中国近代遗产税立法及司法实践研究

遗产税的征收具有悠久的历史,近代以来西方各国普遍实行遗产税。我国1927年南京国民政府成立后,在孙中山"节制资本"思想的影响下,先后制定过三部遗产税法案,构建了较为完备的遗产税法体系。南京国民政府时期遗产税法的实施,一定程度上发挥了调节社会财富贫富不均、消除阶级对立、改良社会风气的作用,也一定程度上缓解了中国抗战时期财政经费紧张的局面。遗产税是一种良税,未来我国在制定遗产税法时,应认真总结和借鉴南京国民政府时期遗产税法立法和司法实践的经验。     

衡平税法的纵横向经济维度调整研究

衡平税法的逻辑起点在于公平与效率的和谐统一。追求税法上的衡平,必须将公平、效率理念镶嵌于经济生活各个方面。衡平税法的纵向经济维度调整在于社会生产各阶段或不同等级层次之间税负的承担及分配。与之相对应,横向经济维度的调整则在于各个平行主体间税负的重新担待。纵横向经济维度的调整的最终目的是使经济运行在税赋公平的环境中达到效率的目标,从而使社会财富的分配走向良性。     

对遗产税的立法思考

遗产税是以财产所有人死亡时遗留的财产净值为课税对象征收的一种税，是财产税体系中的一个分支。根据“一税一法”的原则，开征遗产税前，应先制定遗产税法。在制定遗产税法时，应充分研究、合理设计遗产税法的课税要素，以达到筹集财政资金、平均社会财富、缓和社会矛盾、抑制社会浪费、促进生产投资等良效。遗产税法的课税要素是指一部完整的遗产税法所应包含的相互联系的部分，是遗产税法的基本内容。遗产税法的课税要素主要包括：1．纳税人。采用不同遗产税制模式的国家或地区，遗产税的纳税人不尽相同。采用总遗产税制模式的国家或地…     

论非均衡经济制度下税法的公平与效率

我国的非均衡经济制度创造了举世瞩目的经济奇迹,这得益于社会转轨时期两种经济模式并存,其制度资源新旧交替的溢出,令"效率优先,兼顾公平"的基本原则左右逢源;然而,贫富失衡的社会必须内生衡平的法律机理予以回应,作为转移支付实现社会财富公平分享的税法,其调节功能的非均衡构造和回应只有在特定的本土制度资源的基础上对症下药,以税负的实质性公平原则契合现实的不平衡状态,方能达到共富和谐的理想目标。     

遗产税立法若干问题探讨

我国的遗产税立法已提上议事日程。开征遗产税 ,即有理论依据又有法律依据。在即将制定的遗产税法中 ,应对税制模式的选择、应纳税额及税率的确定、是否配套征收赠与税以及跨国继承等问题 ,作出合乎我国国情的规定。为配合遗产税法的顺利出台和实施 ,还应制定、健全、完善相关的法律、法规。     

关于遗产税立法的几点思考

遗产税，是以财产所有人死亡后遗留的财产净值为课征对象征收的一种财产税，在英国素有“死亡税”之称。遗产税在西方是一个十分古老的税种，早在古罗马时代即已开征，近代意义上的遗产税已有400年历史。旧中国曾于1940年开征且于1946年制定了历史上第一部遗产税法。建国以来，由于长期实行计划经济，国民收入分配盛行平均主义，缺乏开征遗产税的基础。改革开放以来，在党的富民政策鼓励下，我国社会财富的分配状况发生了显著变化，特别是随着社会主义市场经济体制的建立，这种变化呈加剧趋势。“只有毫无历史知识的人才不知道，君主们在任…     

从伦理衡平到法律衡平——我国衡平司法传统的意义、困境与出路

我国法官对纠纷解决有着一种独特的认知模式,即把纠纷解决、维护社会秩序和谐视为司法的第一要务,甚至为此违背法律依伦理道德进行个案衡平。这种伦理衡平的传统产生于我国古代,因其有利于解决矛盾纠纷、维护社会稳定而成为建构和维系我国古代和谐社会的基本因素。但由于伦理衡平过于主观恣意,损害了法律的权威性、普遍性和稳定性,从而背离了现代法治社会的发展方向。在我国当前的法治建设中,应当借鉴西方国家法律衡平司法传统的经验,从衡平理念、职业法官、司法方法、制约机制等方面入手进行改革,逐步实现我国衡平司法传统从伦理衡平到法律衡平的跨越。     

遗产税立法设想

目前世界上有100多个国家开征了遗产税。但我国无遗产税税法。这意味着100多个国家有权就我国公民在该国境内继承的遗产征收遗产税，我国却无法就这些国家的公民在我国境内继承的遗产征遗产税。随着WTO的加入和国际经济往来的增多以及遗产税立法条件的成熟，我国遗产税立法已是当务之急。     

浅析遗产税

近年来随着我国经济的迅猛发展，遗产税立法的出台似乎指日可待。本文就从开征遗产税对我国有着这重大的税法，现实及国际意义；开征遗产税的理论依据；开征遗产税前应注意的问题等方面来分析遗产税。     

论遗产税的相关问题

在我国随着改革开放的深入,社会财富积累日益增加,居民贫富差距逐渐拉大,开征遗产税具有十分重要的意义。因此,要结合我国国情,积极稳妥地制定出适合我国经济发展的遗产税税收政策。     

