对完善我国资本弱化税制的思考

资本弱化是我国目前外资企业避税的一个手段,文中分析了我国资本弱化税制的现状,并提出建立健全我国资本弱化税制的建议。     

防止国际避税的法律对策

跨国纳税人进行国际避税的主观原因是利益驱动,客观原因则主要是各国税制的差异。跨国纳税人进行国际避税的常用手段主要有纳税人的跨国移动、跨国联属企业转移定价和不合理分摊成本费用、在避税地设立基地公司以及资本弱化等。防止国际避税的法律对策主要包括限制纳税人的跨国移动、在跨国联属企业之间实行独立竞争原则、严格限制和监管基地公司、限制“债务与资产比率”及加强税收征管。     

企业跨国并购重组中资本弱化问题研究

当前,资本弱化已经成为税务机关反避税规制的重点.随着全球经济一体化的迅猛发展,国内外投资者在企业跨国并购重组的利益的诱惑下,以弱化资本为主要避税手段进行避税.税务机关要克服在识别企业并购重组中债务性融资和权益性融资方面遇到的困难,有必要借鉴2012年IFA(国际财政协会)年会对债务和权益的区分,为解决税务机关在识别企业债务性融资和权益性融资方面奠定基础.     

浅谈关联方交易及其风险分析

本文对关联方交易及其风险进行了分析。     

从安然公司再看关联交易

关联交易能促进企业规模经营、降低交易费用、提高市场竞争力 ,但关联方之间存在着各种各样的关联关系和利益上的牵扯 ,不可避免地产生交易上的不平等和利益的侵占 ,客观上给市场造成负面影响。以安然公司为例引出如何正确判断关联交易 ,如何规制董事与公司的关联交易 ,及如何加强独立董事对关联交易的监督。     

关联方关系及关联交易的界定比较

本文对关联方关系及关联交易的界定问题进行了分析与比较.     

会计信息系统关联方风险防范的新思路

通过对网络会计以及会计信息系统现存的优势和不足进行分析,特别是针对会计信息系统关联方风险的分析,提出了一些笔者自己的新思路、新想法,并大胆设计出一些新的解决方案,希望为相关的从业人员带来新的启发与帮助。     

论计提贷款呆账准备金的“账龄分析法“

通过介绍目前贷款呆帐准备金制度存在的问题,引出帐龄分析法及"关联公司通过相互提供劳务避税已非常普遍,主要包括利用关联公司间人为抬高或降低劳务收费避税、虚设劳务业务避税、将劳务安排在境外避税等三种方式,而目前我国现行税法对其涉及的反避税规定相对简单,缺乏强有力的制约,导致实际中反避税的操作功能弱化,因此,加强对关联公司劳务反避税的制度建设已非常必要.     

论上市公司的会计包装

会计包装不同于利润操纵 ,它是一种合法行为 ,是上市公司受自身利益的驱动 ,利用会计法规或理论的固有局限性及会计信息的不对称性 ,采取诸如利用关联方交易、地方政府援助或运用会计政策赋予的可选择空间等手段 ,通过改变财务报表各项目数据的分布 ,从而达到上市、配股、避税或考核经营业绩等目的。     

避税行为的成因、后果及法律评价

随着中国加入世贸组织 ,避税再次成为人们关注的焦点。避税行为产生的主观原因是利益驱动 ,客观原因是税法存在漏洞和缺陷。避税行为的社会危害性是显而易见的 ,但对这种行为的法律判断应遵循“凡非法律禁止的都是允许的”原则 ,在法律未对避税行为作出评价的情况下 ,只能将避税认定为合法行为。     

新一轮税收法制改革的前瞻性思考

进入21世纪,新一轮税收法制改革悄然拉开序幕。市场经济与民主法治对新一轮税收法制改革提出更高的要求,改革的范围不局限于税制结构与税种的优化,而是我国税收法制的整体建设,包括税收立法、税收执法、税收司法的全方位、多层次的历史变革。     

试论偷税罪“数额加比例”的成罪标准——源自税收征管实践的思考

偷税罪作为一种最普遍、最典型的税收犯罪,一直是我国刑事立法规制的重心之一。如何进行偷税罪的立法完善是学者们经久不衰的谈论话题,其中偷税罪“数额加比例”的成罪标准更是争论的焦点。取消偷税罪双重标准中的比例标准,从而降低偷税罪认定过程中的操作难度,对打击偷税犯罪可以产生积极的效果。     

