环境税收制度的价值定位及改革方向

伴随着工业化进程所带来的严重的生态危机,人类不断探寻更为有效的保护环境的新举措。建立环境税收制度,将税收和环保结合起来,可以发挥税收在控制污染、调节资源配置方面的作用;应以可持续发展为核心,以生态利益为本位,以实现代际公平为主要目标;应改革传统排污收费制度、调整资源税和消费税、完善税收优惠政策和征管制度,从而构建我国新型的环境税收制度。     

宏观调控抑或税收法治:论房产税改革的目标

房地产调控背景下进行的房产税改革并不能承担宏观调控稳定房价的任务。税收法治条件下的房产税具有调节贫富差距、优化资源配置和筹集财政收入的功能。笔者认为,目前我国的房产税改革目标仍以解决财政收入为主。在分权、法治指导下,房产税改革应当向地方税收立法、税收法治、公共财政的方向设计与发展,并籍此促进我国财税体制的完善。     

“营改增”效用的税法评判:以税收正义为中心

税收正义是税收立法、执行和司法的基本原则和价值追求,同时也是一种判定税制设计及运行是否合理与正当的价值基准抑或分析工具。营改增作为税制改革的重要一环,不仅具有避免重复征税、完善抵扣链条、实现企业税负降低的积极功效,其践行增值税税收中性的品格更是有助于匡税收之本原,正税收正义之名。截止目前,营改增既有显著成绩的取得,亦有诸如税负不公等有违税收正义之处。以税收正义审视和省思改革有利于保障改革的合理化与正当化。财税法治、国家治理与税收正义高度耦合,"营改增"改革应以财税法治进行制度保障,以国家治理思维改进社会管理方式,通过完善税率设计、税收比例和税收优惠措施来寻求税制改革的正义解,实现并保障税收的正义性。     

我国金融资产证券化的税收理念与税收制度

本文提出面对风起云涌的金融资产证券化潮流,我国政府应确立依法提供税收优惠措施以推动证券化发展的税收理念,主张针对发起人转让资产、特殊目的机构和投资者三个阶段的税收制度设计应分别遵循降低税收成本、避免双重征税和投资者收益最大化的不同价值取向,并借鉴西方国家的相关税收立法,对我国正在兴起的这一结构性金融创新诸多环节的税收制度提出了立法建议。     

增值税改革与立法的法治逻辑

增值税的改革与立法都要遵循相应的法治逻辑。审视我国多次实施的增值税改革试点及其涉及的法治问题，有助于明晰法治逻辑的重要性。增值税改革和立法应遵循一般法治逻辑，符合统一原则、公平原则、协调原则的要求，以增进改革和立法的合理性与合法性；同时，还应将增值税的基本原理与法治原则有机融合，体现税收领域的特殊法治逻辑，并据此确立增值税的立法模式、立法结构、立法内容等，从而不断提升增值税的立法质量。对上述两类法治逻辑的全面兼顾，有助于实现增值税领域的良法善治，如将其扩展至各类税制改革和税收立法，会更有助于优化税收职能，推进税收法治现代化，并由此保障和促进经济社会的健康发展。     

财税法制建设几个重大问题的研究

我国国民经济快速发展,财政收支快速运行,在这种情况下应当通过财税法制建设实现国家的可持续发展,维护社会的公平正义,实现社会的和谐,进一步发挥财税法制的宏观调控作用,并加强与货币政策的协调配合,保持经济平稳快速发展的好势头,努力防止经济增长由偏快转为过热,防止价格有结构性上涨,明显通货鼓胀。为此,必须进一步完善财政立法、税收立法、财税立法以及与财税立法密切相关的社会立法、经济立法,尽快改变这方面存在的一些滞后的现象,防止有关部门和地方的随意性和侵权行为,坚决防止社会分配存在的不公和差距的扩大。     

完善我国收入分配机制的经济法思考

法律是社会利益资源和权利的分配书。解决当前我国日趋尖锐复杂的收入分配问题,应该大力发挥经济法在分配功能。经济法在实现再分配时应遵循利益平衡原则、社会整体利益原则和有限调节原则。发挥经济法的再分配功能,建立科学分配机制,要处理好经济增长与收入分配的关系,加大利用财税杠杆调节收入分配的力度,进一步完善劳动工资立法,进一步完善社会保障法律体系,公平分配社会教育资源,缩小城乡教育投入的差距,并进一步强化经济司法。     

