试论税收执法中存在的问题及对策

一、税收执法存在的问题(一)重实体法,轻程序法的现象还较为普遍尽管近几年税务机关不断进行法制教育,依法治税的思想逐步深入到执法者中,但由于税务机关的特权思想在执法者中一时还难以根除,加之对某些执法中的违法行为纳税人还没有足够的勇气状告税务机关,所以客观上给忽视程序法提供了温床。税法中唯一的程序法《征管法》和行政程序法《行政处罚法》在执法过程中被“缩水”,而对税收实体法如《营业部税暂行条例》、《增值税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》等就重视得多。因为在执行实体法时,明显的结果是增加了税收,是看得见摸得着的…     

税收法定主义原则与我国税收立法——基于我国20个税种的初步分析

税收法定主义原则发端于英国,主要被用于限制税收中行政权的独断专行,保障纳税人的基本权利,后来逐步为各国宪法确认为一项基本的宪法原则。税收法定主义原则主要包括课税要件法定主义原则、课税要件明确性原则和课税要件合法性原则,在我国是有宪法依据的。税收立法经济中心主义可以用来解释税收法定原则在我国为何难以实现。明确税收法定主义原则的宪法依据,废止不合理的授权立法,加强对授权立法的规范,制定统一的《税法通则》,是税收法定主义原则在我国实现的可行选择。     

论我国税收立法权体制的完善

分税制的真正涵义要求按照税种实现"三分":分权、分税、分管。正确划分税收立法权是实行分税制的逻辑前提。我国税收立法权限体制存在着明显的的弊端,典型表现为以税收行政法规为主、税收法律为辅的税收立法体系,降低了税收的立法级次,影响了税法的公正性、科学性及权威性;税收立法主体多元化及相互之间缺乏有效的协调,导致税收法律法规不统一、不完善和过分原则化以及地方缺乏适度的税收立法权。尽快颁布税收基本法;逐步建立以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的税收立法体制;合理划分立法机关与行政机关的税收立法权限;合理划分中央与地方的税收立法权限等是解决上述问题的有效措施。     

税务稽查要处理好五大关系

税务稽查处于竞争跨国税源、打击涉税违法、维护国家税法尊严和税收利益的最前沿，正确地发挥稽查职能，要认真处理好以下五大关系。     

建设和谐税收的思考

一、树立构建和谐社会的税收理念税务部门在构建和谐社会的进程中,要着重树立以下五个税收理念:一是树立税收经济观。经济决定税收,税收来源于经济。税收工作要始终围绕和服务经济建设大局,通过发挥税收职能促进经济社会全面发展;二是树立税收法治观。要不断加强税收法治建设,依靠税收法律制度规范征纳双方的行为,坚持依法征税,倡导诚信纳税,提高公民的税法遵从度,营造和谐的税收法治氛围;三是树立税收诚信观。要在全社会打造诚信税收.税务机关及其工作人员应当忠于职守、依法征     

宪法税概念探讨

宪法作为国家根本大法,是人民基本权利的保障书,其包含着法律上的基本秩序以及基本的价值判断,由此建立价值秩序.宪法中的税概念是判断普通法律中的税的正当性的判断标准,是立法者进行税收立法的依据,是对立法者行使课税立法权的限制,税法的制定及施行应遵循宪法精神.我国实现“依法治国,建设社会主义法治国家”,必须确立宪法税概念高于法律税概念的理念.     

试析税收筹划在企业财务管理中的应用

本文阐述了税收筹划目标服从于企业财务管理目标，企业财务管理的目标是实现企业价值最大化。并围绕着企业价值最大化的总目标，分别对减轻企业税收负担、实现企业涉税零风险、获取资金的时间价值、维护企业合法权益的税收筹划具体目标进行了详细的阐述。试从合法性原则、事前筹划原则、时效性原则、成本效益原则几个方面说明企业进行税收筹划活动应遵循的基本原则。从税收优惠政策、税法授权选择、主要税种、税法灰色地带、税制改革机遇5个方面说明了税收筹划切入点的选取。从企业运营、筹资、投资、收益调整几个方面，通过企业所得税的税收筹划，对税收筹划的应用进行了简要分析。     

正当税收立法程序的法理分析

正当税收立法程序的理论基石是正当法律程序原则.正当程序作为一项具有宪法位阶的法律原则,已得到世界各国的普遍认可,正当程序理论在立法程序中得到适用.正当的税收立法程序具有内在的独立价值,并具有参与性、公开性、交涉性、效率性四大基本属性.     

