WTO体制下中国税法发展的趋势

本文首先就加入WTO对中国税法的影响进行总体评价 ,认为从积极义务的遵守来看 ,除了关税法以外 ,WTO对中国税法并不会带来巨大的直接冲击。但作为全球最大的自由开放的多边贸易体制 ,WTO代表着国际经济一体化以及法治化趋势 ,因此中国税法不得不适应这种趋势积极主动地进行自我调整和改革。加入WTO以后 ,中国税法在市场经济发展过程中形成的国际化、法治化以及私法化趋势必将继续得到强化 ,从而使得中国税法在内因外力的综合作用下不断完善和发展。     

论税法基本原则的定位

<正> 一、税法基本原则定位的原因 税法基本原则是指规定于或寓义于税收法律之中对税收立法、税收守法、税收司法和税法法学研究具有指导和适用价值的根本指导思想或规则。税法基本原则对税收立法的指导或规制作用,一方面表现为在制定税收基本法时,立法者首先就要确定这部法律的指导思想,然后再在这个指导思想之下确立该法律的具体内容;另一方面表现为税法的基本原则在税收基本法之中规定之后,对国务院和有立法权的地方权力机关制定税收法规具有指导作用,而这些法规的内容不得与税法基本原则相抵触。税法基本原则对税法遵守的指导或规制作用,主要表现     

收益的可税性

鉴于收益在可税性理论中的重要价值 ,本文以几种重要的收益分类为线索 ,分析在税收立法上对各类收益作出选择、取舍时可能遇到的问题 ,从而提出和探讨影响收益可税性的主要因素及其关联性 ,揭示其与国家征税的价值取向、税法宗旨、原则等方面的内在联系 ,从而展示收益的可税性研究对于解决税法理论和实践中的相关问题的重要意义。     

论量能课税与税法原则的耦合与其独立价值

量能课税能否成为税法的基本原则在理论上尚有争议,但量能课税和税法的多个原则在诸多方面有契合之处,且它对于在纳税人之间税负的公平分配、对国家征税权的合宪性控制、帮助纳税人树立起纳税意识等方面均有着积极而长远的作用。量能课税的独立价值不应该因为其能否获得税法的基本原则的地位而遭否定,其在维护经济意义上的自由竞争、维护法治意义上的私法自治、整体社会的福利的增进和公平分配,防止公权力的过度干预等诸多方面都有其独特的价值作用。     

形式与实质之争:税法视域的检讨

实质课税原则引发的税法形式与实质之争包括三个层面,即抽象税收构成要件基于经济价值还是法律形式予以确立、税法应当作形式抑或实质解释以及经济活动的私法形式还是经济实质将作为税收构成要件符合性判断的事实基础。实质的探求固然可以在一定程度上实现个案的正义,但脱离形式束缚的实质正义必定是随机和偶然的,不符合税收法定主义的要求。形式主义在税法上依然有其独有的价值,是确保税法的确定性和可预测性价值实现的逻辑前提,也是确保税法权威的必然要求。立法者在确立抽象税收构成要件时,尽管把握用以评价税收负担能力的经济活动的事实核心可以与私法有所不同,但确立"事实要件"仍应当最大限度地承接私法形式,以确保"法统一秩序"的实现。     

税法公平原则与我国企业所得税制的改革

税法公平原则是我国税法的一项基本原则。以税法公平原则来检验我们的现行税制,我国内外企业所得税有别有悖于税法公平原则。内外资企业继续分别实行不同的所得税制既不利于平等竞争,也不符合世贸组织规则。因此,应在目前良好的经济形势下把两税合并作为一项紧迫任务来实施,从而为经济增长提供持久的推动力。“两税合并”应该统一税率又统一税收优惠政策。     

