公共财政下的税收债法理论

国家与财政的公共性密不可分,二者关系的厘清,不仅关系着财政学基本理论的明确,也关系着我国财政法治的实现。而税收债法理论一改国家分配论的权力观,不仅为学界理解税收、税法的基本理论提供了新的思路,更有助于构建有中国特色的社会主义财政法体系。以公共财政为背景,从公共财政的核心及具体要求出发,探讨税收之债的基本涵义,着重分析税收债法概念的引入对于税法原则、税法权利及救济等关系着我国财税法治建设发展进程的重要意义。     

论我国税收的宪法秩序

在我国社会经济日益发展的大潮中,征收的税款构成财政收入的重要组成部分。在我国宪法中已经明确规定了尊重和保障人权的原则,保障社会公众合法的私有财产不受侵害。理论界学者也在逐步地研究和探讨税收的宪法秩序,以便完善越来越壮大的社会主义市场经济体制。我国对于税收的征收活动具有很大的强制性特征,若宪法不对从社会公众合法的私有财产中征收一部分税款这一过程进行制约,税收的法律体系就不会趋于改善。因此,本文研究的重点就是以宪法秩序研究和探讨税收法律体系。     

浅议和谐税收与和谐社会

构建和谐社会是当今人类的共同理想和追求,税收的和谐与否直接影响着和谐社会的建设进程。本文分析了目前我国税收管理与和谐社会之间的差距,提出了一些关于建设和谐社会的想法和观点。     

降低税收成本 提高税收效益

在社会主义市场经济条件下,税收成本不仅会影响税收收益,还对经济运行和税收执法等产生负面影响。从理论上深入认识这一问题,将有助于提高税收征管效益,也将有助于税收调节作用的充分实现和我国税制的完善与规范。     

论促进科技创新的税收优惠立法

科技创新具有正外部性。各国在促进科技创新方面普遍实施投资抵免、加速折旧、费用加计扣除、技术开发准备金制度、减免企业（公司）所得税等税收优惠立法。本文对利用税收优惠促进科技创新的必要性及国外的相关税收立法进行了分析，指出了我国现行税收立法的不足，并就我国如何发挥税收杠杆促进科技创新提出了若干立法建议。     

建设和谐社会 强化税收调节作用

税收是人类社会发展到一定阶段的产物,发展税收事业的终极目标是促进人类的全面发展和社会和谐,税收的和谐发展与和谐社会构建有天然的耦合关系,税收是促进社会和谐的重要动力。本文试对我国居民收入分配的现状以及现行税制在调控居民收入分配上存在的不和谐进行分析,提出完善税收调控居民收入分配的措施建议,促进和谐社会的构建。     

我国税收立法中空白授权问题研究

在我国的现行税收法律体系中,授权立法占据了绝对的主导地位。本文针对税收授权立法中的空白授权问题进行了研究,从税收立宪、程序建设、监督机制等方面提出了建议。     

税收法治的现实差距与对策

改革开放以来,我国的税收法治建设有了很大的进步。由于税收主体观念错误、税法体系不完善、税收执法不严等主要因素存在,与税收法治的目标有很大差距。文章从完善立法、加强执法和法律监督等几方面提出了具体的对策,以推进我国税收法治建设。     

企业所得税法对技术创新企业的税收优惠

本文指出新企业所得税法及其实施条例的正式实行,为技术创新企业制定了低税率、税前加计扣除、加速固定资产折旧等税收优惠政策,必将极大地促进企业的自主创新能力,提高我国产品在国际上的竞争能力,为把我国建设成为自主创新型国家也将会起到非常重要的作用。     

论税收的民事保护

税收是以民事主体的经济活动为对象课赋和征收的,此类经济活动首先应为民商法所规律,因此,税收与民事法律密切相关。从公法的角度,结合私法的理念,以“公法之债”、税收优先权、税收代位权、税收撤销权和税收担保制度为切入点,对税收的民事保护进行系统的研究,以期对我国的税收理论与实践有所裨益。     

纳税人税收使用监督权的法律问题研究

随着个人所得税修正案（草案）的通过,纳税人权利再次成为学者和公众讨论的焦点,纳税人监督权作为纳税人的一项最基本权利得到了更多的关注。目前,我国税法的重心仍在税收征收环节,对纳税人税收使用监督权保护不足,缺乏具体可行的纳税人税收使用监督机制,以致实践中出现大量滥税收使用收案件,税收流失惨重。因此,对纳税人税收使用监督权问题进行系统的研究非常有必要的。本文将以纳税人的税收使用监督权为研究对象,通过对西方发达国家税收使用监督权的分析,根据我国现状提出了制度建设的具体建议：     

