浅析如何完善我国税法体系

本文对我国税法的现状及存在的问题进行了分析,并提出了完善税法体系的一些方法,以图对建立科学高效的税法体系提供新的思路。     

会计制度与税法差异的一般分析

由于会计与税法在制定的目的、服务对象、基本前提及遵循的原则不同，会计准则与税法产生差异是不可避免的。新所得税法的实施，在消除和缩小原所得税法与会计准则差异的同时，在原来税法与会计准则差异的基础上又产生了新差异，包括制定主体的差异、制定目标的差异、基本假设的差异、制定的原则差异。     

论税法与税收、税收制度和税收政策的联系与区别

税法属法律范畴，税收制度属经济范畴，税收政策则属行政范畴，但这三者皆是因税收而产生的，它们对税收分配关系起着不同的调制作用，而彼此之间又是相辅相成的关系。本文分析了税法与税收、税法与税收制度、税法与税收政策的联系与区别，并认为这对税收理论还是税收实践都是十分重要的。     

税法与会计制度的差异

税法与会计制度产生差异的原因在于税法与会计原则之间既有相容之处,又有不相容之处。一方面,税法不能完全抛弃会计原则,会计原则中隐含的"资本保全"观念与税法中的"税源涵养"观念是相通的。假如税负定得过高,侵蚀到了企业的资本,企业的持续经营便难以为继,这样收税无异于竭泽而渔。所以在确定课税     

我国资产证券化中的税收法律问题分析

资产证券化过程中的各个主体在我国目前税法体制下面临着所得税、营业税、印花税等几种税赋,由于资产证券化过程各个主体是从原始资产产生的收益中进行分配,如果各个主体按照正常的情况承担其税赋,那么资产证券化是无法顺利运行的,所以通过分析笔者认为应该对各主体在运行的过程中予以相应的税赋减免。     

有限合伙制私募股权基金的税法规制

蒙牛乳业是有限合伙制私募股权基金的一个经典案例。从蒙牛乳业有限合伙制PE的交易结构入手,研究其税务安排,发现现行有限合伙制PE税制在普通合伙人的附加收益的所得性质、回拨机制、亏损抵扣等问题上均存在税法歧视有限合伙的问题。同时,考察美国参众两院关于有限合伙制PE最新的税案,对有限合伙制PE持限制态度。因此,对于有限合伙制PE应在采取税法鼓励的同时,通过税法手段防止其成为资本圈钱的金融工具。     

股权投资会计成本与计税成本差异

财政部颁布的《企业会计准则———投资》及相关指南,对企业投资业务的会计核算作了具体规定,国家税务总局也颁布了《企业所得税税前扣除办法》及《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(以下简称《股权投资通知》),对企业股权投资中涉及所得税问题作了明确规定。由于财政部与国家税务总局的文件是从不同的角度和目的对企业股权投资作出相应规定,相关的会计处理与税务处理必然存在较大差异。一、差异表现分析。(一)企业股权投资全部收益。在财务会计制度上不论其是持有期间收益还是处置收益均反映在“投资收益”中,而税法上把两者明…     

论税法的宏观调控职能

我国正在由计划经济体制向市场经济体制过渡，在这个过程中，既要大力培育和完善市场在资源配置中的基础性作用，又要改善和加强国家对经济的宏观调控c国家依法有效地运用财政、税收、计划等杠杆进行宏观调控是国民经济持续、协调和健康发展的重要保证。税法宏观调控是国家宏观调控的重要方面，而我国的税法尚不完备，还无法充分适应国家宏观调控的需要。有鉴于此库文专门就税法的宏观调控职能进行探讨。一、税收宏观调控职能的产生与特点税法伴随着国家和法的产生而产生，有一I国家就必须有满足国家职能需要的资金，而这种资金主要是通过…     

经济犯罪的经济学分析

经济的发展、社会福利的改善都必然对经济犯罪产生刺激,并带来犯罪数量的相应变化。当前经济犯罪已经成为一个经济毒瘤,与经济的发展相伴而生。运用经济学的成本与收益模型对经济犯罪进行经济学分析,降低犯罪收益,提高犯罪嫌疑人犯罪的代价即直接成本、间接成本,并加强全社会的价值观教育,从新的视角寻找遏制犯罪的对策。     

论我国税法中的公平问题——以公平类型为线索的系统分析

税收公平原则是税法的基本原则。税收公平分为横向公平和纵向公平、形式公平和实质公平、自由公平和强迫公平、国家间公平和国际公平、世代内公平和世代间公平等类型。从公平的类型看,我国的税收公平原则无论是在指导思想还是具体制度构建上均存在不容忽视的问题。为此,应当改变对税收、税法本质的认识,并对具体的税收制度进行改革和完善。     

完善分税制财政体制的经济法思考

分税制财政体制作为现代市场经济条件下政府间财政关系的基本制度,法治性是其根本属性.经济法的社会责任本位,能够为分税制财政体制的完善提供较行政法更为有效的法理基础;经济法的平衡协调思想和综合系统的调整方式,能够为其提供有效的法律调控机制;经济法的责权利效相统一原则,能够为其提供根本性的指导.在责权利效相统一原则的根本指导下,分税制财政体制的法律调整应始终贯彻整体以支定收原则、事权财权相对统一原则和财政转移支付恰当原则.     

