税收征管从实体正义到程序正义的路径分析

改革开放30年，我国税收征管改革主要实行过四种征管模式，税收征管模式从实体程序模糊不清．到程序初步明确，到实体明确、重实体轻程序，再到实体与程序并重、强调程序正义。纵观税收征管模式改革过程不难看出，每一次较大的征管模式改革都是伴随着我国经济体制改革和税制改革而进行的。     

发挥风险管理在税收征管中的导向作用

税收征管是税收工作两大核心业务之一。围绕做强税收征管,进一步提高征管工作的质量和效率,各地税务机关都在积极进行创新征管模式、转变征管方式的探索和实践。在这一转换过程中,将风险管理理论引入到税收征管实践已成为各级税务机关的一致共识。如何有效应用风险管理理论和充分发挥风险管理在税收征管中的导向作用,是风险管理者必须重点思考的问题。     

零散税收协税代征模式探究

现阶段,按照国家税务总局的部署,全国税务系统正在进行征管模式改革和优化,而其中很重要的一个内容就是关于零散税收的征管模式改革。零散税收协税代征模式即税务机关在法律许可的范围内,凭借协税代征方式,依托政府、政府部门和社会单位的帮助,以相关文件和协议为基础,在尽可能集约征管资源的前提下达到管好管住零散税收目标的组织运作方式。     

我国中央与地方税收征管中不协调问题探析

税收作为国家对市场经济活动实施宏观调控的一种重要的经济杠杆,在促进可持续经济发展中起着越来越重要的作用。影响税收收入的因素有以下三个方面:经济发展,税制改革的变化以及税收征管和纳税环境的改善。我国中央、地方税收征管工作中出现的各种不协调问题,直接影响税收征管的效率和纳税环境的改善。通过对现行税务征管模式的调整,解决税收管理工作中的不协调问题尤为重要。     

企业所得税征管划分的国际借鉴

随着我国市场经济的不断发展,尤其是加入WTO以后,我国的企业所得税征管划分也面临着必须与国际税收环境相适应的问题,因此,了解并借鉴国际先进的企业所得税征管经验,对于改进我国企业所得税征管划分工作,进一步明确企业所得税征管改革的方向具有重要意义.     

新形势下国地税合作的征管模式

正税收征管模式的设计是征管改革的核心环节。2015年国务院深化国地税征管体制改革意见的出台,标志着建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的税收征管体制的序幕已拉开。本文针对改革中有待解决的问题,提出了资源集约整合、机构扁平管理和执法督察力度、提升信息化运用等建议,为未来国地税基层征管合作新模式的拓展提供借鉴参考。征管改革实践中的几点问题1.征管改革需要与人事制度改革紧密结合。征管改革一般都是围绕体制、机     

征管改革应遵循的原则及其模式选择

当前,税收征管改革实践中存在着一种错误倾向,就是把征管模式设计得过于理想化,言必称信息化、专业化,而且要全国一盘棋,新旧模式之间缺乏必要过渡。除了少数经济特别发达的地方能够达到这种理想模式的预期效果,全国大多数地方都难以达到要求。所谓的“征管模式”难以正常运转,还造成新的资源的浪费。要搞好中国的税收征管改革,建立适应中国国情的税收征管模式,必须先确立一些原则,并在这些原则的指导下进行选择,本文就这方面的问题作些理论上的探讨。     

税收征管改革问题研究

税收征管存在的问题 税收征管是县及县以下税务机关的主要工作职责，是税收制度落实的根本途径，规范的税收征管是依法治税的重要保证，是基层税务机关工作的中心和落脚点，是按照国家法律、法规、规章，依照法定程序采取措施将税收组织入库的过程。税制改革十余年来，随着社会主义市场经济体制的建立和完善，社会经济的不断发展，“聚财为国，执法为民”理念的形成、实践和运用。税收征管工作无论从法治观念、征管模式、信息水平、基础工作、质量效率都发生了质的飞跃，但也存在不少的问题。归纳起来，主要有以下方面：     

试论现代税收征管机制的构建

本文认为，随着社会经济形势的深刻变化和税制改革的不断深化，加快推进以征管机制转换为核心的征管改革，构建科学、严密、高效的现代税收征管机制，是十分重要和迫切的。作者从以下四个方面进行了论述：一、对当前税收征管改革的基本评价；二、新形势下加快构建现代税收征管机制的重要性和紧迫性；三、构建现代税收征管机制的原则和重点；四、构建现代税收征管机制的配套措施。     

创新税收征管的方法与手段

根据国家税务总局“依法治税、从严治队、科技加管理”和湖北省地方税务局深化税收征管改革的要求,恩施市地方税务局在税收征管工作中不断引入先进的管理理念,结合税收管理员制度的基本要求,推行了“依托计算机网络实行分事项管理”征管模式的改革。两年多的实践证明,分事项管理是一种符合税收法律法规,符合税收客观规律,适应信息技术发展趋势,能够规范税收征管和执法行为、促进依法治税的管理方式。市局被国家税务总局表彰为“信息化建设先进单位”,被省委、省政府表彰为“省级最佳文明单位”。恩施市地方税务局组织专班调研发现,实行分税…     

深化税收征管改革 助推经济社会发展

正六盘水市地税局通过税收征管改革,初步达到"提高税法遵从度和纳税人满意度,降低税收流失率和征纳成本"的目标,为全市地方经济社会快速发展作出积极贡献。2012年,六盘水市地税局被贵州省地税局指定为征管改革试点单位。如何深化税收征管改革?怎样构建现代化税收征管体系?挑战摆在六盘水     