目前我国税务代理存在的问题及对策

我国的税务代理工作已进入了一个新的阶段 ,但在实践中亦暴露出诸多问题，立法滞后，强行代理、越权代理时有发生 ,缺乏深层次的纳税审查和税收筹划 ,混淆税收征管职能与代理职能等。完善和提高税务代理工作必须从治本入手，提高全社会对税务代理工作的认识，提高税务代理人员的思想觉悟和业务素质，建立和健全税务代理的各项规章制度，明确税务代理的执业范围等。     

税收筹划应从小处做起

税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负，实现财务目标的事先谋划和对策。如何实现“纳税最少”，个税应关注“临界点”和计算“盲区”，提前计算年终奖个税，合理避税。保证税金在企业账户内最大限度的保留、生息，实现“纳税最晚”。实现“纳税最巧妙”，最重要的就是要及时掌握国家和地方的税收政策，降低税负。     

税收保全制度与强制执行制度的比较分析

在日常税收征管工作中,人们容易对税收保全制度和强制执行制度的认识产生混淆,影响税收执法的严肃性。税收保全制度和强制执行制度在执行主体、内容、程序、前提、制约责任等方面有共同之处;同时两者在适用的时间、对象、范围、所有权、方式等方面存在着区别。对此进行分析的主要目的在于使征税机关和纳税人都明白各自的权利和义务,促使税务机关依法征税,纳税人依法纳税,维护税法的尊严和纳税人的合法权益,保障税款及时、足额上缴入库。     

我国证券交易税种浅析

我国证券交易税种从理论上包括所得税、行为税、印花税等几大类,但实际操作上只有印花税一种,税种单一,税制不完备,已严重地阻碍了证券市场的规范发展和健康成长.在新世纪证券市场"规范中发展"的前提下,如何在适当时机推行证券税制改革,是证管部门、金融机构和每一个投资者都应该关心并努力去解决的问题.     

出口退税改革对地方经济发展的影响分析及其对策研究——以长沙市为例

对出口产品实行退税是国际惯例，是国家支持出口企业发展的一个重要政策。我国于2004年和2005年分别改革和调整了出口退税政策，主要改由中央财政全部负担为中央与地方共同负担。这在减轻中央财政负担，保证出口退税落到实处的同时，也给地方财政带来了一定的影响。文中着重分析了这两次改革对地方经济发展的影响（以长沙市为例），并针对其消极影响提出了相关的政策建议。     

由中外房地产税收政策看我国房地产税制改革

房地产税收作为税制体系中的重要组成部分,主要涉及房地产开发和销售环节、房地产持有和使用环节、房地产转让环节所课征的各类税收.对中外各国不同环节的房地产税收政策进行归纳和比较,对于中国的房地产税制改革有借鉴意义.     

消费税视野下国际税法征税对象的再分析

国际税法的征税对象究竟是否应该包括间接税 ,学界对此颇有争论。目前主流观点认为国际税法征税对象应仅是所得税 ,也包括财产税和遗产税等直接税 ,而把间接税排除在外。本文从消费税入手 ,通过对“消费税”概念上的厘清 ,电子商务环境对传统观点的挑战 ,以及对 OECD因应之策的分析 ,认为截然地以直接税、间接税来划分国际税法征税对象是不科学的。消费税概念上的歧义性 ,在电子商务环境下消费税与直接税的融合 ,以及 OECD的实践都证明 ,必需把消费税这一传统观念上的间接税纳入国际税法的征税对象。     

取消农业税对农村基层法治建设的影响

取消农业税既为农村基层法治建设提供了可能性空间,也提出了一些挑战。之前因收取税费而形成的乡村利益共同体正在被打破,村民自治获得了制度性空间;但伴随着税费取消而来,为了应对财政压力而进行的乡村体制改革,对逆转农村社会灰色化和治安恶化趋势无所助益;而税费压力的消除,使得基层司法和基层政府的关系开始疏远,从而为基层司法独立提供了一定的可能性空间。