计也有很多难言的苦楚。有的人概括为“两难”现象，即“顶得住的站不住，站得住的顶不住。”“顶得住，站不住”会计作为管理经济的重要工具，必须通过记帐、算帐、报帐等手段，全面地、真实地、系统地反映和监督本单位的财务收支及其成果。这就要求企事业单位和会计人员依照两法、两则（《会计法》、《注册会计师法》、《企业会计准则》和《企业财务通则》）建制建帐和实施监督。但无数事实表明：坚持会计…     

侵吞公款构成贪污罪

刘某利用其收银行不找病员的零头钱计8300余元据为已有,构成贪污罪。理由如下．一、日常经营或收费中，经常因无零钞找他人零头钱或其他原因出现长款的现象。长款应归单位所有，财务科应作营业外收人。刘某所收长款的所有权归医院所有，而他利用职务之便占为己有，侵犯了公共财产所有权。二、刘某利用职务之便，将少找病员的零头钱即长款，隐瞒不报帐面装人自己腰包，是采取欺骗的方式占有国有财产。刘某的行为符合《刑法》第382条第2款关于贪污罪客观方面“骗取”之规定。三、刘某身为国家事业单位管理国有财产的工作人员，当然是《刑法》…     

关于对新刑法第201条偷税罪的一点探索

新刑法第201条第1款规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐薄上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。从以上可以看出，本款按照偷税数额占应纳税款的比例和偷税数额的大小等标准分两个档次…     

外商投资企业逆向避税问题及其防范对策

外商投资企业逆向避税问题及其防范对策伍治良近年来，我国外商投资企业（即中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业）出现了一种怪现象：许多外商投资企业（以下简称外商企业）帐面上表现为零利润或负利润，而生产规模和投资规模却不断扩大。其实，这些企业实...     

经济案件检查工作的技术研究

纪检监察案件检查是纪检监察机关一项经常性的重要工作。而抓好经济案件的检查工作认真研究其检查技术对于从严治党，惩治腐败，加强党风廉政建设具有极其重要的意义。目前在查办经济案件中，普遍采取定量查帐的方法，亦称查帐分析法。这种方法主要是对查帐对象进行比较、分析和评价的一种方法。它可以用来查找有价值的线索，验证和评价各种经济资料所反映经济活动的真实性、合法性和效益性。常用查帐分析方法主要有： １．帐户分析法 这种方法的特点不是审查报表和凭证，而是直接在帐面上检查，以便发现可疑帐项，在进一步审查记错帐和列错…