我国证券交易税种浅析

我国证券交易税种从理论上包括所得税、行为税、印花税等几大类,但实际操作上只有印花税一种,税种单一,税制不完备,已严重地阻碍了证券市场的规范发展和健康成长.在新世纪证券市场"规范中发展"的前提下,如何在适当时机推行证券税制改革,是证管部门、金融机构和每一个投资者都应该关心并努力去解决的问题.     

从所得税与民法的联系论和谐税收关系的建立

所得税是对“所得”征收的税种,所得税的征收实际上会影响到纳税人的财产所有权。作为公法的所得税法与确认和保护私人财产的民法之间存在密切的联系。长期以来人们习惯将二者割裂开来,认为所得税法是关系国家财政收入的法律制度,而民法是调整私人主体的财产关系的法律,二者之间没有必然的联系。然而如果没有民法对财产关系的调整,那么所得税的征收将缺乏其基础,所得税的纳税主体、征税对象等问题将无法确定,因而探讨二者之间的关系在研究所得税的过程中尤为显得重要。在所得税法律制度中必须处理好国家征税权与纳税人财产权保护之间的关系,只有这样才能构建和谐的税收关系,才能让所得税堪称名副其实的“良法”。     

税收公平原则视角下的个人所得税法

个人所得税具有增加国家财政和调节收入分配的作用。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失严重。因此,要适应新的社会经济发展的需要,就要以税收公平原则对个人所得税法进行完善。具体路径：进一步明确征税对象的范围;完善所得税费用扣除的标准;采用综合所得税制模式。     

论我国所得课税制度的改革

所得税的收入是我国财政收入的又一重要组成部分,占全部财政收入的20%以上,其地位,仅次于流转税而居第二。所得税是对利润的征税,所得税具有税负不转嫁、不隐匿,税负公平,调节力度强的特点。现行所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税存在问题,对经济的产生影响,需要完善现行所得税制度。     

金融交易税的税法反思和启示

金融危机爆发后,欧洲大陆重提金融交易税的开征,在理论和实践中引起强烈反响。文章对金融交易税从税法上进行反思,探寻金融交易税的正当性和本质,基于纳税人权利和税收法定原则研究弥合与重构我国证券交易税的路径。     

个人所得税法修订反思

我国个人所得税法近年来频繁修改,这说明我国的个人所得税法存在着很多结构性问题,每次只是小修小补,才会频繁更改。本文剖析了近年的个人所得税法修改过程的历史,发掘出我国现行个人所得税法的问题,对其进行反思和总结,从而为将来我国个人所得税法的完善做一点贡献。     

我国企业所得税法的统一及对外资的影响

在我国,内外资企业所得税法的统一已酝酿多年。时至今日,就两法统一问题已形成一些基本认识。只是对两法统一对外资可能产生的影响,利益各方争议较大。就此问题,本文从我国对外资的开放、投资环境、税收优惠的作用、两法统一的设计4个方面进行了分析,指出那种认为两法统一必定会对外资进入中国产生巨大冲击的担心是没有必要的,而在现行税制下内资企业处于一种极不公平的竞争地位。因此,为了给内外资企业创造一个公平竞争的税收环境,必须尽早实行企业所得税法的统一。     

论税收乘数与国民收入的税率弹性

通过对两种税收乘数的考察,不难看出,通过税收政策来调节国民收入或者通过降税来剌激经济增长,其作用是极其有限的,这一观点为政府增税提供了理论依据,同时也为主张税收政策对经济增长无效的观点提供了佐证。对于经济增长而言,税收政策可能至多是一项辅助性政策。     

我国个人所得税制改革再思考

我国已成为WTO成员,其市场经济体制不断完善。然而,令人费解的是,个人所得税制至今却维持原样,未见任何实质性更改。这种现象,既不利国,也不利民,更不利于工薪阶层人员,还有碍于WTO公平原则的有效实施。本文针对现行个人所得税制的存在问题,比较与借鉴发达国家的相关立法经验,提出改革我国个人所得税制的新思路。