环境税论略

经济发展导致的环境问题,从经济学上来说是一种市场失灵和负外部性,征收环境税可以使这种外部不经济性得以内部化。通过对环境税的性质及其法律特征的分析,探究环境税理论基础,并结合各国环境税的实践策略,提出构造中国环境税法的改旧立新、先融后创的方略,即首先完善环保税收优惠规范,其次综合考虑环境税费结合,再次实施融入型环境税,最终引进独立型环境税的基本思路。     

关于我国环境税法律制度完善的初步思考

随着经济的发展和资源环境所面临的困境,环境与发展的矛盾成为制约各国可持续发展的瓶颈。在此情况下,开征环境税,通过税收手段来解决我国环境保护中的一些深层次问题,是我国改善环境治理现状的必然选择。对于其中计税基础、征管主体、征收对象、环境税税种、环境关税以及其他一些应当注意的问题,我们应当汲取国外环境税收先行国家的先进经验,结合我国现状,建立符合我国国情的环境税费制度。     

生态文明视域下的环境税收法治省思——从平移路径到并行路径

近年来,环境税收法治的结晶集中体现为环境费改税与环境税立法。要评估环境税收法治在生态文明建设中的表现,庇古税原理是重要标尺之一。由此观之,由于未能严格秉持庇古税原理进行设计,立法者在生态文明建设和政治文明建设任务"竞合"且时间紧迫的情况下,选择了一条成本最小的"平移路径",导致环境税成了迷你版环境税,环境税立法也未能与整个税制的"生态化"统筹起来。对此,应全面、正确理解庇古税理论,统筹环境税法与整个税法制度"生态化"两路并进,不仅从征税范围、税率结构、税收优惠、税权配置等方面完善《环境保护税法》,而且同步优化相关税制,以环境税收法治并行路径来积极推进生态文明建设。     

旅游环境税的国外实践及其对我国的借鉴

环境友好型社会的构建离不开绿色税收的支持。环境税作为绿色税收的一种,调节着社会经济活动的各个方面。旅游业作为一项新兴的经济活动,也纳入了环境税的调整范围。旅游环境税的征收源于旅游业无形成本的内化,但旅游环境税除了内化无形成本、控制环境污染外,还承载着更多的促进税收公平、实现税收效率、改善财政状况、增加劳动就业等目标。西班牙巴利阿里群岛生态税作为实施旅游环境征税的成功范例,充分地说明了运用环境税在促进旅游业发展中的作用,也对我国旅游业环境税制的建立从税种设立、征税范围、扣缴义务人、计税基数、税率、征税主体等方面提供了全方位的参考。     

完善我国环境税法律制度的思考

目前,环境与发展的矛盾成为制约各国可持续发展的“瓶颈”。因此,开征环境税,建立和完善环境税法律制度是我国改善环境治理现状的必然选择。汲取西方发达国家环境税法律制度的宝贵经验,结合中国本土实际,应从妥善协调环境税费关系、改革目前有关税种、开征专项环境税、采用合适的税式支出方式、改进环境税收优惠政策等方面进行研究和探索。     

环境税收入使用法律制度研究

税收收入应当如何使用是开征环境税需要重点关注的内容,目前学界对这一问题的研究处于被忽视的状况.环境税的收入使用存在着不同的制度安排,方式上主要分为专款专用、纳入公共财政一般预算和税收返还等三种方式.我国应当兼采三种方式,并以专款专用为主,合理设计环境税的收入使用法律制度,以充分实现环境税制度的价值功能.     

环境税立法目的:从形式诉求到实质要义

环境税法的“政策”特质,使得立法创制目的条款成为必要。从条款内容上看,财政收入植根于环境税之税机理,环境保护发端于环境税之环境诱因,纳税人权利保护则内生于环境与税的互动。环境税立法时,将三者中的任何一个或多个遴选为立法目的都有充足的理由。正因如此,各国环境税立法者书写目的条款时,大都从中选取。然受制于环境税款用途、税源评估和立法的可接受性等因由,各国环境税法中的目的条款设计又有所偏重。基于中国日益严峻的环境现实,尚且充裕的财政现况以及亟待发力的税收法治建设,环境税法制定时宜将环境保护确定为首位立法目的,秉持财政收入为次位立法目的,同时辅之纳税人权利保护为底线立法目的,而非单维度聚焦环境保护。唯有如此,方可制定出契合环境税理,植根中国国情的环境税法。     

环境税改革:经济学机理、欧盟的实践及启示

为实现可持续发展目标,各国政府更多地选择采用市场激励工具促进绿色增长。作为市场激励工具的环境税,主要通过政策安排矫正商品和服务的价格将外部效应内部化,激励经济实体进行理性选择。基于收入中性原则的双重红利理论表明,通过环境税改革将环境税收入用来降低现存税制对资本和劳动产生的扭曲,可以实现绿色增长。欧盟国家构建可持续发展绿色税制,实行"绿色税收转移"的环境税改革实践证实,经精心设计的环境税改革可以实现经济、社会和环境三赢,其实践的一般经验对我国环境税改革具有一定的启示和借鉴意义。     

