香港和内地双重征税问题的探讨

香港和内地实行不同的税收管辖权。香港实行的收入来源地税收管辖权,内地实行的是居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。这必然导致香港和内地之间的双重征税问题。虽然在1998年双方签订了内地和香港之间避免双重征税的安排,但是仍然存在一些问题。本文对此分析后提出相应的改进措施。     

新发展格局下中国国际税制竞争力的提升路径

国际税收法律制度竞争是国际税收竞争的核心,一国的国际税收竞争力从根本上取决于其税制的竞争力。近年来,各国提升国际税制竞争力的主要举措包括从全球税制向有限属地税制转型、加强税收协定中消极所得预提税税率的法律协调以及对吸引外资的税收优惠制度进行调整。在全球竞争的大背景下,中国应当在总结国内外国际税制改革先进经验的基础上,对自身的国际税制进行系统性改革,即加快从全球税制向有限属地税制转型,完善税收协定中的消极所得条款,调整企业所得税优惠以应对支柱二规则带来的挑战。     

货物和劳务税制再造的法治考量

我国当前的税制改革以改造税种且简化税制、调低间接税的宏观税收负担比重、改进税收征管效率为核心,进而促进和保障中央地方收入划分规则的改进,除此,还应当促进微观税收负担在纳税人之间的公平分配。税收改革持续推进的过程及其再造税制的结果都应当服膺于税收法治的要求。货物和劳务税制之再造应当遵循扩大征收范围、调整征收环节、简化税制结构、改进收益划分的思路,基于"对货物和劳务普遍征收增值税、选择特定消费品或消费行为征收消费税"的定位,分别制定"增值税法"和"消费税法"。与此同时,废止大部分收入归地方的营业税和由中央独享的车辆购置税。货物和劳务税制再造的目标是:增值税的税率结构简化、税收负担适度降低,由中央分享75%逐步过渡到中央独享;消费税的税率结构应当体现经济政策中的限禁意图,由中央独享逐步调整到地方独享。两税分别由国家和地方税务局负责征管。     

浅谈我国税制与发达国家税制的差距

税制是一国经济制度的重要组成部分,应随政治、社会经济形式的变化而变化。我国现行的税收制度基本成型于1994年,至今已有12年了,这十余年间我国在政治经济方面都有了长足的进步,形势的变化也会对税制产生相应的影响,认清我国税制与世界上发达国家的差距,对于完善我国税制有很大的推进作用。     

论张子强李育辉两案的司法管辖权

<正> 一、问题的提出 最近一个时期,中国内地司法机关对张子强犯罪集团和李育辉案件的审理引起了香港各界的广泛关注,其中涉及一系列复杂的法律问题。 张子强犯罪集团产生于90年代初的香港,自1991年起在香港和内地跨境作案,犯下了滔天罪行,被香港人称为世纪大盗。1998年1月被内地司法机关捕获。     

内地与香港离婚案件管辖权冲突的对策思考

内地与香港互涉离婚案件管辖权的冲突与解决,直接关系到内地与香港婚姻家庭关系的稳固,关系到内地与香港的司法合作。而由于内地未有离婚管辖权冲突规则的安排,导致了两地相互承认与执行离婚判决的困难。借鉴国际私法管辖权冲突的实践规则,本文提出了承认不方便法院管辖原则,最先诉法院受理原则等解决两地离婚案件管辖权的意见和建议。     

税收中性原则与我国的税制改革

税收中性是西方税收学界所倡导和推行的一条重要原则。我国 1 994年的税制采用这一原则 ,提出公平税负。这一原则实施的深度和广度都有待于进一步完善和发展。这些年 ,税收立法和税收征管方面都存在着一定的缺陷 ,妨碍税收中性原则的贯彻 ,导致税收征纳过程中存在许多不公平。当前探讨税制改革的方方面面 ,都可以统一在税收中性的原则之下 ,尽最大可能贯彻这一原则 ,使我国的税制趋向合理。     

中国金融税制的问题分析与立法完善

健全的金融税制是促进中国金融业稳健发展的重要条件。从中国金融税制的现状与现行金融税制存在的问题来看,在我国金融市场进一步开放和经济全球化的新形势下,应当将金融税制的构建放在更加突出的地位,按照税收法定原则的要求,进一步完善立法程序,努力建立公平、科学和健全的现代金融税制。     

房地产税制立法的几个关键理论问题

房地产税制改革和立法需要夯实理论基础,厘清认识误区。房产税的征收不存在法理和体制上的"硬障碍",深化税制改革完善税制、房地产调控长效制度建设以及摆脱"卖地财政"都需要推进房产税。房地产税制改革和立法必须纳入法治轨道,全面清理现行税费,调整土地出让金制度,必须坚持量能负担原则,特别注意公平税负。     