我国环境保护税立法应关注的几个问题——以社会可接受性为视角

环境保护税的理想化功能主要表现为为环保事业筹资、刺激生产者和消费者调整生产与消费行为,有效实现资源的代内公平和代际公平配置.公众对环境保护税的接受程度会影响到纳税人的税收遵从度,进而影响环境保护税功能的实现.要发挥环境保护税的理想化功能,应在立法中体现税收公平,提高征管效率,实现税收中性和保障公众参与,以提升环境保护税的社会可接受性.     

税收中性原则与我国的税制改革

税收中性是西方税收学界所倡导和推行的一条重要原则。我国 1 994年的税制采用这一原则 ,提出公平税负。这一原则实施的深度和广度都有待于进一步完善和发展。这些年 ,税收立法和税收征管方面都存在着一定的缺陷 ,妨碍税收中性原则的贯彻 ,导致税收征纳过程中存在许多不公平。当前探讨税制改革的方方面面 ,都可以统一在税收中性的原则之下 ,尽最大可能贯彻这一原则 ,使我国的税制趋向合理。     

关于房地产行业税制改革与完善的思考

房地产税收制度是国家调控房地产经济活动的有力杠杆,我国房地产市场正处于培育和调整阶段,税制还不十分健全,存在改革的必要。本文在分析我国房地产税种设置不合理、税收负担不公平、税收政策不统一、税收征管存在缺陷的基础上,从房地产税收取得环节、保有环节、经营环节和征收管理方面提出了完善的建议。     

浅析个人所得税改革策略

调节个人收入分配最直接、有效的途径是个人所得税的适当调整。面对世界性的金融和债务危机,世界各国都在寻找解决这一问题的办法,有些国家尝试实行所谓"富人税"制度等等。第十八大人民代表大会政府工作报告中指出:"通过我国的税制改革,要形成有利于社会公平、结构优化的税收制度"。本文则从我国个人所得税面临的问题与现状、国外个人所得税先进经验及启示、完善我国个人所得税的改革策略三方面探讨了我国个人所得税改革问题,旨在寻求解决个人所得税改革的策略与方法。     

论税法的道德性——税法不能承受之重

现代税法具有浓厚的道德性,这种属性导致税法背离了税收公平原则和"一事不二罚"原则,使得衡量税收立法科学性的标准多样化和模糊化,不利于税收立法的完善。税法已经不能承担各种社会原则和道德准则的重负,应当以量能课税原则为基础构建道德中性税法。     

中央与地方财政分权——中国经验、问题与出路

中央与地方财政分权在不同时期呈现相异的经验与问题。1949年到1990年代初的财政改革,中央和地方财权分配大起大落,缺乏稳定的法律规范。1994年分税制的实施,虽然基本实现了预设的目标,但仍然存在没有解决税制不平等并且按税种划分收入不利于产业结构调整和优化等问题,虽然分税后中央和地方的税收比例在整体上基本到位,但是各地财政收入仍然存在严重的不均衡现象。要解决上述种种问题,只有在诸多方面实现财税领域的中央与地方关系法治化。比如分税制的收入划分应遵循效率、公平和适应等原则;税收征管体制必须尽快立法化和司法化;更重要的是,中央和地方的税收立法权必须获得合理分配;在地方获得一定的税收立法权的基础上,中央和地方的税收分界应更加明晰。     

我国财税法治建设的破局之路——困境与路径之审思

环顾经济、政治现代化的时代背景,财税法治建设是新时期改革进路中的重要环节,也是开创新局面的有效关口。面对着此群体利益与彼群体利益、稳定性与变革性、代议制民主与行政高效率等多重矛盾,难免使我们对前路进行再度审思。要突破僵局,亟需从摆正财税法的性质定位、调整立法主体的结构、加快立法或修法的进度、理顺立法与改革的关系等角度切入,通过整体、全面的路径构建,强化全国人大的税收同意权和预算审批权,进而达致财税法律体系完善、法治观念融贯、法权配置协调的"良法善治"目标。     