我国环境税的体系化进路及其展开

从概念界分、立法模式等方面系统反思环境税的外部性理论，发现其不仅导致环境税法理论话语来源复杂、彼此杂糅的困境，而且引起环境税立法结构混乱错位等问题。环境税应基于权利—行为—责任的进路，以保护公共环境权为内核，对主体实施的环境公害与生态受益行为进行社会化规制，使其承担公法上的纳税义务，进而生成以污染排放税、资源产品税和生态补偿税费为核心的环境税体系。环境税以救济公共环境权的法律责任属性作为其法律上的正当性解释和依据，并以公共环境权—环境公害与生态受益行为—公共付费的不同类型作为厘清环境税类边界的标准。反思性理念和整体性视角可以为环境税法理论与规范体系提供整合平台，据此生成并完善我国绿色环境税法体系。     

实施环境税的难点与对策

环境税是政府通过税收手段矫正制度失灵(市场失灵和政府失灵),实现环境保护和资源保护的一个有效工具。但是在具体实施中存在一系列实施难点使得其有政策缺陷,并产生环境危害。所以我国在具体实施环境税时要结合发达国家的经验,扬长避短地制定环境税。     

实施环境税的难点与对策

环境税是政府通过税收手段矫正制度失灵（市场失灵和政府失灵），实现环境保护和资源保护的一个有效工具。但是在具体实施中存在一系列实施难点使得其有政策缺陷，并产生环境危害。所以我国在具体实施环境税时要结合发达国家的经验，扬长避短地制定环境税。     

环境税法律制度研究

尽管近年来我国加大了环境保护的力度,但仍然存在着严重的环境污染问题,而且随着人们生活水平的提高,人们对环境质量的要求越来越高,保护环境、防止污染已经成为了我国进一步发展所必须重视和解决的问题。环境税的征收可以有效缓解环境污染这一问题。本文首先介绍了环境税的概念和特征,接着分析了环境税的理论基础,并对我国的环境税的现状做了概括,最后对我国环境税的完善提出了一些建议。     

论我国环境税收体制的完善

关于环境侵权的行政补偿,各国大多是通过征收环境税或者排污费的方式收集补偿基金,尔后以此基金向遭受侵害的人提供补偿,补偿社会总成本与私人成本之间的差额,实现成本内部化。同国外相比,我国的环境税收体系无论是宏观还是微观上都存在诸多缺陷。因此借鉴国际实践经验,从环境费改税和建立新税种两方面构建我国的绿色税收体系成为当前税费改革的重中之重。     

论环境收入税

环境税主要包括收回成本型环境税、提供刺激型环境税和增加收入型环境税三种类型,而环境收入税是增加收入型环境税的主要税种。为贯彻"受益者付费原则",我国在开征排污税、污染产品税等环境税的同时,也应开征环境收入税。环境收入税应以在我国境内从事生产、经营活动并取得销售(营业)收入的的单位和个人作为其纳税义务人,以应税收入为其计税依据,适用税率为比例税率。     

环境税收制度的国外实践及其对我国的借鉴

经济发展导致的环境问题,从经济学上来说是一种外部不经济性,也称负外部性。征收环境税可以使这种外部不经济性通过国家的宏观调控而得以内部化。本文通过对环境税制的概念,理论基础及其国外实践的分析,探究我国环境税制的实现形式。     

国际投资税收争议可仲裁性问题研究

在以应对能源和环境危机为主题的时代背景下,海外投资者往往面临来自以保护能源或环境或公共利益为目的的资源税、环境税、暴利税等税收征收风险,在某种程度上将加剧投资者利益与东道国公共利益的对决。在传统上,国际投资条约排除税收争议的可仲裁性。但是,自20世纪末期以来,国际投资立法和仲裁实践中出现了税收争议仲裁化的趋势。在这一新的时代背景下,我国应根据资本输入和输出的国情,通过在投资条约中引入税收仲裁机制达成投资者利益与国家公共利益特别是税收主权利益的平衡,即在双边税收协定中适当引入强制性仲裁机制的同时,在投资协定中通过合理的制度确立税收争议的可仲裁性。     

我国建立环境税体系的法律思考

环境税作为解决环境污染问题的重要途径之一,得到了许多国家如美国、德国、荷兰以及欧盟其他国家的重视和运用,我国应予以借鉴与参考。我国现阶段有关环境保护的税收政策仍存在诸多问题,构建我国环境税收法律机制,建议从三个方面着手:一是完善我国现行的与环境税相关的税种;二是针对排污收费制度之不足,开征新的环境税种;三是从环境税的征收的强制措施角度予以完善。     

我国环境税立法的“三维”审视

我国的环境税立法应体现和回应时代发展的需要,从当前推进改革、法治与发展的背景加以审视,有助于发现环境税立法尚需解决的诸多问题.从改革维度看,环境税立法作为“费改税”和税制改革的重要举措,其价值或必要性并非限于获取收入,更在于通过规制解决环境问题;从法治维度看,在税种名称、立法宗旨、课税要素和税权分配等方面,环境税立法还需要明晰和优化;从发展维度看,环境税立法尤其应体现绿色发展和协调发展理念,唯此才可能实现其“双重目标”和“双重红利”,促进经济、社会和环境的协调发展.     

我国环境税的法律规制

环境保护适关系国计民生的大事,国家通过多种手段进行规制,其中税收的手段越来越得到重视,税收作为国家财政收入的一种,也承担者国家利用税收进行宏观调控的功能。我国开征环境税的历史较短。     

关于我国征收环境税的立法思考

环境税作为防治污染和环境破坏,改善环境的经济手段之一,有着非常重要的作用。开征环境税将成为今后我国税收法律改革方向之一。制定并出台环境税独立税种,并与现有其他税种的“绿化”相互呼应,将成为开征环境税的基本“路线图”。