合同责任的税法规制——以规制主体和方式为中心

合同责任受税法规制植根于税法构成要件的满足,在合同义务与税收客体的合力作用下,合同责任与税法紧密相连。合同责任的法律规制在合同法上有一套自行规则,规则运行的结果便是经济效果的出现。税法上如何回应此种经济效果并不容易,需要借助合同法的有效资源,又不可过分依赖,毕竟合同法与税法有法律使命与法律目的的不同分工,评价的标准也存在差异。对合同责任进行税法规制,关键要解决两个中心问题:其一,合同责任主体是否当然为税法上的纳税人;其二,应该赋予责任行使所致的经济效果何种税法效应,如何配置既可衔接合同法又可为税法所用的合同责任涉税规则。     

浅论我国税法解释制度的完善

我国目前的税法法律规范存在一定的模糊性，税法解释作为弥补税法规范这一缺陷的主要方法，对税法运行具有十分重要的意义。但我国目前的税法解释制度存在许多缺漏和不足之处，使其未能发挥应有的作用，故深入研究税法解释制度的完善问题对税法的有效实施是有所裨益的。本文首先介绍我国税法解释制度的现状，然后分析该制度存在的问题，并进一步说明完善我国税法解释制度的必要陆，最后，结合我国的实际情况，提出完善我国税法解释制度的几点建议。     

西方税法基本原则及其对我国的借鉴作用

西方税法基本原则及其对我国的借鉴作用刘剑文一所谓税法基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，亦是一国内一切社会组织和个人（包括征、纳税双方）应普遍遵循的法律准则。它是一定社会经济关系在税收法制建设中的反映，其核心是如何使税收法律关系适应...     

依法治税与西部开发问题

一、对税收及税法功能的认识税收是国家参与社会产品的分配，强制、无偿地筹集资金，以满足实现国家职能所需资金 的一种重要工具。在社会主义市场经济条件下，发挥市场对资源配置的基础性作用，必须加 强宏观调控，综合运用多种经济杠杆调控经济的运行，其中税收调节具有广泛性和导向性， 它为国家直接掌握运用，体现国家的方针政策，是国家利用价值规律调节社会经济活动的主 要方式。同时，税收也是处理国家与各种经济成份和公民个人之间的分配关系的需要。税法 作为国家法律制度的重要组成部分，在筹集实现社会主义国家职能所需资金、调…     

统一内外两套所得税制的法律思考

从法律层面分析，统一内外两套所得税法更有利于厘清问题和统一认识。应该全面理解WTO非歧视待遇原则的适用范围和法制统一实施原则的适用主体；应该从建立社会主义法治国家和市场经济即法治经济的高度去提高税法的质量；应该从完善税法体系质量与效率的角度去理解两税合并的紧迫性；应该从税法公平原则的要求从而尽快与国际惯例接轨去加快两税合并的时间表；应该从税收优惠政策调整方向对吸引外资的影响即由注重吸引外资的规模与数量转为注重吸引外资的结构与质量去推进两税合并的步骤。总之，应尽快统一内外两套所得税法关系到国家经济发展战略的调整、经济运行质量的提高和国家安全。     

WTO与中国税收立法的改革

1994年,我国进行了一次深刻的税收法制改革,从此以后一个新的税法体系开始运转,并在一段时期内对我国经济和社会的发展进程起到了积极的作用。然而,1994年税制改革仅仅只是朝着重构我国税法体系这个漫长的道路上迈出了最初的一步。为了与我国经济体制转型和政府财政行政管理方式变革齐步并进,适应我国加入WTO的需要,我国迫切需要进行新一轮的税法体系的改革来调整市场经济的发展。本文针对我国税收立法存在的问题,试图提出改革的建议。     

论香港税法的基本特色及其改革

香港是个弹丸之地,土地面积不过1,070平方公里,人口不足600万,且缺乏天然资源,然而经济发展却一日千里,成为世界著名的金融中心和自由贸易港。香港经济有今日的繁荣,原因固然很多,但香港的现行税法在其中起了一个重要的动力作用。因此,下文拟从香港税法的基本特色,它对香港经济发展的促进作用及其改革作一探讨。     