我国环境税收制度的价值定位及改革方向

建立和完善环境税收制度,运用市场手段及经济激励措施控制污染、合理配置自然资源,是发达国家环境资源保护的成功经验之一。我国环境税收制度在环境保护领域发挥着重要作用,但仍然存在不少疏漏,应当重新进行价值定位,即以可持续发展为核心,以生态利益为本位,以实现代际公平为主要目标;进而应从改革传统排污收费制度、调整资源税和消费税、完善税收优惠政策和征管制度等几个方面完善我国的环境税收制度。     

论新阶段的税收改革与税收立法

党的十四大的胜利召开,标志着我国进入了一个新的发展阶段。抓住有利时机,加快改革开放和现代化建设步伐,摒弃高度集中的计划经济,发展社会主义市场经济,是我们在新的发展阶段的重要任务。要实现这一任务,根据社会主义市场经济的客观需要,及时改革现行税收制度,并进行配套立法,是一个不容忽视的问题。为此,本文拟对我国新阶段的税收立法作一些探讨,以期能对我国社会主义市场经济体制的建立有所裨益。一我国现行的税收体系,由六大类30多种税组成:(1)在生产环节和商品流通过程中按     

城乡建设用地市场一体化中的税法完善对策

当前,建立城乡一体化建设用地市场,实现集体建设用地与国有建设用地同地、同权、同价,已从理论层面上升到决策操作层面.而我国现行的土地税收制度还存在着二元税制、体系不科学、税种设王不全面、立法不规范等问题,这就要求相关制度做进一步的完善.在城乡建设用地市场一体化框架下,土地税收立法理念急需从定位于国家利益、整体利益、工业利益、城市利益向公平、民生、资源有效配置方向转变.应从建立城乡统一的土地税制、确立科学的土地税收体系、调整相关税种、规范税收立法等方面入手,进一步完善我国土地税收制度,使其能够对城乡建设用地市场一体化起到保障作用.     

向非营利组织捐赠的税法研究

我国向非营利组织捐赠的税收制度涉及的面虽然较广泛,但还存在税收主体地位不明确、税法制度层次低和税制规范不完整等缺陷;这些缺陷不仅导致了对公益捐赠的激励失灵,也导致了对公益捐赠的规制失效。改革这一制度,必须坚持公平和效率的价值导向,并以此为基础,制定具体的改革措施。     

化解新时代社会主要矛盾的财税法思维

新时代社会主要矛盾发生变化,是以人民为中心的发展思想对我国社会主要矛盾作出的新判断和新表述。财税法作为治国安邦之法,与共同富裕目标衔接紧密,是让改革发展成果更公平惠及全体人民的重要法律领域。财税法通过调整和规范政府间财政关系、政府预算和税收制度,回应和化解新时代社会主要矛盾,为加快建立现代财政制度提供道路支撑。新时代财税法思维包括三个方面:一是立足现代化建设和改革发展,提高政府治理能力、法治思维能力并依法拓展财源,建设现代化经济体系;二是渐进推动民主、促进民生福祉,满足人民美好生活需要,建构预算规范、财力协调和区域均衡的财税体制;三是实现分配正义,通过区域、产业和群体之间的财税制度设计和规则安排,促进发展更加平衡更加充分。借助财税法思维化解新时代社会主要矛盾有利于加快国家治理现代化和迈向全面小康的步伐。     

斜向府际税收竞争的法律规制——以股票转让所得课税规则的变迁为对象

我国股票转让所得课税规则的变迁经历了"征税—暂免征收—部分恢复征收—返还部分税收"四个阶段,相应的法律文本为《个人所得税法》、国务院财税主管部门或地方政府的税收规范性文件,核心内容分别是给予、取消以及变相恢复税收优惠。上述规则的变迁反映了税收减免权在中央财税主管部门与地方政府之间的分配及其冲突,这种斜向府际税收竞争越来越激烈。斜向府际税收竞争的产生,源于财政分权不尽规范和规则设计不甚合理等制度成因,它形式上违反税收法定、税收公平和税收效率原则,实质上也侵害了税收征纳各方的合法权益。法律上应当对此进行规制,既要减少税收竞争发生的可能性,又要解决税收竞争引发的问题。