透视内地与香港协议管辖制度的整合——从国际趋势和管辖权协调的角度

内地和香港协议管辖制度在适用范围、形式要件、限制条件、性质认定和效力等方面存在的立法差异,减损了运用协议管辖制度协调两地管辖权冲突的效用。2006年两地有关认可和执行协议管辖的民商事判决的安排的规定虽对协议管辖制度进行了部分整合,但涉及范围有限。应结合国际趋势和立足两地实际立法,探讨两地协议管辖制度整合的可能性并设计相关的制度。     

涉外避税税制研究

随着社会经济体制的逐步建立和完善,经济元素多元化,各种经济现象层出不穷,市场竞争也日趋激烈,为提高竞争能力,谋求最大的经济利益,纳税人的避税活动也越来越多样化,给各国经济带来损失。为维护国家的财权利益,保护税源,政府需通过一些有效的途径来对避税行为进行规制,本文拟从避税行为性质和方式的角度对避税行为作一简要分析,并提出相关税制。     

国际条约在中国内地与港澳适用的比较

我国“一国两制”特殊政治体制,赋予了香港、澳门经中央政府授权后的部分缔约权,如何协调平衡国际条约在中国内地及香港、澳门的适用成为一大难题。通过国际条约适用理论、国际条约效力等级、国际条约与国内法的关系等问题,对国际条约在内地、香港、澳门地区的适用进行比较分析,有现实意义。     

试论内地与香港民商事管辖权的冲突与解决

我国内地与香港之间的管辖权冲突主要是由于彼此管辖权规则的不同,内地主要借鉴大陆法系的管辖权规则,香港主要借鉴英美法系的实际有效控制规则。本文指出两地应当在尊重彼此的专属管辖和当事人的协议管辖的前提下,制定统一的管辖权规则,并且应当通过建立有效的合作机制来协调两地之间的管辖权冲突,从而促进两地的经贸发展。     

从税权划分看我国地方税制立法体系的完善

税权划分规范与否,关系到中央和地方两级税制体系能否规范建立和有效运行。针对我国税收立法权高度集中于中央、税收征管权交叉重叠等税收权划分问题,本文比较国际上通行的三种税权划分模式,认为我国应选择“合理集权、适度分权”的分权模式。并指出赋予地方适度税收立法权、合理调整税种归属及其征管权、完善转移支付制度是当前规范我国税权划分、重新架构地方税制体系的具体政策选择。     

内地与香港的民事司法协助与民事管辖权的协调

最高人民法院和香港相关主管机关经过反复协商,先后成功地签署了《关于内地与香港特别行政区法院相互委托送达民商事司法文书的安排》和《关于内地与香港特别行政区相互执行仲裁裁决的安排》(以下简称《安排》),标志着我国区际司法协助取得了开创性成果,但《安排》仍然不能解决所有的区际司法协助问题,其中,两地的民事管辖权的冲突问题便是其中一个急待解决的课题。为了协调内地与香港的民事管辖权,必须遵守“一国两制”、当事人意思自治原则、最密切联系原则、一事不在理原则。同时,应当采用《安排》的模式来明确规定涉及两地的民事案件管辖权的标准。     

试析单一来源地税收管辖权

由于多种税收管辖权并存而产生的冲突如国际重复征税、国际避税给跨国公司带来了巨大的影响,国家的财政收入也难免其害。目前国际上采取了一些措施来消除国际重复征税和国际逃、避税,在一定程度上起到了缓解作用,但并未从根本上消灭国际重复征税和国际逃、避税。本文试通过分析国际重复征税和国际逃、避税产生的原因及目前采取的措施的效果,提出在全球范围内实行单一来源地税收管辖权以从根本上解决多种税收管辖权并存的冲突。     

浅析我国税制改革

中国近几年保持高速发展,GDP增长近10%。过快的增长也带来一些问题,如投资过热,房价攀升等。在赋税方面税制改革的呼声也越来越高,如两税合并问题,直接税流转税等问题。本文拟从这几个方面进行探讨。     

中国统一企业所得税制改革评析

与现行的内资和外资企业所得税制相比较,中国新近颁布的统一《企业所得税法》贯彻了公平税负、内外资企业平等竞争的原则,体现了进一步规范税制和与国际税收惯例接轨,充分发挥企业所得税优惠在优化国民经济结构、鼓励产业和技术升级、促进社会和谐和可持续发展方面的调控作用,以及加强对各种避税行为的控制防范等特点,但也存在着若干有待于进一步研究完善的问题。     

对我国新一轮税制改革的思考

中国税制又进入了新一轮改革,构建社会主义和谐社会对我国税收制度的完善提出了新的要求。本文首先提出了评价税制改革的几个基本标准,并对当前影响和制约税制改革的几个法律问题进行了阐述,然后提出了我国税制改革的几点建议。     

跨国董事费课税问题研究

跨国董事费是跨国劳务所得的一个特殊方面,现有的国内资料中很少对此进行专门的论述,多是一些附带性阐述,内容概括。本文旨在对这一问题作一介绍,以供大家共同讨论。