论税法与私法的联系

税法为我国较薄弱之法的部门,完善税法实乃当务之急。本文通过对税法与私法关系的研究,提出应借鉴国外的先进税收立法经验,在税法与私法之间架起沟通的桥梁。重视将私法的有关成熟规定及原理移用于税法,实践上不仅可行,而且能做到立法的经济节省,对我国税法走向完善不能不谓为一条便捷之路。     

论税收法定原则

税收法定原则是税法的首要原则，同时也是税法最为重要的一项基本原则，一般来说，税收法定原则的具体内容包括三方面：税种法定、税收要素法定和征税程序法定。无论是对国家利益和社会公共利益的维护，还是对个体财产权利的保护，它都发挥着举足轻重的作用：如何对该原则进行准确的适用和强有力贯彻关系到社会的和谐与稳定，经济的平稳运行。针对这一问题，从实体和程序两个方面，结合现实中存在的实际情况，谨以本丈提出相关的见解和解决方案。     

美国反避税立法之CFC规则研究

随着经济全球化的深入发展,跨国纳税人的避税行为日益频繁,反避税立法成为国际税法和国内税法的共同任务。美国是世界上最早进行反避税立法的国家,其中,其受控外国公司立法,是世界上第一个CFC规则,已经成为其他国家相关立法的模板。由于越来越多的跨国纳税人利用递延纳税进行避税,CFC规则价值凸显,其在美国反避税法律体系中的地位也日趋重要,具体规则也日趋严厉。尽管美国CFC规则也面临一定的冲突和挑战,其反避税价值仍然值得我们深入研究。近年来我国也面临严峻的反避税任务,对美国反避税相关立法进行研究,对中国具有直接的现实意义。     

论税收的一般优先权

<正> 税收与税法历来形影相随,彼此相应。税收所覆盖的社会经济领域的日渐广阔,使得税法的调整领域亦随之扩展,并几乎与各类法律的调整均密切相关,从而便产生了税法与其他法律所保护的各类权利之间的相互关系及其协调的问题。 税法与公法、私法的各部门法均有牵连,且更侧重于分配领域。这与税收所具有的分配收入、配置资源(宏观调控)和促进稳定这三大职能是联系在一起的。由于税收与各类经济活动密不可分,且是国家在公共经济领域向社会提供公共物品的最重要的财源;而这部分财源又是来自私人经济领域,是参与市场主体分配的结果,因此,税收是联系公共经济与私人经济的桥梁。     

非洲国家税法对外资的影响分析

在经济全球化的背景下,非洲国家大都渴望吸引更多的外来投资以发展本国经济.税收作为国家宏观调控的重要手段,税法作为宏观调控法的重要组成部分,在吸引外来投资的过程中作用十分关键,所以非洲国家都非常重视税法的作用.他们积极地进行税收立法,明确税法以吸引投资为主要目的;采用税收优惠政策以吸引投资;采取税收措施以引导投资方向;消除关税壁垒以减少吸引外资的障碍.在中国企业逐渐将目光投向非洲大陆的时候,这些都值得我们关注和探讨.     

衡平税法的纵横向经济维度调整研究

衡平税法的逻辑起点在于公平与效率的和谐统一。追求税法上的衡平,必须将公平、效率理念镶嵌于经济生活各个方面。衡平税法的纵向经济维度调整在于社会生产各阶段或不同等级层次之间税负的承担及分配。与之相对应,横向经济维度的调整则在于各个平行主体间税负的重新担待。纵横向经济维度的调整的最终目的是使经济运行在税赋公平的环境中达到效率的目标,从而使社会财富的分配走向良性。     

论节约型社会的建设与税法保障措施的完善

税收作为政府所掌控的最主要的经济杠杆和宏观调控手段之一，能够为节约型社会的建设发挥重要的促进、保障作用。为此，就需要我们积极、认真地构筑和完善旨在保障节约型社会建设的税法制度与体系。首先，应尽快修订、完善我国的《资源税暂行条例》，改进现行的资源税计量依据、征收办法．促进我国矿产资源有效节约地追行开采。其次，积极制定燃油税法，及时开征燃油税，努力打造一个节约型的汽车社会。