《民事诉讼法教程》学习辅导

民事诉讼法,是国家制定的、规范法院与民事诉讼参与人诉讼活动,调整法院与诉讼参与人法律关系的法律规范的总和。从其在法律体系的地位来看,它保障民法、经济法等重要实体法在社会生活中的贯彻实施,作为法律体系中的一个重要的法律部门,其地位仅次于宪法,与民法、刑法、刑事诉讼法等法律部门一样,居于基本法的地位,其作用十分重要。因此,学好《民事诉讼法教程》具有十分重要的意义     

武汉市新洲区地方税务局

近年来，新洲区地方税务局在省局、市局、区委、区政府正确领导下，以科学发展观为指导，坚持以组织税费收入为中心，全力优化税收经济发展环境；坚持以维护纳税人主体利益和引导税法遵从为重点，全力构建和谐税收的礼会环境，坚持以助推产业体系不断优化为目标，     

武汉市新洲区地方税务局

近年来，新洲区地方税务局在省局、市局、区委、区政府正确领导下，以科学发展观为指导，坚持以组织税费收入为中心，全力优化税收经济发展环境；坚持以维护纳税人主体利益和引导税法遵从为重点，全力构建和谐税收的礼会环境，坚持以助推产业体系不断优化为目标，     

努力构建和谐的税收征纳关系

税收作为国家财政收入的主要来源，国家实行宏观调控的重要经济杠杆之一，与社会和谐息息相关、密不可分。和谐的税收征纳关系既有利于税务部门进行税收管理．保障国家财政收入．降低税收执行成本．提高税收行政效率．又能提高纳税人的税法遵从度和纳税意识．促进税收执法公平。维护纳税人的合法权益．如何正确处理税收征纳矛盾．     

完善我国《个人所得税法》的建议

尽管我国的《个人所得税法》于2007年12月29日刚刚修改过，但从目前我国经济发展的现状以及国外经验来看，仍然存在很多问题。应从实体与程序两个方面来完善我国的个人所得税法。实体法上主要包括转换现行个人所得税的税制模式，提高个人所得税免税额，完善个人所得税费用扣除制度，降低个人所得税税率，减少个人所得税税率档次，拓宽个人所得税的税基，把现行的个人所得税为中央与地方共享税改为中央税等。程序法上主要包括改变个人所得税的计征模式，继续实行源泉控制，完善个人所得税的代扣代缴制度，实行个人所得税的税收指数化管理，加强个人所得税的税收监管措施，提高我国公民纳税意识等。     

运用活动载体 推进税收工作

恩施州地税局结合实际,在第23个税收宣传月活动中开展了＂税法套餐惠万家、地税局长话税收、认真搞好回头看、税收宣传网上行、携手建设新农村、寻找最美地税人＂等一系列活动载体,有效地推动税收宣传月活动的扎实开展。一、与便民办税春风行动紧密结合,开展税法套餐惠万家活动恩施市局以总局＂便民办税春风行动＂为契机.     

深化税收征管改革 助推经济社会发展

正六盘水市地税局通过税收征管改革,初步达到"提高税法遵从度和纳税人满意度,降低税收流失率和征纳成本"的目标,为全市地方经济社会快速发展作出积极贡献。2012年,六盘水市地税局被贵州省地税局指定为征管改革试点单位。如何深化税收征管改革?怎样构建现代化税收征管体系?挑战摆在六盘水     

构建和谐征纳 服务和谐社会

税收既是筹集财政收入的主要渠道,也是服务经济发展、调节收入分配、促进和谐社会建设的重要手段。构建和谐的税收征纳关系既有利于税务部门进行税收征管、保障国家的财政收入,又能方便纳税人纳税、降低纳税成本、提高税法遵从度,维护纳税人的合法权益。一、税收征纳关系中存在的问题1.税制结构的不合理性。现阶段由于税制与经济     

程序法与实体法关系的法理学评析

在实体法和程序法的关系问题上,近年在质疑和批判传统上占主流的“程序工具主义“的过程中出现的“程序至上论“、“价值补充论“、“内容决定论“等,都经不起唯物辩证法的批判性考察.“平行论“的观点是正确的,因为实体法与程序法既相互依赖、互为前提,又相互分离、相互独立,并相互渗透、相互贯通.进一步看,程序法可以弥补实体法的不足,程序问题优先于实体问题,程序应当先行.     

税企携手 共建美好幸福贺兰

4月,是全国第22个税收宣传月。贺兰县地税局紧紧凰绕"税收·发展·民生"这一主题,坚持贴近民生、贴近群众、贴近生活,组织开展"自助餐"模式、税收活动开放日、税法"十进"等系列宣传服务活     

我省清理规范税收等优惠政策

省政府办公厅印发了《云南省清理规范税收等优惠政策实施方案》,要求全面清理2014年12月1日前出台的各类税收等优惠政策。方案的主要内容如下:严格制定税收优惠政策坚持税收法定原则,除依据专门税收法律法规和《中华人民共和国民族区域自治法》规定的税政管理权限外,各地各部门一律不得自行制定或承诺税收优惠政策,不得擅自更改、调整、变通执行国家税法和税收优惠政     

简析土库曼斯坦税收法律制度

土库曼独立之后，土政府高度重视税收法律制度在宏观调控中的重大作用。在税法立法上充分体现平等、公平、有效原则。其立法特点是：各种税收法律法令规定的具体，有很强的可操作性，避免双重征税制度规范具体；注意保护和调节国内产品市场，鼓励国内产品生产，提高产品，提升国内外市场竞争力，对外国投资在税收方面提供了很多优惠，且税收费很少，这有利于吸引外资推动本国经济发展。