论税法的道德性——税法不能承受之重

现代税法具有浓厚的道德性,这种属性导致税法背离了税收公平原则和"一事不二罚"原则,使得衡量税收立法科学性的标准多样化和模糊化,不利于税收立法的完善。税法已经不能承担各种社会原则和道德准则的重负,应当以量能课税原则为基础构建道德中性税法。     

论税收之债的确认

税收之债的确认是指依法享有税收确认权的主体对纳税人的法律地位、税收法律关系或税收法律事实进行甄别,给予确定、认定、证明(或否定)的行为。二战以后,在税收之债的确认原则上,出现了由课税机关中心主义向纳税人中心主义转变的发展趋势,具体表现就是普遍确立了纳税申报制度。我国现行税法主要规定了纳税人自主确认、行政确认和司法确认三种税收之债的确认方式,但从实际执行的效果来看,这方面的制度尚需进一步完善,而完善的方向就是在根本依赖全体纳税人纳税意识普遍提高的基础上,确立真正意义上的民主纳税制度。     

论我国税收立法的价值取向——以执法风险防范为视角

立法的重要问题,就是价值取向的选择。以现代税法的视角来考察,我国以往税收立法在价值取向上,受传统税收文化、马克思主义国家学说及计划经济体制的影响,具有以国家意志和国家利益为本位的特性,这在特定的历史时期和发展阶段是有积极意义的。但在今天看来,该价值取向易导致税法的法律特性被弱化、纳税人的权利被虚置,并成为引发税收执法风险的重要原因。我们认为应坚持以人为本的价值理念,强化税收法定主义精神,促进我国税收立法的现代化和法治化。     

对完善我国《个人所得税法》的思考

随着中国社会经济的发展,个人所得税在调节个人收入,维护社会公平方面的重要意义将更加凸显.我国现行的《个人所得税法》存在的主要问题有:税制模式不能体现纳税人税负的公平合理;个人所得税的征收范围窄,不利于发挥税收的调节作用;费用扣除标准的设定不合理;税率设定复杂显失公平;税收征管缺乏力度;全社会依法纳税的意识依然淡薄,纳税义务人故意隐瞒收入.其改进方案包括:选择合理的税制模式;拓宽个人所得税的征税范围,减少减免税项目;调整费用扣除标准;税率调整;加强税收源头控制,防止税款流失;加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度,维护法律的严肃性.通过有针对性的改革,进一步修改、完善适合我国社会主义市场经济发展需求的科学的《个人所得税法》.     

税收法律行为初论

与税收法律关系同样都为税法学的基本范畴 ,但税收法律行为的研究在传统税法学理论中却付之阙如 ,本文即对此作出了探索性的研究。本文首先界定了税收法律行为的概念 ,并确定了其较为重要的种类划分 ;然后 ,通过对税收法律行为与行政法律行为以及私法法律行为之间关系的分析 ,明确了税收法律行为的公、私法交融的性质特征 ,并着重以契约行为为例加以进一步的说明 ;最终 ,将税收法律行为与税法上的事实行为一起 ,初步构建了税法上行为的体系。     

公平视野下的德国简化税法改革方案——基于保罗·基尔希霍夫教授税收正义理论的公法学思考

保罗·基尔希霍夫教授提出的税制改革方案主要借助取消不必要的类型化区分、确立中立法律形式下的课税表达、对婚姻和家庭的特别保护、减少例外规则以及简化税收程序等来实现税收正义。税收不仅仅是政治上的现实,其改革思路的起点恰在于税收背后的宪法理念:宪政体制下的租税国家、人格图像并函摄了基本权利主客观面向的理论基础,即对国家共同体及任务有着共同价值观的自由而有个性的人必然要求处于国家所保障的自由经济体制下的税收法律予以相匹配的规制,它具体表现为以减少纳税人税收形成可能性为目标,保障国家对个人经济成果最温和分享以及减少例外的原则。     

我国税权研究的实践论问题探讨

"税权"研究已经成为我国税法研究的一条主线,但目前这一研究领域仍停留于定义的纷争阶段。要进一步深化税权领域的研究,我们必须在研究方法上另辟蹊径。税法实践论研究是以租税的法解释论、立法论所进行的研究,属于法律学或实用法学的领域。实践论不仅能够起到尽力维护纳税者人权的作用,而且以其为基础的税收债务关系说对税收权力关系说也是一大抑制。税法实践论研究在我国最突出的表现就是税法解释学的兴起,但无论是在纯粹税法学还是在税法解释学方面我国都还存在着实践论的误区。而进一步深化税权研究的一条行之有效的途径就是以税权法权论为基础展开税权的实践论研究。     

论电子商务交易的流转税法律属性问题

如何确定电子商务在线交易数据化产品的流转税法律属性,是目前中外各国财税当局在电子商务税收实践中面临的共同问题,税法理论界也存在着不同的观点。在我国现行流转税体制未进行结构性的改革调整的情况下,在线交易的数据化产品提供,不宜视为增值税意义上的销售货物行为,而应该区别具体情况,分别确定为营业税意义上的提供服务或转让无形财产交易。这样能够在更大程度上体现税收中性原则和实现课税公平,也有利于我国对电子商务课征流转税的制度与未来可能形成的电子商务流转税国际协调规则的接轨。     

现代税收文化的构建与完善

随着社会的进步和人类思想意识的高度理性,税收越来越民主,越来越显示出强烈的公共特性。与传统的税收文化相比,现代税收文化也呈现出进步性、复杂性、社会性、公共性的特征,这些特征要求我们积极构建适应时代要求的现代税收文化。