开辟税收征管工作新天地——访沈阳市国税局大东分局副局长明戈晖

明戈晖系辽宁省委党校九二级学员。近年来,在他所从事的税收征管工作中,做出了较为突出的贡献。他注意理论和实践相结合,把工作经验进行累积总结,先后在多家刊物发表税收征管方面的文章十余篇。1994年在任沈阳市国税局票证处处长、征管改革办公室专职副主任、征收管理处副处长期间,参加了全国税收征管改革工作,是税收征管业务规程设计组总撰组成员,参与编写了向全国税务系统发行的《税收征管业务规程》一书,并成为《税收征管改革理论与实践》一书的主要撰写者、两次沈阳市国税系统业务竞赛试题总撰写者。1995年随国家税务总局税务工作考察团前往澳大利亚、新西兰接受培训并考察与调研,其后他撰写了长达2万字的调查报告《南半球最成功的税收征管体系——澳大     

切实加强农村税收征管工作

随着社会主义市场经济的发展和税收征管改革的深入进行，农村税收的规模越来越大，农村税收征管的任务越来越重，所面临的矛盾和问题越来越突出，切实加强农村税收征管工作已成为当务之急。 　　一、当前农村税收征管所面临的主要问题和矛盾 　　农村税源的特点是点多、面广，具有较强的流动性和隐蔽性，加之受其它种种因素的制约，农村税收征管存在的问题和矛盾很多。主要表现在： 　　(一 )纳税人的纳税意识较差。我国农民普遍存在文化程度偏低的问题，有不少纳税人仍处在小学以下文化水平。有的纳税人税收知识相当贫乏，分不清什么是税什…     

浅析建立完善税收管理员制度

税收管理员过去称为税务专管员、片管员,是基层税务机关分片、分行业管理税源的工作人员.从1984年利改税到1994年实行分税制改革,税务部门一直延用税务专管员制度.这项制度为税务部门组织收入、监控税源、查处问题、强化管理、堵塞漏洞发挥了积极的作用.近几年来,随着社会主义市场经济体制的逐步完善,税收征管改革的不断深化,税收管理模式也发生了深刻变化,逐步由专管员管户制转变为管事制,建立了以多元化申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理的税收征管新模式,税收管理员制度随之被弱化甚至取消.     

以规范化管理为突破口 全面提高地方税务管理水平

1994年税务机构分设以来,自治区地税局在自治区党委、政府和国家税务总局领导下,各项事业飞速发展。但是,在计划经济向市场经济转变及经济改革的进一步深化过程中,越来越暴露出当前税收征管已不能完全适应社会主义市场经济体制的需要,其主要表现为:“两个隐蔽、两个局限、三个难题“。“两个隐蔽“:一是征纳双方征管行为的过程隐蔽;二是征纳双方征管行为结果隐蔽,即征纳双方行为过程和结果信息不对称,这是导致税收征管无序和不规范的重要原因。“两个局限“:一是征管组织和人的知识局限;二是征管手段局限,导致税收征管不到位,税收执法刚性弱化。“三个难题“:一是习惯势力,放任自流和固步自封思想观念的束缚和阻碍;二是多年形成的照搬照抄思维方式的制约;三是受     

积极探索个体私营经济税收征管的新路子

个体税收,是我国税收的主要来源。但是,由于工作不力,方法失当,我国的个体税收征管工作,一直没有大的起色,许多个体私营税收征不上来,白白浪费了国家的税源。自１９９８年以来,山东省乳山市国税局在个体私营税收征管工作中,积极探索个体私营经济税收征管的新路子,取得了显著成绩。今年１～５月份,共组织个体私营税收收入５４３万元,同比增收２４５万元,增长４５１％。总结乳山国税局取得成就的经验,主要可归纳为：１划片管理。为解决征管改革中暴露出的对个体私营营业户税源监控力度不够和管理责任不清的问题,今年初该局…     

程序公正：社会公平和正义的保证

从世界各国的司法实践来看，立法者均对程序公正和实体公正的关系作出判断和取合。一种极端的做法是片面追求实体的公正，忽视程序公正，即无论中间过程怎样，不管采用什么样的手段，只要结果公正，这就是司法公正，这曾经是大陆法系国家诉讼制度的传统之一。新中国成立后，我国的诉讼制度深受这种思想的影响。     

深化税收征收管理的改革

实施新税制要求深化税收征收管理的改革。只有深化税收征收管理的改革,才能彻底改变目前征收管理制度不严,征管手段落后的局面,从根本上提高征收管理水平,建立科学、严密的征管体系,使新税制体现的税收功能从可能性变为现实性。税收征收管理主要是由基层税务机关负责的。它是税务机关代表国家依据     

认真做好“八个必须” 切实加强征收管理

税收征管是税务部门一项长期性、基础性和战略性的工作，强化税收征管是做好税收工作的基础和核心。随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，改革开放力度的不断加大和社会经济高速发展，新任务、新情况层出不穷，给我们的税收征管工作提出了更多、更新、更高、更严的要     

我国电子商务与税收问题

完善我国电子商务税收政策与征收管理势在必行。为此应做到：改革现行税制；建立适合电子商务发展的新型税收征管体系；加强国际税收协调与合作；提高信息技术的应用水平。