为推动中国财税法治化建言献策 “2014中国税法论坛”巡礼

税收法治是我国法治体系非常重要的组成部分,党的三中全会提出落实税收法定,将财税法治推到了国家治理的高度。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出了全面推进依法治国的总目标是:"建设中国特色社会主义法制体系,建设社会主义法治国家"。决定提出,法律是治国之重器,良法是善治之前提;建设中国特色社会主义法治体系,必须坚持立法先行,发挥立法的引领和推动作用,     

国民待遇与外资税收优惠政策之改革

本文认为，我国应对内外资企业实行无差别性待遇，这是国民待遇制度的本质要求，它反对歧视性的次国民待遇，更不赞成对外资过度优惠的超国民待遇。税收待遇是外国人法律地位制度的重要构成。目前我国对涉外企业普遍实行的税收优惠政策实际上是一种超国民待遇，它扭曲了市场竞争机制，不利于我国外资立法的整体优化。故有必要根据无差别性的国民待遇制度的要求，对我国现行外资税收优惠政策进行全方位的改革，以促进我国社会主义市场经济下税法的完善及与国际接轨     

我国税收行政立法权的合法性危机及其出路

虽然行政立法构成我国现行税收法律体系的核心内容,但税收行政立法行为与税收行政立法授权同时出现了合法性危机。前者表现为有相当一部分税收行政立法的法律依据不明确,有明显的越权立法之嫌疑、特别授权立法违反《关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》的要求、部分税收立法的内容与国家法律相抵触;后者表现为全国人民代表大会常务委员会《关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》及《中华人民共和国税收征收管理法》所规定的授权缺乏宪法或法律依据等。我国税收立法合法化改革的主要途径是税收立法权的合理回归,即建立以最高国家权力机关的税收立法为主、以行政机关的税收立法为辅的税收立法新格局。这一新的税收立法格局既是税收法定原则的基本要求,也符合我国税收立法的现实。     

从税收法定到税收法治的实践进阶——以进一步落实税收法定原则为中心

自2013年中央明确提出“落实税收法定原则”以来，我国税收法定原则的落实和税收法治建设取得了丰硕成果，但是税收领域主要采用的“一税一法”的平移立法模式，仍然存在税制过于简单、重点领域税制改革和立法任务仍未完成、各单行税法之间缺乏有机统筹和关联等问题。税收法定原则强调的法律保留，仅是税收法治的一项要求。作为一项形式原则，税收法定原则服务于税收实质公平正义的实现，应依税收法治的实质价值追求进一步完善税收法律体系、规范税收执法实践。贯彻落实税收法定原则，应以“良法善治”为根本要求，以更深层次的机制满足税收法治的价值追求和原则要求，实现从税收法定到税收法治的实践进阶。     

税收通则法执行编立法基本问题探讨

随着我国社会主义市场经济的不断发展、社会主义法治建设的不断深入,建立起一个完整、完善的法律体系的要求已经变得越发迫切,而具体反映在财政税收领域,伴随着公共财政、依法治税和税制改革的发展,制定一部规范税收基本问题的税法通则法更是提上了立法议程,而税收通则法专家稿的起草也早已启动。从宏观上来看,税收通则法     

企业税收筹划法律风险的若干基础理论问题探析

目前,企业税收筹划理论和实践中存在着一定程度的概念混淆,使得许多避税策划甚至是偷逃税的手段被冠之以税收筹划。为避免税收筹划法律风险,有必要对税收筹划等基本概念进行澄清。宜将税收筹划界定为区别于偷税与避税而具有特定内涵的概念,从而构建一个与税收筹划相关且逻辑自洽的概念体系,并在此基础上探明税收筹划法律风险的内涵。     

《企业所得税法》的立法精神和制度创新

2007年3月16日，十届全国人大五次会议高票通过了倍受瞩目的《企业所得税法》（以下简称“新税法”），自2008年1月1日起施行。新税法按照科学发展观和建立现代法人税制的要求，以统一法律、公平税负、完善税制、促进发展为立法精神和指导思想，在纳税主体制度、税率制度、税基制度、税收优惠制度、反避税制度、徵管制度等方面进行了多项制度创新，     

关于税收法制建设若干问题思考

税收经济制度与税收法律制度是有机的整体,但我国的税收法制建设相对滞后。实现依法治税,迫切需要完善税收立宪,奠定税收法制根基;健全税法体系,提升税法层次;加快税收基本法的立法进程;建立规范有力的税收司法保障体系,推动税收法制建设取得实质性进展。     

浅议税收筹划与依法治税问题

随着我国社会主义市场经济的发展,税收筹划在我国从萌芽到成长,取得了长足的进步。税收筹划作为一项重要的纳税人权利,日益得到社会的认同和重视。为使税收筹划逐渐成为真正"阳光下的筹划",为了更好地实现依法治税,我们必须不断完善我国的税收法律制度。